реферат бесплатно, курсовые работы
 

План Счетов бухгалтерского учета - основа системы организации учета

Аналитический учет

43/А «Готовая продукция А»

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Номер
операции

Количество,
шт.

Себестоимость
единицы,
руб.

Сумма,
руб.

Номер
операции

Количество,
шт.

Себестоимость
единицы,
руб.

Сумма,
руб.

Сальдо
на 01.08.

186

1354,84

252000

 

 

 

 

26.

10900

1219,44

13291872

30.

9100

1221,71

11117561

Обороты
за август

10900

1219,44

13291872

Обороты
за август

9100

1221,71

11117561

Итого с остатком
на начало месяца

11086

1221,71

13543872

 

 

 

 

Сальдо
на 01.09.

1986

 

2426311

 

 

 

 

43/Б «Готовая продукция Б»

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Номер
операции

Количество,
шт.

Себестоимость
единицы,
руб.

Сумма,
руб.

Номер
операции

Количество,
шт.

Себестоимость
единицы,
руб.

Сумма,
руб.

Сальдо
на 01.08.

95

1768,42

168000

 

 

 

 

26.

5415

1582,15

8567342,06

30.

4600

1585,36

7292656

Обороты
за август

5415

1582,15

8567342,06

Обороты
за август

4600

1585,36

7292656

Итого с остатком
на начало месяца

5510

1585,36

8735342,06

 

 

 

 

Сальдо
на 01.09.

910

 

1442686,06

 

 

 

 

10/1 «Сырье и материалы»

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Номер
операции

По учетной стоимости

Отклонения

Фактическая себестоимость

Номер
операции

По учетной стоимости

Отклонения

Фактическая себестоимость

Сальдо
на 01.08.

3638300

250000

3888300

 

 

 

 

1.

1250000

20000

1270000

3.

1635000

1635000

4.

90307,59

90307,59

Обороты
за август

1250000

20000

1270000

Обороты
за август

1635000

90307,59

1725307,59

Итого с остатком
на начало месяца

4888300

270000

5158300

 

 

 

 

Сальдо
на 01.09.

3253300

 179692,41

3432992,41

 

 

 

 

10/6 «Прочие материалы»

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Номер
операции

По учетной стоимости

Отклонения

Фактическая себестоимость

Номер
операции

По учетной стоимости

Отклонения

Фактическая себестоимость

Сальдо
на 01.08.

680800

59200

740000

 

 

 

 

2.

4500

400

4900

2.

6200

500

6700

5.

381500

381500

6.

33157,31

33157,31

Обороты
за август

10700

900

11600

Обороты
за август

381500

33157,31

414657,31

Итого с остатком
на начало месяца

691500

60100

751600

 

 

 

 

Сальдо
на 01.09.

310000

 26942,69

336942,62

 

 

 

 

Счет 20/А «Основное производство по продукции А»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма,
руб.

Номер операции

Сумма,
руб.

НЗП на 01.08.2006 г.

2694100

 

 

3.

127500

2.

6700

4.

70423,35

26.

13291872

9.

3500000

 

 

10.

910000

 

 

24.

6741646,6

 

 

25.

857802,05

 

 

Оборот за август

13354872

Оборот за август

13298572

НЗП на 01.09.2006 г.

2750400

 

 

Счет 20/Б «Основное производство по продукции Б»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма,
руб.

Номер операции

Сумма,
руб.

НЗП на 01.08.2006 г.

414500

 

 

3.

360000

26.

8567342,06

4.

19884,24

 

 

9.

2400000

 

 

10.

624000

 

 

24.

4622849,88

 

 

25.

588207,94

 

 

Оборот за август

8614942,06

Оборот за август

8567342,06

НЗП на 01.09.2006 г.

460300

 

 

Синтетический учет

01

«Основные средства»

Д

К

Сн.

12454600

19)

870000

 

Об.

870000

Об.

0

Ск.

13324600

02

«Амортизация основных средств»

Д

К

 

 

Сн.

1316050

 

14)

1280000

 

Об.

Об.

1280000

 

Ск.

