Практика на торговом предприятии

Практика на торговом предприятии

МЕНЮ

ИНТЕРЕСНОЕ

Официальным документом, дающим право применения упрощенной системы налогообложения является патент, выдаваемый на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций на налоговый учет.

Форма патента установлена Приказом Госналогслужбы России от 24 января 1996 г. N ВГ-3-02/5 и является единой на всей территории Российской Федерации.

Патент выдается налоговыми органами на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:

· если общее число работников, занятых на предприятии, не превышает установленной предельной численности (не более 15 человек);

· если предприятие не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

· если предприятием своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период;

· если совокупный размер валовой выручки соответствует установленному законодательством размеру (100 000 МРОТ)

· если предприятие соответствует критериям, установленным для субъектов малого предпринимательства;

Решение о переходе организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления. По истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой Книги учета доходов и расходов.

За отчетный период (квартал) по итогам хозяйственной деятельности организация представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа). Таким образом, срок уплаты единого налога - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если в течение года валовая выручка субъекта малого предпринимательства превысит стотысячекратный минимальный размер оплаты труда, то он по-прежнему будет применять упрощенную систему налогообложения. И только при подаче заявления на право применения упрощенной системы на следующий год налоговые органы смогут отказать в выдаче нового патента, ссылаясь на данную норму закона.

При превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на общепринятую систему налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. Отчет предоставляется в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если превышение предельного уровня среднесписочной численности произошло в I квартале, то возврат на принятую ранее систему налогообложения осуществляется, начиная с III квартала. При этом последний отчет по упрощенной системе представляется за первое полугодие.

Соответственно если превышение предельного уровня численности было допущено за 9 месяцев и за год, то переход на общепринятую систему налогообложения должен быть осуществлен начиная с 1 января года, следующего за отчетным.

Приказом ГНС РФ от 24 января 1996 г. № ВГ-3-02/5 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства", утверждены документы, необходимые для реализации вышеназванного Федерального закона, в частности:

Форма № 1. Заявление на выдачу патента;

Форма № 2. Решение о выдаче патента;

Форма № 3. Решение об отказе в выдаче патента;

Форма № 4. Патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства;

Форма № 5. Дубликат патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства;

Форма № 6. Заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности;

Форма № 7. Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации - субъекта малого предпринимательства.

При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением предусмотренных законодательством РФ условий и наложением штрафа. Величина штрафа составляет 5-кратный размер минимальной месячной оплаты труда и зачисляется в бюджет города. Для возобновления патента следует подать заявление об утрате патента в налоговый орган с квитанцией об уплате штрафа.

Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности имеет ряд преимуществ и недостатков.

К преимуществам упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности следует отнести:

1. упрощенный порядок ведения бухгалтерского и оформления первичных документов, так как ведется только книга учета доходов и расходов по упрощенной форме.

2. в том числе не применяется способ двойной записи, план счетов и не соблюдаются требования, предусмотренные действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

3. замена группы налогов уплатой единого налога.

4. упрощенный порядок бухгалтерской и налоговой отчетности.

Однако у упрощенной системы налогообложения есть и существенные недостатки:

5. существенное отличие порядка формирования состава затрат по сравнению с общепринятой системой бухгалтерского учета. В соответствии с п.2 статьи 3 Федерального закона при расчете показателя совокупного дохода принимается ограниченный перечень расходов. В этот перечень, в частности, не входят: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам.

6. предприятия, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. НДС - оборотный возвратный налог. Приобретая товары (работы, услуги) у таких предприятий, покупатель, являющийся плательщиком НДС, не может взять в зачет так называемый "входной" НДС. По этой причине многие предприятия - плательщики НДС отказываются от сотрудничества с предприятиями, работающими по упрощенной системе.

7. ставки единого налога, а также объект налогообложения определены законодательно в зависимости от многих факторов. Объект налогообложения и ставки могут меняться в течение года.

Организациям, применяющим упрощенную систему, предоставляется право ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренным Законом о БУ, Положением по ведению БУ и бухгалтерской отчетности.

Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина РФ от 22.02.96 г. № 18.

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

I. Доходы и расходы

Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и № первичного документа	Содержание операций	Доходы - всего	В том числе не принимаемые для расчета налога	Расходы - всего	В том числе не принимаемые для расчета налога
1	2	3	4	5	6	7
Итого за I квартал Итого за II квартал Итого за 6 месяцев Итого за III квартал Итого за 9 месяцев Итого за IV квартал Всего за год

II. Расчет совокупного дохода

ООО «Мастер» в ближайшем будущем планирует перейти на данную систему учета. Ниже представлена форма заявления для подачи в ИМНС.

