План Счетов бухгалтерского учета - основа системы организации учета
Аналитический учет
43/А «Готовая продукция А»
Дебет (приход)
Кредит (расход)
Номер операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, руб.
Номер операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, руб.
Сальдо на 01.08.
186
1354,84
252000
26.
10900
1219,44
13291872
30.
9100
1221,71
11117561
Обороты за август
10900
1219,44
13291872
Обороты за август
9100
1221,71
11117561
Итого с остатком на начало месяца
11086
1221,71
13543872
Сальдо на 01.09.
1986
2426311
43/Б «Готовая продукция Б»
Дебет (приход)
Кредит (расход)
Номер операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, руб.
Номер операции
Количество, шт.
Себестоимость единицы, руб.
Сумма, руб.
Сальдо на 01.08.
95
1768,42
168000
26.
5415
1582,15
8567342,06
30.
4600
1585,36
7292656
Обороты за август
5415
1582,15
8567342,06
Обороты за август
4600
1585,36
7292656
Итого с остатком на начало месяца
5510
1585,36
8735342,06
Сальдо на 01.09.
910
1442686,06
10/1 «Сырье и материалы»
Дебет (приход)
Кредит (расход)
Номер операции
По учетной стоимости
Отклонения
Фактическая себестоимость
Номер операции
По учетной стоимости
Отклонения
Фактическая себестоимость
Сальдо на 01.08.
3638300
250000
3888300
1.
1250000
20000
1270000
3.
1635000
1635000
4.
90307,59
90307,59
Обороты за август
1250000
20000
1270000
Обороты за август
1635000
90307,59
1725307,59
Итого с остатком на начало месяца
4888300
270000
5158300
Сальдо на 01.09.
3253300
179692,41
3432992,41
10/6 «Прочие материалы»
Дебет (приход)
Кредит (расход)
Номер операции
По учетной стоимости
Отклонения
Фактическая себестоимость
Номер операции
По учетной стоимости
Отклонения
Фактическая себестоимость
Сальдо на 01.08.
680800
59200
740000
2.
4500
400
4900
2.
6200
500
6700
5.
381500
381500
6.
33157,31
33157,31
Обороты за август
10700
900
11600
Обороты за август
381500
33157,31
414657,31
Итого с остатком на начало месяца
691500
60100
751600
Сальдо на 01.09.
310000
26942,69
336942,62
Счет 20/А «Основное производство по продукции А»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма, руб.
Номер операции
Сумма, руб.
НЗП на 01.08.2006 г.
2694100
3.
127500
2.
6700
4.
70423,35
26.
13291872
9.
3500000
10.
910000
24.
6741646,6
25.
857802,05
Оборот за август
13354872
Оборот за август
13298572
НЗП на 01.09.2006 г.
2750400
Счет 20/Б «Основное производство по продукции Б»
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма, руб.
Номер операции
Сумма, руб.
НЗП на 01.08.2006 г.
414500
3.
360000
26.
8567342,06
4.
19884,24
9.
2400000
10.
624000
24.
4622849,88
25.
588207,94
Оборот за август
8614942,06
Оборот за август
8567342,06
НЗП на 01.09.2006 г.
460300
Синтетический учет
01
«Основные средства»
Д
К
Сн.
12454600
19)
870000
Об.
870000
Об.
0
Ск.
13324600
02
«Амортизация основных средств»
Д
К
Сн.
1316050
14)
1280000
Об.
Об.
1280000
Ск.
2596050
04
«Нематериальные активы»
Д
К
С.
698000
Об.
0
Об.
0
Ск.
698000
05
«Амортизация нематериальных активов»
Д
К
Сн.
94000
15)
13400
Об.
0
Об.
13400
Ск.
107400
08
«Вложения во внеоборотные активы»
Д
К
Сн.
920000
5)
130600
19)
870000
)
11350,84
9)
960000
10)
249600
)
870000
Об.
2221550,84
Об.
870000
Ск.
2271550,84
10
«Материалы»
Д
К
Сн.
4628300
1)
12700
3)
1635000
2)
11600
4)
90307,59
)
381500
6)
33157,31
Об.
1281600
Об.
2139964,9
Ск.
3769935,1
20
«Основное производство»
Д
К
Сн.
3106800
3)
1635000
2)
6700
4)
90307,59
26)
21859214,06
9)
5900000
10)
1534000
24)
11364496,48
25)
1446009,99
Об.
21969814,06
Об.
21865914,06
Ск.
3210700
23
«Вспомогательное производство»
Д
К
Сн.
0
5)
120300
23)
450755,63
6)
10455,63
13)
150000
14)
170000
Об.
