реферат бесплатно, курсовые работы
 

Показатели эффективности использования ресурсов организации

Прирост основных средств: 15500 / 14200 * 100% = 109,15%

Прирост объема выпуска: 35000 / 30000 * 100% = 116,67%

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции превышает относительный прирост стоимости основных средств, что имеет место на анализируемом предприятии.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служит показатель фондоотдачи (ФО) - отношение стоимости произведенной продукции (В) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ):

ФО = В / ОПФ.

ФО план = 30000 / 14200 = 2,12 руб.

ФО факт = 35000 / 15500 = 2,26 руб.

Таким образом, еще раз получаем положительный ответ на вопрос, что эффективность использования основных средств фактически выше, чем по плану. Так как на 1 рубль использованных основных средств фактически получено на 14 копеек больше продукции, чем было запланировано (2,26 руб. - 2,12 руб.).

Влияние факторов на объем выпуска продукции (В) находим по исходной формуле способом разниц в процентах - исследуемый фактор представляем ввиде разницы фактического показателя и планового, остальные показатели формулы должны иметь плановые значения (табл.3). Например, влияние изменения стоимости основных фондов (ОПФ) находим следующим образом:

В1 = ФОпл * (ОПФф - ОПФпл) = 2,12 * (15500 - 14200) = 2756 руб.

Влияние изменения структуры основных фондов находим следующим образом:

В2 = ФОАпл * (ОПФАф - ОПФАпл), где

ФОАпл - плановый показатель фондоотдачи активной части основных производственных фондов, тыс.руб.,

ОПФАф; ОПФАпл - соответственно фактическая и плановая стоимости активной части основных производственных фондов, тыс.руб.

ФОАпл = Впл / ОПФАпл = 30000/ 10800 = 2,78 руб.

ФОАф = Вф / ОПФАф = 35000 / 12500 = 2,80 руб.

В2 = 2,78 * (12500 - 10800) = 4726 руб.

Влияние изменения показателя эффективности использования фондов определяем следующим образом:

В3 = (ФОф - ФОпл) * ОПФпл = (2,26 - 2,12) * 14200 = 1988 руб.

Таблица 3

Анализ влияния на объем выпуска продукции показателей использования основных фондов предприятия

Показатели

План

Факт

Откло-нение,

%

Влияние на объем выпуска продукции, тыс.руб. (+,-)

Абсолютное значение

Удельный показатель, %

Абсолютное значение

Удельный показатель,

%

Выпуск продукции, тыс.руб.

Фондоотдача, руб.

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.

Стоимость машин и оборудования (активной части ОПФ), тыс.руб.

30000

2,12

14200

10800

100

100

100

100

35000

2,26

15500

12500

116,7

106,61

109,15

115,74

+16,7

+6,61

+9,15

+15,74

-

1988

2756

4726

Данные табл.3 показывают, что наибольшее влияние на увеличение выпуска продукции оказало изменение структуры основных фондов. Доля активной части основных производственных средств увеличилась с 76,1% до 80,7% (табл.2), что и привело к увеличению выпуска продукции. В меньшей степени на повышение показателя объема производства оказало изменение стоимости ОПФ и изменение показателя эффективности использования фондов.

ЗАДАЧА 6

Определить показатели производительности труда:

среднегодовую выработку,

среднедневную выработку,

среднечасовую выработку.

Сопоставив проценты выполнения плана по этим показателям, проанализируйте использование рабочего времени.

Таблица 4

Сведения по труду

№ пп

Показатели

план

факт

1

Среднесписочная численность, чел.

80

85

2

Среднесписочная численность рабочих, чел.

60

61

3

Число отработанных чел.-часов, тыс.

112,8

106,14

4

Число отработанных чел.-дней

14100

14152

5

Выпуск продукции, тыс.руб.

30000

35000

РЕШЕНИЕ:

Определяем показатели производительности труда:

1) среднегодовая выработка (ГВ):

ГВ = УД * Д * П * СЧВ, где

УД - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %,

Д - отработано дней одним рабочим за год,

П - средняя продолжительность рабочего дня, ч,

СЧВ - среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб.

Неизвестные показатели рассчитываем на основании исходных данных и заносим в табл.5:

1.Удельный вес рабочих в составе работающих УД = СЧР/СЧ,

где СЧР - среднесписочная численность рабочих,

СЧ - среднесписочная численность.

УДплан = 60/80 = 0,7500.

УДфакт = 61/85 = 0,7176.

