Страхование организаций

Закон определяет круг страховых организаций, которым пору-чается проведение обязательного страхования. При обязательном страховании достигается полнота объектов страхования. С другой стороны, обязательная форма страхования исключает выбороч-ность отдельных объектов страхования, присущую добровольной форме. Тем самым имеется возможность за счет максимального охвата объектов страхования при обязательной форме его прове-дения применять минимальные тарифные ставки, добиваться вы-сокой финансовой устойчивости страховых операций.

Добровольное страхование -- одна из форм страхования. В от-личие от обязательного страхования возникает только на основе добровольно заключаемого договора между страхователем и страховщиком. Часто при заключении такого договора между сторонами участвует посредник в виде страхового брокера или страхового агента. Договор страхования удостоверяется страхо-вым полисом. Нормативную базу для организации и проведения добровольного страхования создает страховое законодательство. Исходя из законодательной базы формируются условия или пра-вила отдельных видов добровольного страхования. Эти правила и условия, разрабатываемые страховщиком, подлежат обязатель-ному лицензированию со стороны органа государственного страхового надзора.

Добровольное страхование имеет, как правило, заранее ого-воренный определенный срок страхования. Начало и окончание срока страхования указывается в договоре с особой точностью, так как страховщик несет страховую ответственность только в период страхования. Договор страхования обязательно заключа-ется в письменной форме.

По добровольному страхованию можно обеспечить непрерыв-ность страхования при своевременном возобновлении договора на новый срок. Добровольное страхование вступает в силу лишь по-сле уплаты страхового взноса (страховой премии). Причем долго-срочный договор добровольного страхования действует, если взно-сы уплачиваются страхователем периодически (ежемесячно, еже-квартально) или единовременно.

Договоры добровольного страхования имущества или лич-ного страхования являются частью гражданских правоотноше-ний и входят в число возмездных договорных обязательств. По такому договору одна сторона обязана уплатить другой стороне обусловленную сумму взносов. В свою очередь другая сторона готова оказать оговоренную в договоре страховую услугу. По договору страхования услуга состоит в выплате страхового воз-мещения или страховой суммы за последствия произошедших страховых случаев.

Кроме того, в последние годы в качестве самостоя-тельной отрасли классифицируют противопо-жарное страхование.

Противопожарное страхование в РФ -- мера реализации Федерального закона Российской Федерации "О по-жарной безопасности". Противопожарное страхование может осуществляться в обязательной и добровольной формах. Обязательное противопожарное страхование должны проводить предприятия, иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Российской Федера-ции.

Обязательное противопожарное страхование должно прово-диться в отношении:

имущества, находящегося в их ведении, пользовании, распоряжении;

гражданской ответственности за вред, который может быть причинен пожаром третьим лицам;

работ и услуг в области пожарной безопасности.

Порядок и условия обязательного противопожарного страхо-вания устанавливаются федеральным законом. Перечень пред-приятий, подлежащих обязательному противопожарному страхо-ванию, определяется Правительством РФ.

Добровольное противопожарное страхование осуществляется в виде страхования имущества и (или) гражданской ответствен-ности, предусматривающего обязанность страховщика произве-сти страховую выплату страхователю (застрахованному, выгодо-приобретателю) в размере полной или частичной компенсации ущерба, нанесенного объекту страхования в результате пожара, в том числе действий по его тушению. Под понятием "пожар" здесь понимается неконтролируемое горение, причиняющее ма-териальный ущерб, вред жизни и здоровью граждан, интересам общества и государства.

Страховыми взносами по противопожарному страхованию, уплаченными страхователями по договорам страхования имуще-ства. признаются 15% от суммы страховых взносов, поступив-ших по указанным договорам страхования имущества. Анало-гично по договорам страхования гражданской ответственности в качестве страховых взносов по противопожарному страхованию признаются 2% от суммы страховых взносов, поступивших по указанным договорам страхования гражданской ответственности. Суммы страховых платежей (взносов) по противопожарному страхованию, уплаченные страхователями -- юридическими ли-цами относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ.

Перестрахование -- это вторичное распре-деление риска, система экономических отно-шений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, часть ответ-ственности по ним исходя из своих финансо-вых возможностей передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью соз-дания по возможности сбалансированного портфеля договоров страхований, обеспечения финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций.

Практически в настоящее время любая страховая компания может принять на страхо-вание риск с учетом постоянно возрастающих страховых сумм, имея твердое перестраховоч-ное обеспечение.

Перестрахованием достигается не только защита страхового портфеля от влияния на него серии крупных страховых случаев или даже одного катастрофического случая, но и то, что оплата сумм страхового возмещения по таким случаям не ложится тя-желым бременем на одно страховое общество, а осуществляется коллективно всеми участниками.