450755,63
Об.
450755,63
Ск.
0
25
«Общепроизводственные расходы»
Д
К
Сн.
5)
115400
24)
11364496,48
6)
10029,76
9)
1900000
10)
494000
13)
6842000
14)
1020000
21)
600000
22)
45000
23)
338066,72
Об.
11364496,48
Об.
11364496,48
26
«Общехозяйственные расходы»
Д
К
Сн.
5)
15200
25)
1446009,99
6)
1321,08
9)
840000
10)
218400
13)
135000
14)
90000
15)
13400
18)
20000
23)
112688,91
Об.
1446009,99
Об.
1446009,99
43
«Готовая продукция»
Д
К
Сн.
420000
26)
21859214,06
30)
18410217
Об.
21859214,06
Об.
18410217
Ск.
3868997,06
44
«Расходы на продажу»
Д
К
Сн.
28)
63000
31)
52059,48
Об.
63000
Об.
52059,48
Ск.
10940,52
50
«Касса»
Д
К
Сн.
18000
7)
6442000
8)
6442000
16)
4520000
17)
4520000
Об.
10962000
Об.
10962000
Ск.
18000
51
«Расчетные счета»
Д
К
Сн.
16082000
29)
29433800
7)
6442000
11)
2210900
16)
4520000
Об.
29433800
Об.
13172900
Ск.
32342900
52
«Валютные счета»
Д
К
Сн.
54180
12)
15050
Об.
0
Об.
15050
Ск.
39130
58
«Финансовые вложения»
Д
К
Сн.
500000
Об.
0
Об.
0
Ск.
500000
60
«Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
Д
К
Сн.
1562000
11)
1800000
1)
1270000
12)
15050
13)
7127000
21)
45000
28)
63000
Об.
1815050
Об.
8505000
Ск.
8251950
62
«Расчеты с покупателями и
заказчиками»
Д
К
Сн.
42000
27)
29343000
29)
29343000
Об.
29343000
Об.
29343000
Ск.
42000
66
«Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам»
Д
К
Сн.
500904
11)
130800
Об.
130800
Об.
0
Ск.
370104
68
«Расчеты по налогам и сборам»
Д
К
Сн.
280100
11)
280100
20)
790000
32)
4065000
33)
1464367
Об.
280100
Об.
6319367
Ск.
6319367
69
«Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
Д
К
Сн.
321200
10)
2496000
Об.
0
Об.
2496000
Ск.
2817200
70
«Расчеты с персоналом по
оплате труда»
Д
К
Сн.
6424000
8)
6424000
9)
9600000
17)
4520000
20)
865000
Об.
11809000
Об.
9600000
Ск.
4215000
71
«Расчеты с подотчетными лицами»
Д
К
Сн.
15300
8)
18000
2)
4900
18)
20000
Об.
18000
Об.
24900
Ск.
8400
75
«Расчеты с учредителями»
Д
К
Сн.
1260000
19)
870000
Об.
0
Об.
870000
Ск.
390000
76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Д
К
Сн.
224100
20)
75000
29)
90800
Об.
0
Об.
165800
Ск.
58300
80
«Уставный капитал»
Д
К
Сн.
17000000
Об.
0
Об.
0
Ск.
17000000
82
«Резервный капитал»
Д
К
Сн.
140000
Об.
0
Об.
0
Ск.
140000
83
«Добавленный капитал»
Д
К
Сн.
840000
Об.
0
Об.
0
Ск.
840000
84
«Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»
Д
К
Сн.
10024000
Об.
0
Об.
0
Ск.
10024000
90
«Продажи»
Д
К
30)
18410217
27)
29343000
31)
52059,48
32)
4065000
33)
6815723,52
Об.
29343000
Об.
29343000
91
«Прочие доходы и расходы»
Д
К
Сн.
2441500
Об.
0
Об.
0
Ск.
2441500
96
«Резервы предстоящих
расходов»
Д
К
Сн.
74600
21)
600000
Об.
0
Об.
600000
Ск.
674600
97
«Расходы будущих периодов»
Д
К
Сн.
120000
Об.
0
Об.
0
Ск.
120000
99
«Прибыли и убытки»
Д
К
Сн.
4323926
33)
1464367
33)
6815723,52
Об.
1464367
Об.
6815723,52
Ск.
9675282,52
Оборотно-сальдовая ведомость за август 2006 г.