2.Среднечасовая выработка рабочего СЧВ = ВП/ЧАС,

где ВП - выпуск продукции, тыс.руб.,

ЧАС - число отработанных человеко-часов.

СЧВплан = 30000 / 112,8 = 265,9574 руб.

СЧВфакт = 35000 / 106,14 = 329,7532 руб.

3.Среднее число дней, отработанных одним рабочим СРДН=ДН/СЧР, где ДН - число отработанных человеко-дней.

СРДНплан = 14100 / 60 = 235 дней.

СРДНфакт = 14152 / 61 = 232 дня.

4.Средняя продолжительность рабочего дня СРСМ = ЧАС/ДН.

СРСМплан = 112800 / 14100 = 8 часов.

СРСМфакт = 106140 / 14152 = 7,5 часа.

Таблица 5

Дополнительные сведения для анализа производительности труда

№ пп

Показатели

план

факт

1

Удельный вес рабочих в составе работающих

0,7500

0,7176

2

Среднечасовая выработка рабочего, руб.

265,9574

329,7532

3

Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год

235

232

4

Средняя продолжительность рабочего дня

8

7,5

ГВплан = 0,7500 * 235 * 8 * 265,9574 = 375000 руб.

ГВфакт = 0,7176 * 232 * 7,5 * 329,7532 = 411738 руб.

2) среднедневная выработка (ДВ):

ДВ = УД * П * СЧВ.

ДВплан = 0,7500 * 8 * 265,9574 = 1596 руб.

ДВфакт = 0,7176 * 7,5 * 329,7532 = 1775 руб.

3) среднечасовая выработка (ЧВ):

ЧВ = УД * СЧВ.

ЧВплан = 0,7500 * 265,9574 = 199,47 руб.

ЧВфакт = 0,7176 * 329,7532 = 236,63 руб.

Таблица 6

Анализ выполнения плана производительности труда

Показатели

План

Факт

Выполнение плана, %

Среднегодовая выработка, руб.
Среднедневная выработка, руб.

Среднечасовая выработка, руб.

375000
1596

199,47

411738
1775

236,63

109,8
111,2

118,6

Анализируя данные табл.6, делаем вывод, что рабочее время на предприятии использовалось рационально. Среднегодовая выработка превысила плановые показатели на 9,8% за счет фактического повышения среднедневной и среднечасовой выработки соответственно на 11,2% и 18,6% по сравнению с плановыми показателями.

Вышеуказанные показатели прогрессировали ввиду увеличения среднечасовой выработки одного рабочего - 329,7532 руб. фактически против 265,9574 руб. по плану. Однако одновременно средняя продолжительность рабочего дня с 8 часов по плану снизилась до 7,5 часов фактически, а удельный вес рабочих в составе работающих снизился с 0,75 по плану до 0,7176 по факту. Данные обстоятельства говорят о том, что на предприятии не хватало грамотных специалистов и обслуживающего персонала. После решения этой проблемы производственный процесс был переорганизован, и у рабочих появилась возможность больше времени уделять непосредственно своим обязанностям. От этого повысилась производительность труда производственных рабочих при синхронном снижении временных затрат.

ЗАДАЧА 11

Проанализировать изменение прибыли от реализации. Определить влияние на изменение прибыли факторов:

изменения объема реализации,

изменения себестоимости,

изменения управленческих и коммерческих расходов,

изменения уровня цен на продукцию,

изменения структуры и ассортимента продукции.

РЕШЕНИЕ:

Для анализа состава прибыли используем данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (табл.7).

Таблица 7

Состав прибыли

(тыс. руб.)

№ пп

Показателъ

Предшествующий период

Предшествующий период в пересчете на объем продаж отчетного периода

Отчетный период

1

Выручка от реализации товаров

98720

100600

105860

2

Себестоимость реализации

65430

65300

68780

3

Коммерческие расходы

3140

3000

5360

4

Управленческие расходы

2350

2700

2870

5

Прибыль от реализации

27800

29600

28850

Показатель по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году превысил аналогичный показатель прошлого года на 1050 тыс.руб. (28850 - 27800), или на 7,2 %.

Определяем влияние на изменение прибыли следующих факторов:

1. изменения объема реализации (ОР).

Для этого необходимо прибыль прошлого года умножить на процент увеличения отчетного показателя по реализации продукции в оценке по себестоимости (68780 / 65430 * 100 - 100 = 5,12 %) и результат разделить на 100:

пПор = 27800 * 5,12% / 100 = +1423 тыс.руб.