Страховщик, принявший на страхование риск и передавший его полностью или частично в перестрахование другому стра-ховщику, именуется перестрахователем или цедентом. Страхов-щик, принявший в перестрахование риски, именуется перестраховщиком. Содействие в передаче риска в перестрахование часто оказывает перестраховочный брокер. Приняв в перестрахование риск, перестраховщик может частично передать его третьему страховщику. Такую операцию принято именовать ретроцессией, а перестраховщика, передающего риск в ретроцессию, -- ретроцессионером

При рассмотрении вопроса о перестраховании каждая стра-ховая компания исходит из того, что оно должно быть экономи-чески эффективным с точки, зрения достижения цели, а также учитывать стоимость перестрахования.

Под стоимостью перестрахования следует понимать не толь-ко причитающуюся перестраховщику по его доле премию, но и те расходы, которые компания будет нести по ведению дела в связи с передачей рисков в перестрахование (оформление пере-страховочных договоров, ведение карточек, учет и т. д).

Правильное определение размера перестрахования имеет важное значение для каждой страховой компании. В связи с этим определяющим фак-тором является так называемое собственное удержание цедента, представляющее собой экономически обоснованный уровень суммы, в пределах которой страховая компания оставляет (удер-живает) на своей ответственности определенную долю страхуемых рисков и передавая в перестрахование суммы, превышающие этот уровень. В данном случае речь идет о наиболее распространенной форме перестраховочного договора, так называемой эксцедентной форме.

Рассмотрим ряд факторов, которые при правильном их соче-тании должны служить основой определения лимитов собствен-ного удержания.

* Средняя убыточность по страхуемым рискам или видам страхования, по которым устанавливаются лимиты собственного удержания. При этом принимается во внимание не только коли-чество и частота страховых случаев, но и возможный размер ущерба, который может быть причинен застрахованному объекту в результате одного страхового случая, т.е. определяется, может ли при наступлении такого случая объект страхования быть полностью уничтожен или при любых обстоятельствах ущерб не превысит определенного размера, скажем, не более 50 или 75% страховой суммы объекта, что именуется опустошительностью, а в практике иностранного страхования -- максимально возмож-ным убытком.

* Объем премии. Чем больше объем премии при незначи-тельном отклонении от общего количества рисков, тем выше может быть лимит собственного удержания.

* Средняя доходность, или прибыльность, операций по соот-ветствующему виду страхования. Чем прибыльнее операции, тем выше устанавливается лимит собственного удержания.

* Территориальное распределение застрахованных объектов. Чем больше застрахованных объектов сосредоточено в одной зо-не, тем ниже устанавливается лимит собственного удержания.

* Размер расходов по ведению дела. Если расходы по веде-нию дела по определенному виду страхования являются слиш-ком высокими, страховая компания стремится к установлению лимитов собственного удержания на таком уровне, чтобы часть этих расходов была переложена на перестраховщиков или по-крыта за счет комиссионного вознаграждения, удерживаемого передающей компанией в свою пользу по рискам, переданным в перестрахование сверхсобственного удержания.

УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ.

В соответствии с Федеральным Законом РФ “О страховании” с внесенными в него изменениями и дополнениями в новой редакции “Об организации страхового дела в РФ” (№ 204-ФЗ от 20.11.1999г.) и условиями договора страхователь вносит страховщику страховой взнос, который является платой за страхование. Сумма страхового платежа определяется исходя из установленного правилами страхования страхового тарифа, который представляет собой ставку страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования.

Страховые тарифы по добровольным видам страхования рассчитываются страховой компанией самостоятельно в соответствии с правилами страхования, согласованными с Росстрахнадзором.

Конкретный размер страхового тарифа определяется в договоре страхования по соглашению сторон. Страховые платежи могут вноситься единовременно в момент заключения договора или в срок, оговоренный в договоре, или частями и в суммах, обусловленных условиями договора.

Для учета страховых платежей используется счет 92 “Страховые премии (взносы)” к которому могут быть открыты субсчета:

- 92-1 “Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)”;

- 92-2 “Страховые премии (взносы) по договорам сострахования”;

- 92-3 “Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование”;

- 92-4 “Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование” и другие.

Страховая компания заключает договоры прямого страхования, поэтому мы рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций только по счету 92 “Страховые премии (взносы)” субсчет “Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)”.

На субсчете 92-1 “Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)” страховая компания учитывает причитающиеся к получению от страхователей страховые премии (взносы) по заключенным договорам страхования.

В учетной политике страховой компании установлен вариант учета страховых платежей методом начисления, согласно которому, при заключении до-говора страхования и выписке страхового полиса на счетах бухгалтерского учета на сумму страхового платежа производится запись по дебету счета 77 “Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию” субсчет 1 “Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями” и кредиту счета 92-1. При поступлении денежных средств сумма платежей отражается по дебету счета 50-1 “Касса организации”, 51 “Расчетный счет” и кредиту счета 77 “Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию” субсчет 1 “Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями”.

В конце отчетного периода полученную сумму кредитового сальдо по счету 92-1 списывают на финансовый результат и отражают по дебету счета 92-1 и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки”.

Одним из важных моментов в бухгалтерском учете страховой организации является учет страховых выплат, которые представляют собой суммы, выплачиваемые страховщиком страхователю для покрытия ущерба вследствие наступления страховых случаев.

