| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Показатели эффективности использования ресурсов организацииПрирост основных средств: 15500 / 14200 * 100% = 109,15% Прирост объема выпуска: 35000 / 30000 * 100% = 116,67% Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции превышает относительный прирост стоимости основных средств, что имеет место на анализируемом предприятии. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служит показатель фондоотдачи (ФО) - отношение стоимости произведенной продукции (В) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ): ФО = В / ОПФ. ФО план = 30000 / 14200 = 2,12 руб. ФО факт = 35000 / 15500 = 2,26 руб. Таким образом, еще раз получаем положительный ответ на вопрос, что эффективность использования основных средств фактически выше, чем по плану. Так как на 1 рубль использованных основных средств фактически получено на 14 копеек больше продукции, чем было запланировано (2,26 руб. - 2,12 руб.). Влияние факторов на объем выпуска продукции (В) находим по исходной формуле способом разниц в процентах - исследуемый фактор представляем ввиде разницы фактического показателя и планового, остальные показатели формулы должны иметь плановые значения (табл.3). Например, влияние изменения стоимости основных фондов (ОПФ) находим следующим образом: В1 = ФОпл * (ОПФф - ОПФпл) = 2,12 * (15500 - 14200) = 2756 руб. Влияние изменения структуры основных фондов находим следующим образом: В2 = ФОАпл * (ОПФАф - ОПФАпл), где ФОАпл - плановый показатель фондоотдачи активной части основных производственных фондов, тыс.руб., ОПФАф; ОПФАпл - соответственно фактическая и плановая стоимости активной части основных производственных фондов, тыс.руб. ФОАпл = Впл / ОПФАпл = 30000/ 10800 = 2,78 руб. ФОАф = Вф / ОПФАф = 35000 / 12500 = 2,80 руб. В2 = 2,78 * (12500 - 10800) = 4726 руб. Влияние изменения показателя эффективности использования фондов определяем следующим образом: В3 = (ФОф - ФОпл) * ОПФпл = (2,26 - 2,12) * 14200 = 1988 руб. Таблица 3 Анализ влияния на объем выпуска продукции показателей использования основных фондов предприятия
Данные табл.3 показывают, что наибольшее влияние на увеличение выпуска продукции оказало изменение структуры основных фондов. Доля активной части основных производственных средств увеличилась с 76,1% до 80,7% (табл.2), что и привело к увеличению выпуска продукции. В меньшей степени на повышение показателя объема производства оказало изменение стоимости ОПФ и изменение показателя эффективности использования фондов. ЗАДАЧА 6Определить показатели производительности труда: среднегодовую выработку, среднедневную выработку, среднечасовую выработку. Сопоставив проценты выполнения плана по этим показателям, проанализируйте использование рабочего времени. Таблица 4 Сведения по труду
РЕШЕНИЕ: Определяем показатели производительности труда: 1) среднегодовая выработка (ГВ): ГВ = УД * Д * П * СЧВ, где УД - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %, Д - отработано дней одним рабочим за год, П - средняя продолжительность рабочего дня, ч, СЧВ - среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб. Неизвестные показатели рассчитываем на основании исходных данных и заносим в табл.5: 1.Удельный вес рабочих в составе работающих УД = СЧР/СЧ, где СЧР - среднесписочная численность рабочих, СЧ - среднесписочная численность. УДплан = 60/80 = 0,7500. УДфакт = 61/85 = 0,7176. 2.Среднечасовая выработка рабочего СЧВ = ВП/ЧАС, где ВП - выпуск продукции, тыс.руб., ЧАС - число отработанных человеко-часов. СЧВплан = 30000 / 112,8 = 265,9574 руб. СЧВфакт = 35000 / 106,14 = 329,7532 руб. 3.Среднее число дней, отработанных одним рабочим СРДН=ДН/СЧР, где ДН - число отработанных человеко-дней. СРДНплан = 14100 / 60 = 235 дней. СРДНфакт = 14152 / 61 = 232 дня. 4.Средняя продолжительность рабочего дня СРСМ = ЧАС/ДН. СРСМплан = 112800 / 14100 = 8 часов. СРСМфакт = 106140 / 14152 = 7,5 часа. Таблица 5 Дополнительные сведения для анализа производительности труда
ГВплан = 0,7500 * 235 * 8 * 265,9574 = 375000 руб. ГВфакт = 0,7176 * 232 * 7,5 * 329,7532 = 411738 руб. 2) среднедневная выработка (ДВ): ДВ = УД * П * СЧВ. ДВплан = 0,7500 * 8 * 265,9574 = 1596 руб. ДВфакт = 0,7176 * 7,5 * 329,7532 = 1775 руб. 3) среднечасовая выработка (ЧВ): ЧВ = УД * СЧВ. ЧВплан = 0,7500 * 265,9574 = 199,47 руб. ЧВфакт = 0,7176 * 329,7532 = 236,63 руб. Таблица 6 Анализ выполнения плана производительности труда
Анализируя данные табл.6, делаем вывод, что рабочее время на предприятии использовалось рационально. Среднегодовая выработка превысила плановые показатели на 9,8% за счет фактического повышения среднедневной и среднечасовой выработки соответственно на 11,2% и 18,6% по сравнению с плановыми показателями. Вышеуказанные показатели прогрессировали ввиду увеличения среднечасовой выработки одного рабочего - 329,7532 руб. фактически против 265,9574 руб. по плану. Однако одновременно средняя продолжительность рабочего дня с 8 часов по плану снизилась до 7,5 часов фактически, а удельный вес рабочих в составе работающих снизился с 0,75 по плану до 0,7176 по факту. Данные обстоятельства говорят о том, что на предприятии не хватало грамотных специалистов и обслуживающего персонала. После решения этой проблемы производственный процесс был переорганизован, и у рабочих появилась возможность больше времени уделять непосредственно своим обязанностям. От этого повысилась производительность труда производственных рабочих при синхронном снижении временных затрат. ЗАДАЧА 11 Проанализировать изменение прибыли от реализации. Определить влияние на изменение прибыли факторов: изменения объема реализации, изменения себестоимости, изменения управленческих и коммерческих расходов, изменения уровня цен на продукцию, изменения структуры и ассортимента продукции. РЕШЕНИЕ: Для анализа состава прибыли используем данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 (табл.7). Таблица 7Состав прибыли (тыс. руб.)