2596050

04

«Нематериальные активы»

Д

К

С.

698000

 

 

Об.

0

Об.

0

Ск.

698000

05

«Амортизация нематериальных активов»

Д

К

 

Сн.

94000

 

15)

13400

 

Об.

0

Об.

13400

 

Ск.

107400

08

«Вложения во внеоборотные активы»

Д

К

Сн.

920000

5)

130600

19)

870000

)

11350,84

9)

960000

10)

249600

)

870000

 

 

Об.

2221550,84

Об.

870000

Ск.

2271550,84

10

«Материалы»

Д

К

Сн.

4628300

 

 

1)

12700

3)

1635000

2)

11600

4)

90307,59

 

)

381500

 

6)

33157,31

Об.

1281600

Об.

2139964,9

Ск.

3769935,1

 

20

«Основное производство»

Д

К

Сн.

3106800

 

 

3)

1635000

2)

6700

4)

90307,59

26)

21859214,06

9)

5900000

10)

1534000

24)

11364496,48

25)

1446009,99

Об.

21969814,06

Об.

21865914,06

Ск.

3210700

 

23

«Вспомогательное производство»

Д

К

Сн.

 0

5)

120300

23)

450755,63

6)

10455,63

13)

150000

14)

170000

 

 

Об.

450755,63

Об.

450755,63

Ск.

 0

25

«Общепроизводственные расходы»

Д

К

Сн.

5)

115400

24)

11364496,48

6)

10029,76

9)

1900000

10)

494000

13)

6842000

14)

1020000

21)

600000

22)

45000

23)

338066,72

 

 

Об.

11364496,48

Об.

11364496,48

 

26

«Общехозяйственные расходы»

Д

К

Сн.

5)

15200

25)

1446009,99

6)

1321,08

9)

840000

10)

218400

13)

135000

14)

90000

15)

13400

18)

20000

23)

112688,91

 

 

Об.

1446009,99

Об.

1446009,99

 

43

«Готовая продукция»

Д

К

Сн.

420000

 

 

26)

21859214,06

30)

18410217

 

Об.

21859214,06

Об.

18410217

Ск.

3868997,06

 

44

«Расходы на продажу»

Д

К

Сн.

 

 

28)

63000

31)

52059,48

 

Об.

63000

Об.

52059,48

Ск.

10940,52

 

50

«Касса»

Д

К

Сн.

18000

7)

6442000

8)

6442000

16)

4520000

17)

4520000

Об.

10962000

Об.

10962000

Ск.

18000

51

«Расчетные счета»

Д

К

Сн.

16082000

29)

29433800

7)

6442000

 

11)

2210900

 

16)

4520000

Об.

29433800

Об.

13172900

Ск.

32342900

52

«Валютные счета»

Д

К

Сн.

54180

 

12)

15050

 

Об.

0

Об.

15050

Ск.

39130

58

«Финансовые вложения»

Д

К

Сн.

500000

 

 

Об.

0

Об.

0

Ск.

500000

60

«Расчеты с поставщиками и

подрядчиками»

Д

К

 

 

Сн.

1562000

11)

1800000

1)

1270000

12)

15050

13)

7127000

 

21)

45000

 

28)

63000

Об.

1815050

Об.

8505000

 

 

Ск.

8251950

62

«Расчеты с покупателями и

заказчиками»

Д

К

 

 

Сн.

42000

27)

29343000

29)

29343000

 

Об.

29343000

Об.

29343000

 

Ск.

42000

66

«Расчеты по краткосрочным

кредитам и займам»

Д

К

 

 

Сн.

500904

11)

130800

 

 

Об.

130800

Об.

0

 

Ск.

370104

68

«Расчеты по налогам и сборам»

Д

К

 

 

Сн.

280100

11)

280100

20)

790000

 

32)

4065000

 

33)

1464367

Об.

280100

Об.

6319367

 

Ск.

6319367

69

«Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению»

Д

К

 

 

Сн.

321200

 

10)

2496000

 

Об.

0

Об.

2496000

 

Ск.