Согласно Федеральному Закону РФ “О страховании” с внесенными в него изменениями и дополнениями в новой редакции “Об организации страхового дела в РФ” (№ 204-ФЗ от 20.11.1999г.) страховая выплата осуществляется страховщиком в соответствии с договором страхования или с вышеуказанным законом на основании заявления страхователя и страхового акта, который составляется страховщиком или уполномоченным им лицом. При необходимодимости страховщик запрашивает сведения, связанные со страховым случаем у медицинских учреждений, располагающих информацией об обстоятельствах страхового случая.

Страхователь обязан сообщить страховщику по его запросу сведения, связанные со страховым случаем, включая сведения, составляющий коммерческую тайну. При этом страховщики несут ответственность за их разглашение в любой форме за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

В добровольном страховании сумма ответственности, взятая на себя страховщиком, обычно совпадает с суммой страховой премии, поэтому выплаты по договору страхования не могут превышать суммы страховой премии.

Для учета страховых выплат предназначен счет 22 “Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования” к которому могут быть открыты субсчета:

- 22-1 “Страховые выплаты по договорам страхования (основным)”;

- 22-2 “Страховые выплаты по договорам сострахования”;

- 22-3 “Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование”;

- 22-4 “Доля перестраховщиков в страховых выплатах”;

- 22-5 “Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы” и другие.

На субсчете 22-1 “Страховые выплаты по договорам страхования” страховая компания отражает выплаченные страхователям (выгодоприобретателям) в отчетном периоде страховые возмещения или страховые суммы в связи с наступлением страхового случая, а также оплату расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика.

По дебету субсчета 22-1 “Страховые выплаты по договорам страхования

(основным)” отражаются:

суммы выплаченного страхового возмещения или страховые суммы по договорам страхования в связи с наступлением страхового случая в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика, в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

суммы, удержанные из страхового возмещения или страховых сумм в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса, в корреспонденции с кредитом счета 77 “Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию субсчет 1 “Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями”.

По окончании отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 22-1 “Страховые выплаты по договорам страхования (основным)” списывается в дебет счета 99 “Прибыли и убытки”.

УЧЕТ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ.

Для реализации своей основной производственной функции - осуществления выплат при наступлении страховых случаев - страховая медицинская компания должна располагать специальными денежными ресурсами. В соответствии с целевым назначением они обозначаются страховыми резервами. Формирование и использование страховых резервов составляют основу деятельности страховой компании, в связи с чем, определение содержания страховых резервов для теории и практики становится актуальной проблемой.

Основополагающий принцип страховой деятельности - эквивалентность взаимных обязательств страховщика и страхователей, то есть достижение равенства между страховыми выплатами и поступающими страховыми премиями в части нетто-ставки, аккумулируемыми страховой компанией и предназначенными для исполнения договорных обязательств. С этой целью страховщик создает соответствующие денежные фонды. Размер этих фондов не может быть постоянным, поскольку объем ответственности страховщика по действующим договорам страхования меняется.

На практике величина страховых резервов показывает объем обязательств страховой компании на отчетную дату. Так как в основе расчета страховых резервов лежит оценка неисполненных обязательств страховщика, размер страховых резервов изменяется адекватно увеличению или уменьшению страховой ответственности. Страховые резервы могут увеличиваться в той мере, в которой увеличиваются обязательства страховщика по договорам.

Общепринятое определение страховых резервов характеризует их как совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования. Однако, такое определение не дает полного представления о содержании и значении страховых резервов, не раскрывает полностью их финансовый механизм. Сфера деятельности страховой компании не ограничивается обеспечением страховой защиты. Располагая достаточным объемом временно свободных средств, страховая компания с проведением страховых операций активно участвует в инвестиционной деятельности, которая основана на механизме размещения страховых резервов.

Резервы страховой компании, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями страхового законодательства России рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды). Такое разделение вызвано различным содержанием страховой защиты, характером риска, функциями, задачами, методологией расчета тарифов, а также желанием государства защитить интересы граждан от возможных неблагоприятных ситуаций в вышеназванных видах страхования.

В соответствии с разделом 2 пункта 6 Приказа Минфина РФ от 11 июня 2002г. № 51н “Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни” страховые резервы включают в себя:

резерв незаработанной премии (РНП);

резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);

стабилизационный резерв (СР);

другие виды резервов.

В рамках данной работы мы рассмотрим порядок расчета и отражения в учете следующих резервов:

1. Резерв незаработанной премии (РНП) - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина РНП определяется путем суммирования РНП, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В целях расчета РНП, в случае, когда дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования) наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов) по договору и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу (даты начала действия страхования), РНП принимается равным величине начисленной страховой премии (взносов) (страховой брутто-премии) по договору.

Для расчета незаработанной премии по договору страхования начисленная страховая брутто-премия по договору страхования уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.

Незаработанная премия методом “pro rata temporis” определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему ко всему сроку действия договора (в днях). РНП в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.

Для расчета незаработанной премии методом методом “1/24” договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы. Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Страницы: 1, 2, 3