Показатель по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году превысил аналогичный показатель прошлого года на 1050 тыс.руб. (28850 - 27800), или на 7,2 %. Определяем влияние на изменение прибыли следующих факторов: 1. изменения объема реализации (ОР). Для этого необходимо прибыль прошлого года умножить на процент увеличения отчетного показателя по реализации продукции в оценке по себестоимости (68780 / 65430 * 100 - 100 = 5,12 %) и результат разделить на 100: пПор = 27800 * 5,12% / 100 = +1423 тыс.руб. Таким образом получаем, что изменение объема продаж положительно повлияло на изменение прибыли от реализации. 2. изменения себестоимости (С). Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением отчетной суммы затрат с базисной (предшествующего года), пересчитанной на объем реализации отчетного периода: пПс = 65300 - 68780 = -3480 тыс.руб. Таким образом имеем, что изменение себестоимости продукции отрицательно сказалось на изменении прибыли от реализации. 3. изменения управленческих и коммерческих расходов (Р). Влияние данных факторов на изменение прибыли от реализации продукции рассчитывается аналогично расчетам по влиянию себестоимости на прибыль: пПр = (3000 + 2700) - (5360 + 2870) = -2530 тыс.руб. В результате получаем, что изменение управленческих и коммерческих расходов отрицательно повлияло на изменение прибыли от реализации. 4. изменения уровня цен на продукцию (Ц). Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением отчетной выручки с условной, которую предприятие получило бы за объем реализации продукции в отчетном периоде при прошлогодних ценах: пПц = 105860 - 100600 = +5260 тыс.руб. Изменение уровня цен на продукцию, таким образом, положительно повлияло на изменение уровня прибыли от реализации продукции. 5. изменения структуры и ассортимента продукции (А). Чтобы определить влияние структурного фактора на величину прибыли от реализации продукции, необходимо определить влияние объема и структуры реализованной продукции на прибыль. Если сравнить сумму прибыли за прошедший период и условную, исчисленную исходя из объема и ассортимента продукции отчетного периода, но при базисных ценах и базисной себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции: пПор,а = 29600 - 27800 = +1800 тыс.руб. Далее из измененной прибыли за счет объема и структуры реализованной продукции вычитаем измененную прибыль за счет только объема реализации:пПор,а - пПор = 1800 - 1423 = +377 тыс.руб.Таким образом, изменение структуры и ассортимента продукции положительно повлияло на изменение прибыли от реализации продукции. Итак, учитывая вышеприведенные расчеты влияния различных факторов на изменение прибыли от реализации продукции, можно сделать следующие выводы. Наибольшее положительное влияние оказало увеличение цен на реализуемую продукцию (+5260 тыс.руб.). В меньшей степени повышению прибыли способствовало изменение объема продаж (+1423 тыс.руб.) и изменение структуры и ассортимента продукции (+377 тыс.руб.). В обратно пропорциональной зависимости находятся себестоимость продукции, управленческие расходы, коммерческие расходы и прибыль: повышение затрат приводит к снижению суммы прибыли. Так, повышение себестоимости продукции привело к снижению прибыли на 3480 тыс.руб., а рост управленческих и коммерческих расходов - на 2530 тыс.руб. ЗАДАЧА 14 Дайте оценку изменению уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала, используя данные отчетности. РЕШЕНИЕ: Анализ изменения уровня рентабельности активов и рентабельности собственного и заемного капитала проводим на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Таблица 9 Бухгалтерский баланс (тыс.руб.)
|
ИНТЕРЕСНОЕ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|