2817200

70

«Расчеты с персоналом по

оплате труда»

Д

К

 

 

Сн.

6424000

8)

6424000

9)

9600000

17)

4520000

 

20)

865000

 

Об.

11809000

Об.

9600000

 

Ск.

4215000

71

«Расчеты с подотчетными лицами»

Д

К

Сн.

15300

8)

18000

2)

4900

 

18)

20000

Об.

18000

Об.

24900

Ск.

8400

75

«Расчеты с учредителями»

Д

К

Сн.

1260000

 

19)

870000

 

Об.

0

Об.

870000

Ск.

390000

 

76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д

К

Сн.

224100

 

20)

75000

 

29)

90800

Об.

0

Об.

165800

Ск.

58300

80

«Уставный капитал»

Д

К

 

 

Сн.

17000000

 

 

Об.

0

Об.

0

 

Ск.

17000000

82

«Резервный капитал»

Д

К

 

 

Сн.

140000

 

 

Об.

0

Об.

0

 

Ск.

140000

83

«Добавленный капитал»

Д

К

 

 

Сн.

840000

 

 

Об.

0

Об.

0

 

Ск.

840000

84

«Нераспределенная прибыль

епокрытый убыток)»

Д

К

 

 

Сн.

10024000

 

 

 

Об.

0

Об.

0

 

Ск.

10024000

90

«Продажи»

Д

К

30)

18410217

27)

29343000

31)

52059,48

 

32)

4065000

33)

6815723,52

 

 

Об.

29343000

Об.

29343000

 

91

«Прочие доходы и расходы»

Д

К

Сн.

2441500

 

 

Об.

0

Об.

0

Ск.

2441500

96

«Резервы предстоящих

расходов»

Д

К

 

 

Сн.

74600

 

21)

600000

 

Об.

0

Об.

600000

 

Ск.

674600

97

«Расходы будущих периодов»

Д

К

Сн.

120000

 

 

Об.

0

Об.

0

Ск.

120000

99

«Прибыли и убытки»

Д

К

 

 

Сн.

4323926

33)

1464367

33)

6815723,52

 

Об.

1464367

Об.

6815723,52

 

Ск.

9675282,52

Оборотно-сальдовая ведомость за август 2006 г.

Код
счета

Наименование счета

Сальдо
начальное

Обороты

Сальдо
конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

12454600

 

870000

 

13324600

 

02

Амортизация основных средств

 

1316050

 

1280000

 

2596050

04

Нематериальные активы

698000

 

 

 

698000

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

94000

 

13400

 

107400

08

Вложения во внеоборотные ак-тивы

920000

 

2221550,84

870000

2271550,84

 

10

Материалы

4628300

 

1281600

2139964,9

3769935,1

 

20

Основное производство

3106800

 

21969814,06

21865914,06

3210700

 

23

Вспомогательное производство

 

 

450755,63

450755,63

 

 

25

Общепроизводственные рас-ходы

 

 

11364496,48

11364496,48

 

 

26

Общехозяйственные расходы

 

 

1446009,99

1446009,99

 

 

43

Готовая продукция

420000

 

21859214,06

18410217

3868997,06

 

44

Расходы на продажу

 

 

63000

52059,48

10940,52

 

50

Касса

1800

 

10962000

10962000

18000

 

51

Расчетные счета

16082000

 

29433800

13172900

32342900

 

52

Валютные счета

54180

 

 

15050

39130

 

58

Финансовые вложения

500000

 

 

 

500000

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

1562000

1815050

8505000

 

8251950

62

Расчеты с покупателями и за-казчиками

 

42000

29343000

29343000

 

42000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

 

500904

130800

 

 

370104

68

Расчеты по налогам и сборам

 

280100

280100

6319367

 

6319367

69

Расчеты по социальному стра-хованию и обеспечению

 

321200

 

2496000

 

2817200

70

Расчеты с персоналом по оп-лате труда

 

6424000

11809000

9600000

 

4215000

71

Расчеты с подотчетными ли-цами

15300

 

18000

24900

8400

 

75

Расчеты с учредителями

1260000

 

 

870000

390000

 