Таким образом получаем, что изменение объема продаж положительно повлияло на изменение прибыли от реализации.

2. изменения себестоимости (С).

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением отчетной суммы затрат с базисной (предшествующего года), пересчитанной на объем реализации отчетного периода:

пПс = 65300 - 68780 = -3480 тыс.руб.

Таким образом имеем, что изменение себестоимости продукции отрицательно сказалось на изменении прибыли от реализации.

3. изменения управленческих и коммерческих расходов (Р).

Влияние данных факторов на изменение прибыли от реализации продукции рассчитывается аналогично расчетам по влиянию себестоимости на прибыль:

пПр = (3000 + 2700) - (5360 + 2870) = -2530 тыс.руб.

В результате получаем, что изменение управленческих и коммерческих расходов отрицательно повлияло на изменение прибыли от реализации.

4. изменения уровня цен на продукцию (Ц).

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением отчетной выручки с условной, которую предприятие получило бы за объем реализации продукции в отчетном периоде при прошлогодних ценах:

пПц = 105860 - 100600 = +5260 тыс.руб.

Изменение уровня цен на продукцию, таким образом, положительно повлияло на изменение уровня прибыли от реализации продукции.

5. изменения структуры и ассортимента продукции (А).

Чтобы определить влияние структурного фактора на величину прибыли от реализации продукции, необходимо определить влияние объема и структуры реализованной продукции на прибыль. Если сравнить сумму прибыли за прошедший период и условную, исчисленную исходя из объема и ассортимента продукции отчетного периода, но при базисных ценах и базисной себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

пПор,а = 29600 - 27800 = +1800 тыс.руб.

Далее из измененной прибыли за счет объема и структуры реализованной продукции вычитаем измененную прибыль за счет только объема реализации:

пПор,а - пПор = 1800 - 1423 = +377 тыс.руб.

Таким образом, изменение структуры и ассортимента продукции положительно повлияло на изменение прибыли от реализации продукции.

Итак, учитывая вышеприведенные расчеты влияния различных факторов на изменение прибыли от реализации продукции, можно сделать следующие выводы. Наибольшее положительное влияние оказало увеличение цен на реализуемую продукцию (+5260 тыс.руб.). В меньшей степени повышению прибыли способствовало изменение объема продаж (+1423 тыс.руб.) и изменение структуры и ассортимента продукции (+377 тыс.руб.).

В обратно пропорциональной зависимости находятся себестоимость продукции, управленческие расходы, коммерческие расходы и прибыль: повышение затрат приводит к снижению суммы прибыли. Так, повышение себестоимости продукции привело к снижению прибыли на 3480 тыс.руб., а рост управленческих и коммерческих расходов - на 2530 тыс.руб.

ЗАДАЧА 14

Дайте оценку изменению уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала, используя данные отчетности.

РЕШЕНИЕ:

Анализ изменения уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала проводим на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 9

Бухгалтерский баланс (тыс.руб.)

АКТИВ

Код стр.

На начало года

На конец года

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04,05)

110

500

550

в том числе: организационные расходы

111

260

280

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

112

240

270

Основные средства (01,02,03)

120

85600

90550

в том числе:

121

здания, сооружения, машины и оборудование

122

85600

90550

Незавершенное строительство (07,08,61)

130

25200

19000

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

10000

15000

в том числе: инвестиции в дочерние общества

141

6000

10000

Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

4000

5000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I

190

121300

125100

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

125430

138250

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)

211

21560

24670

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,13,16)

213

4180

5220

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,30,36,44)

214

5600

8130

готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)

215

93800

99630

расходы будущих периодов (31)

217

290

600

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

3100

2400

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

200

450

в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82)

231

авансы выданные (61)

234

200

450

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

60150

68400

в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82)

241

52750

56300

авансы выданные (61)

245

6300

9800

прочие дебиторы

246

1100

2300

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

2500

1300

в том числе: инвестиции в зависимые общества

251

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

2500

1300

Денежные средства

260

6720

5000

в том числе: касса (50)

261

320

250

расчетные счета (51)

262

4100

3450

валютные счета (52)

263

2300

1300

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

290

197900

215800

III.УБЫТКИ

Непокрытые убытки прошлых лет (88)

310

Непокрытый убыток отчетного года

320

х

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

390

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 + 390 )

399

319200

340900

Страницы: 1, 2, 3


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.