Код счета
Наименование счета
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
Основные средства
12454600
870000
13324600
02
Амортизация основных средств
1316050
1280000
2596050
04
Нематериальные активы
698000
698000
05
Амортизация нематериальных активов
94000
13400
107400
08
Вложения во внеоборотные ак-тивы
920000
2221550,84
870000
2271550,84
10
Материалы
4628300
1281600
2139964,9
3769935,1
20
Основное производство
3106800
21969814,06
21865914,06
3210700
23
Вспомогательное производство
450755,63
450755,63
25
Общепроизводственные рас-ходы
11364496,48
11364496,48
26
Общехозяйственные расходы
1446009,99
1446009,99
43
Готовая продукция
420000
21859214,06
18410217
3868997,06
44
Расходы на продажу
63000
52059,48
10940,52
50
Касса
1800
10962000
10962000
18000
51
Расчетные счета
16082000
29433800
13172900
32342900
52
Валютные счета
54180
15050
39130
58
Финансовые вложения
500000
500000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
1562000
1815050
8505000
8251950
62
Расчеты с покупателями и за-казчиками
42000
29343000
29343000
42000
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
500904
130800
370104
68
Расчеты по налогам и сборам
280100
280100
6319367
6319367
69
Расчеты по социальному стра-хованию и обеспечению
321200
2496000
2817200
70
Расчеты с персоналом по оп-лате труда
6424000
11809000
9600000
4215000
71
Расчеты с подотчетными ли-цами
15300
18000
24900
8400
75
Расчеты с учредителями
1260000
870000
390000
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
224100
165800
58300
80
Уставный капитал
17000000
17000000
82
Резервный капитал
140000
140000
83
Добавленный капитал
840000
840000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
10024000
10024000
90
Продажи
29343000
29343000
91
Прочие доходы и расходы
2441500
2441500
96
Резервы предстоящих расходов
74600
600000
674600
97
Расходы будущих периодов
120000
120000
99
Прибыли и убытки
4323926
1464367
6815723,52
9675282,52
ИТОГО:
42942780
42942780
176125558,1
176125558,1
63072953,52
63072953,52
Бухгалтерский баланс
на 1 сентября2006 года
АКТИВ
Код показа-
теля
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
604000
590600
Основные средства
120
11138550
10728550
Незавершенное строительство
130
920000
2271550,84
Доходные вложения в материальные ценно-сти
135
--
--
Долгосрочные финансовые вложения
140
500000
500000
Отложенные налоговые активы
145
--
--
Прочие внеоборотные активы
150
--
--
ИТОГО по разделу I
190
13162550
14090700,84
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
8275100
10980510,55
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные цен-ности
4628300
3769935,1
животные на выращивании и откорме
--
--
затраты в незавершенном производстве
3106800
3221640,39
готовая продукция и товары для перепро-дажи
420000
3868935,06
товары отгруженные
--
--
расходы будущих периодов
120000
120000
прочие запасы и затраты
--
--
Налог на добавленную стоимость по приоб-ре-тенным ценностям
220
--
--
Дебиторская задолженность (платежи по ко-то-рой ожидаются более чем через 12 месяцев по-сле отчетной даты)
230
--
--
в том числе покупатели и заказчики
--
--
Дебиторская задолженность (платежи по ко-то-рой ожидаются в течение 12 месяцев после от-четной даты)
240
1499400
456700
в том числе покупатели и заказчики
--
--
Краткосрочные финансовые вложения
250
--
--
Денежные средства
260
16154180
32400030
Прочие оборотные активы
270
--
--
ИТОГО по разделу II
290
25928680
43837240,55
БАЛАНС
300
39091230
57927941,39
ПАССИВ
Код показа-
теля
На на-чало отчет-ного пе-риода
На ко-нец от-четного периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
17000000
17000000
Собственные акции, выкупленные у ак-ционеров
( -- )
( -- )
Добавочный капитал
420
840000
840000
Резервный капитал
430
140000
140000
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с зако-нодательством
--
--
резервы, образованные в соответствии с учре-дительными документами
--
--
Нераспределенная прибыль (непокрытый убы-ток)
470
11906426
17257720,39
ИТОГО по разделу III
490
29886426
35237720,39
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ-СТВА
Займы и кредиты
510
--
--
Отложенные налоговые обязательства
515
--
--
Прочие долгосрочные обязательства
520
--
--
ИТОГО по разделу IV
590
--
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ-СТВА
Займы и кредиты
610
500904
370104
Кредиторская задолженность
620
8629300
21645517
в том числе:
поставщики и подрядчики
1562000
8251950
задолженность перед персоналом орга-низации
6424000
4215000
задолженность перед государственными вне-бюджетными фондами
321200
2817200
задолженность по налогам и сборам
280100
6319367
прочие кредиторы
42000
42000
Задолженность перед участниками (уч-редите-лями) по выплате доходов
630
--
--
Доходы будущих периодов
640
--
--
Резервы предстоящих расходов
650
74600
674600
Прочие краткосрочные обязательства
660
--
--
ИТОГО по разделу V
690
9204804
22690221
БАЛАНС
700
39091230
57927941,39
Заключение
Все хозяйственные процессы на предприятии систематизированы в учёте по однородности их происхождения в «План счетов бухгалтерского учёта».