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

224100

 

 

165800

58300

 

80

Уставный капитал

 

17000000

 

 

 

17000000

82

Резервный капитал

 

140000

 

 

 

140000

83

Добавленный капитал

 

840000

 

 

 

840000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

10024000

 

 

 

10024000

90

Продажи

 

 

29343000

29343000

 

 

91

Прочие доходы и расходы

2441500

 

 

 

2441500

 

96

Резервы предстоящих расходов

 

74600

 

600000

 

674600

97

Расходы будущих периодов

120000

 

 

 

120000

 

99

Прибыли и убытки

 

4323926

1464367

6815723,52

 

9675282,52

 ИТОГО:

42942780

42942780

176125558,1

176125558,1

63072953,52

63072953,52

Бухгалтерский баланс

на 1 сентября 2006 года

АКТИВ

Код показа-

теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

604000

590600

Основные средства

120

11138550

10728550

Незавершенное строительство

130

920000

2271550,84

Доходные вложения в материальные ценно-сти

135

--

--

Долгосрочные финансовые вложения

140

500000

500000

Отложенные налоговые активы

145

--

--

Прочие внеоборотные активы

150

--

--

ИТОГО по разделу I

190

13162550

14090700,84

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

8275100

10980510,55

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные цен-ности

4628300

3769935,1

животные на выращивании и откорме

--

--

затраты в незавершенном производстве

3106800

3221640,39

готовая продукция и товары для перепро-дажи

420000

3868935,06

товары отгруженные

--

--

расходы будущих периодов

120000

120000

прочие запасы и затраты

--

--

Налог на добавленную стоимость по приоб-ре-тенным ценностям

220

--

--

Дебиторская задолженность (платежи по ко-то-рой ожидаются более чем через 12 месяцев по-сле отчетной даты)

230

--

--

в том числе покупатели и заказчики

--

--

Дебиторская задолженность (платежи по ко-то-рой ожидаются в течение 12 месяцев после от-четной даты)

240

1499400

456700

в том числе покупатели и заказчики

--

--

Краткосрочные финансовые вложения

250

--

--

Денежные средства

260

16154180

32400030

Прочие оборотные активы

270

--

--

ИТОГО по разделу II

290

25928680

43837240,55

БАЛАНС

300

39091230

57927941,39

ПАССИВ

Код показа-

теля

На на-чало отчет-ного пе-риода

На ко-нец от-четного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

17000000

17000000

Собственные акции, выкупленные у ак-ционеров

( -- )

( -- )

Добавочный капитал

420

840000

840000

Резервный капитал

430

140000

140000

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с зако-нодательством

--

--

резервы, образованные в соответствии с учре-дительными документами

--

--

Нераспределенная прибыль (непокрытый убы-ток)

470

11906426

17257720,39

ИТОГО по разделу III

490

29886426

35237720,39

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ-СТВА

Займы и кредиты

510

--

--

Отложенные налоговые обязательства

515

--

--

Прочие долгосрочные обязательства

520

--

--

ИТОГО по разделу IV

590

--

--

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ-СТВА

Займы и кредиты

610

500904

370104

Кредиторская задолженность

620

8629300

21645517

в том числе:

поставщики и подрядчики

1562000

8251950

задолженность перед персоналом орга-низации

6424000

4215000

задолженность перед государственными вне-бюджетными фондами

321200

2817200

задолженность по налогам и сборам

280100

6319367

прочие кредиторы

42000

42000

Задолженность перед участниками (уч-редите-лями) по выплате доходов

630

--

--

Доходы будущих периодов

640

--

--

Резервы предстоящих расходов

650

74600

674600

Прочие краткосрочные обязательства

660

--

--

ИТОГО по разделу V

690

9204804

22690221

БАЛАНС

700

39091230

57927941,39

Заключение

Все хозяйственные процессы на предприятии систематизированы в учёте по однородности их происхождения в «План счетов бухгалтерского учёта».