ФОРМА № 26.2-1

В инспекцию Министерства Российской

Федерации по налогам и сборам

.Центрального района Г.Барнаула Алтайского края

от ООО «МАСТЕР» /___

(адрес места нахождения организации,

____________________________ /

(ОГРН, ИНН/КПП организации, ИНН

индивидуального предпринимателя)

ЗАЯВЛЕНИЕ о переходе на упрощенную систему налогообложения

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

ООО Мастер»______________________________ /

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)

переходит на упрощенную систему налогообложения с « » _______ 20 03 года.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину \

(наименование объекта налогообложения

расходов \

в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

Получено доходов от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев

20 02 года (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж)

____________________________________________________________________ рублей.

(сумма прописью)

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 20 __ года

составляет ____________Девять _____________________________________ человек.

(прописью)

Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет

Сто тысяч рублей.

(сумма прописью)

Участие в соглашениях о разделе продукции - \

Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в - году.

Руководитель организации

(индивидуальный предприниматель) ___________ А.А.Михайлов \

(подпись) (фамилия, инициалы)

«__» _________ 20 03 года

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

СТАТЬЯ БАЛАНСА	Код строки	на 01.01.2003	на 01.04.2003
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	12000	11000
патенты, лицензии, товарные марки (знаки обслуживания). иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	12000	11000
организационное расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02)	120	80000	90000
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, сооружения, машины и оборудование	122	80000	90000
Незавершенное строительство (07,08,16)	130		50000
Доходные вложения в материальные ценности (3)	135
имущество для передачи в лизинг	136
имущество предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	30000	10000
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие общества	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	30000	10000
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	122000	161000
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	30000	120000
сырье, материалы, н другие аналогичные ценности (10,14,15,16)	211	15000	60000
животные на выращивании н откорме (11) .	212
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20,21,23,29,44,46)	213	5000	20000
готовая продукция и товары для перепродажи (15,16,41,42,43)	214	9000	30000
товары отгруженные (45)	215		10000
расходы будущих периодов (97)	216	1000
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	2000	8000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
покупатели и заказчики (62,63,76)	231
векселя к получению (62,76)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (58,60,62,75,76)	233
авансы выданные (60)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	45000	30000
покупатели и заказчики (62,63,76)	241	45000	30000
векселя к получению (62,76)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (58,60,62,75,76)	244
авансы выданные (60)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)	250	7000	5000
займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	7000	5000
Денежные средства	260	25000	36000
касса (50)	261	5000	1000
расчетные счета (51)	262	20000	35000
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55,57)	264
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу П	290	109000	199000
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	231000	360000
ПАССИВ	215	на 01.01.2003	на 01.04.2003
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (80)	410	100000	100000
Добавочный капитал (83)	420	3000	3000
Резервный капитал (82)	430	1000	5000
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	1000	5000
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными	432
Фонд социальной сферы (84)	440
Целевые финансирование и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460	25000	25000
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	470		103000
Покрытый убыток отчетного года (84)	475
Итого по разделу IV	490	129000	236000
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев	511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев	512
Прочие долгосрочные массивы	520
Итого по разделу V	590
VL КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610
кредиты банков	611
прочие займы	612
Кредиторская задолженность	620	102000	124000
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	10000	40000
векселя к уплате (60,76)	622
задолженность перец дочерними и зависимыми обществами (60,62,66,67,75,76)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	60000	55000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	24000	22000
задолженность перед бюджетом (68)	626	8000	7000
авансы полученные (62,76)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов и платежей (96)	650
Прочие краткосрочные пассивы	660
Итого по разделу VI	690	102000	124000
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	231000	360000
Наименование показателя	Код строки	на 01.04.2003	на 01.01.2003
1	2	3	3
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	280000	120000
в том числе от продажи	11	200000	70000
	12	80000	50000
	13
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	20	150000	80000
в том числе проданных	21	100000	45000
	22	50000	35000
	23
Валовая прибыль	29	130000	40000
Коммерческие расходы	30	20000	5000
Управленческие расходы	40
Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040))	50	110000	35000
II Операционные доходы и расходы Проценты к получению	60
Проценты к уплате	70
Доходы от участия в других организациях	80
Прочие операционные доходы	90	40000	8000
Прочие операционные расходы	100	10000	7000
III Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные доходы	120		500
Прочие внереализационные расходы	130	4474	3606
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (50+60-70+80+90-100+120-130))	140	135526	32894
Налог на прибыль	150	32526	7894
Прибыль (убыток от обычной деятельности)	160	103000	25000
IV. Чрезвычайные доходы и расходы чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) прошлого года) ( строки 160+170-180)	190

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12

Наименование показателей

Код строки

3 месяца

6 месяцев

9 месяцев

12 месяцев

Валовая выручка

Расходы

Совокупный доход