Планом счётов бухгалтерского учёта называется перечень регистров учета, который позволяет всем предприятиям вести раздельный учёт имущества, источников средств предприятия и совершаемых операций по единой методологии принятой в России. Он обеспечивает всестороннее, взаимосвязанное и единообразное отражение однородных фактов хозяйственной деятельности (финансовых, хозяйственных операций и др.). План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций с учетом изменений приказа Минфина России от 07.05.2003 № 38н ПБУ 18/02 состоит из 8 разделов основных счетов и 11 забалансовых счетов. Для достижения единообразия в ведении бухгалтерского учета в дополнение к Плану счетов Министерством финансов разработана Инструкция, в которой приводятся характеристика каждого счета и базовая схема отражения показателей на нем.
Основой при разработке плана счетов является требуемый для кон-троля выбор основных счетов синтетического учета. С этой целью разрабатывается экономически обоснованный перечень синтетических счетов, необходимых для учета хозяйственной деятельности.
Суще-ствуют различные модели построения планов счетов. Из них, прежде всего, выделяют матричную и линейную модели.
Матричная модель представляет собой группировку счетов, построенную в виде матрицы, в которой выделяются группы и классы сче-тов. Внутри групп и классов, в свою очередь, выделяются подклассы; подгруппы и сами счета. Линейная модель представляет собой группировку счетов путем простого перечисления в определенном порядке.
Таким образом, в курсовой работе раскрыты сущность и назначение Плана счетов, дана краткая его характеристика, а так же описаны направления его совершенствования.
Список использованных источников
1. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 07.05.2003).
2. Адамов Н. А. Основы бухгалтерского учета / Н. А. Адамов. - С.-Пб. : Питер, 2005. - 256 с.
3. Алборов Р. А. Принципы и основы бухгалтерского учета / Р. А. Алборов. - М. : КноРус, 2006. - 310 с.
4. Бородин В. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / В. А. Бородин. - М. : ИНФРА-М, 2004. - 528 с.
5. Бочкарева И. И. Бухгалтерский учет: учебник / И. И. Бочкарева. - М. : Проспект, 2006. - 280 с.
6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. - М. : Проспект, 2006. - 572 с.
7. Воронина Л. И. Теория Бухгалтерского учета / Л. И. Воронина. - М. : Проспект, 2006. - 319 с.
8. Глушков И. Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии / И. Е. Глушков. - Новосибирск, 2005. - 345 с.
9. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Основы бухгалтерского учета: Теория, практика, тесты: Учебное пособие для вузов / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина. - 4-е изд., доп. и перераб. - М. : Юрайт-М, 2004. - 368 с.
10. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет / Н. А. Каморджанова, И. В. Карташова. - С.-Пб. : Питер, 2005. - 304 с.
11. Кеворкова Ж. А., Сапожникова Н. Г., Савин А. А.. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Практическое пособие / Ж. А. Кеворкова, Н. Г. Сапожникова, А. А. Савин. - М. : Проспект, 2005. - 576 с.
12. Кизилов А. Н. Теория Бухгалтерского учета / А. Н. Кизилов. - М. : Эксмо, 2006. - 328 с.
13. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет: учебник / В. Я. Кожинов. - М. : ИНФРА-М, 2006. - 450 с.
14. Медведев М. Ю. Теория Бухгалтерского учета / М. Ю. Медведев. - М. : Омега-Л, 2006. - 243 с.
15. Нечитайло А. Теория бухгалтерского учета / А. Нечитайло. - С.-Пб. : Питер, 2005. - 304 с.
16. Новодворский В. Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебник / В. Д. Новодворский. - М. : Проспект, 2006. - 230 с.
17. Полковский Л. М. Теория Бухгалтерского учета / Л. М. Полковский. - М. : ИНФРА-М, 2005. - 558 с.
18. Пономарева С. В. Бухгалтерский учет / С. В. Пономарева. - М. : Вектор, 2005. - 230 с.
19. Русалева Л. А. Теория Бухгалтерского учета / Л. А. Русалева. - М. : Феникс, 2003. - 500 с.
20. Слезингер Ю. В. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах / Ю. В. Слезингер. - М. : Лига, 2005. - 311 с.