Планом счётов бухгалтерского учёта называется перечень регистров учета, который позволяет всем предприятиям вести раздельный учёт имущества, источников средств предприятия и совершаемых операций по единой методологии принятой в России. Он обеспечивает всестороннее, взаимосвязанное и единообразное отражение однородных фактов хозяйственной деятельности (финансовых, хозяйственных операций и др.). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций с учетом изменений приказа Минфина России от 07.05.2003 № 38н ПБУ 18/02 состоит из 8 разделов основных счетов и 11 забалансовых счетов. Для достижения единообразия в ведении бухгалтерского учета в дополнение к Плану счетов Министерством финансов разработана Инструкция, в которой приводятся характеристика каждого счета и базовая схема отражения показателей на нем.

Основой при разработке плана счетов является требуемый для кон-троля выбор основных счетов синтетического учета. С этой целью разрабатывается экономически обоснованный перечень синтетических счетов, необходимых для учета хозяйственной деятельности.

Суще-ствуют различные модели построения планов счетов. Из них, прежде всего, выделяют матричную и линейную модели.

Матричная модель представляет собой группировку счетов, построенную в виде матрицы, в которой выделяются группы и классы сче-тов. Внутри групп и классов, в свою очередь, выделяются подклассы; подгруппы и сами счета. Линейная модель представляет собой группировку счетов путем простого перечисления в определенном порядке.

Таким образом, в курсовой работе раскрыты сущность и назначение Плана счетов, дана краткая его характеристика, а так же описаны направления его совершенствования.

Список использованных источников

1. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 07.05.2003).

2. Адамов Н. А. Основы бухгалтерского учета / Н. А. Адамов. - С.-Пб. : Питер, 2005. - 256 с.

3. Алборов Р. А. Принципы и основы бухгалтерского учета / Р. А. Алборов. - М. : КноРус, 2006. - 310 с.

4. Бородин В. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / В. А. Бородин. - М. : ИНФРА-М, 2004. - 528 с.

5. Бочкарева И. И. Бухгалтерский учет: учебник / И. И. Бочкарева. - М. : Проспект, 2006. - 280 с.

6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. - М. : Проспект, 2006. - 572 с.

7. Воронина Л. И. Теория Бухгалтерского учета / Л. И. Воронина. - М. : Проспект, 2006. - 319 с.

8. Глушков И. Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии / И. Е. Глушков. - Новосибирск, 2005. - 345 с.

9. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Основы бухгалтерского учета: Теория, практика, тесты: Учебное пособие для вузов / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина. - 4-е изд., доп. и перераб. - М. : Юрайт-М, 2004. - 368 с.

10. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет / Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова. - С.-Пб. : Питер, 2005. - 304 с.

11. Кеворкова Ж. А., Сапожникова Н. Г., Савин А. А.. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Практическое пособие / Ж. А. Кеворкова, Н. Г. Сапожникова, А. А. Савин. - М. : Проспект, 2005. - 576 с.

12. Кизилов А. Н. Теория Бухгалтерского учета / А. Н. Кизилов. - М. : Эксмо, 2006. - 328 с.

13. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет: учебник / В. Я. Кожинов. - М. : ИНФРА-М, 2006. - 450 с.

14. Медведев М. Ю. Теория Бухгалтерского учета / М. Ю. Медведев. - М. : Омега-Л, 2006. - 243 с.

15. Нечитайло А. Теория бухгалтерского учета / А. Нечитайло. - С.-Пб. : Питер, 2005. - 304 с.

16. Новодворский В. Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебник / В. Д. Новодворский. - М. : Проспект, 2006. - 230 с.

17. Полковский Л. М. Теория Бухгалтерского учета / Л. М. Полковский. - М. : ИНФРА-М, 2005. - 558 с.

18. Пономарева С. В. Бухгалтерский учет / С. В. Пономарева. - М. : Вектор, 2005. - 230 с.

19. Русалева Л. А. Теория Бухгалтерского учета / Л. А. Русалева. - М. : Феникс, 2003. - 500 с.

20. Слезингер Ю. В. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах / Ю. В. Слезингер. - М. : Лига, 2005. - 311 с.

Array

Страницы: 1, 2, 3, 4


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.