реферат бесплатно, курсовые работы
 

МЕНЮ

План Счетов бухгалтерского учета - основа системы организации учета

В настоящее время ряд профессиональных бухгалтерских организаций поставили вопрос о необходимости создания Всемирного плана счетов бухгалтерского учета.

Общие бухгалтерские принципы построения плана счетов включают:

1. Международные принципы его построения и вытекающие из них требования к бухгалтерскому учету: точное отражение имущественного и финансового положения фирмы, оценка средств и источников, осторожность, разделение бухгалтерских периодов, постоянство используемых методов, доброкачественность информации и продолжение деятельности;

2. Четкое выделение в плане счетов 4 категорий счетов:

- балансовые счета (активные, пассивные, активно-пассивные). Обычно в эту группу входит 5 классов счетов, позволяющих составлять бухгалтерский баланс;

- счета «затраты-выпуск-результаты», предназначенные для определения результата в целом по предприятию по видам деятельности: эксплуатационная;

- финансовая, чрезвычайная. В этой группе в зависимости от учетных систем представлено 2-3 класса счетов;

- счета управленческой, маржинальной, аналитической, вспомогательной бухгалтерий, использующиеся для принятия тактических и стратегических решений, определения и анализа себестоимости, результатов работы в разрезе центров ответственности. В зависимости от систем управленческая бухгалтерия включает 1-3 класса счетов;

- счета, осуществляющие связь между финансовой и управленческой бухгалтериями. Обычно эти счета включаются в классы управленческой бухгалтерии. Этот принцип используется в планах счетов Европейского экономического сообщества, Организации африканского единства, Латиноамериканских государств. Использование этого принципа в мировой практике учета позволяет решить две основные управленческие проблемы:

а) организовать финансовое управление предприятием по данным финансовой бухгалтерии;

б) организовать тактическое и стратегическое управление фирмой по данным управленческой бухгалтерии.

3. Определение финансовых результатов работы предприятия 4 разными способами по 4 категориям счетов: балансовым, затраты-выпуск, управляющим и связывающим финансовую и управленческую бухгалтерию.

При этом один и тот же финансовый результат фирмы определяется разными способами с различной степенью детализации (в целом по предприятию - соизмерением остатков активных и пассивных счетов, по видам деятельности - соизмерением затрат с выпуском, по центрам ответственности и для целей контроля - по отражающим счетам).

4. В большинстве региональных и национальных планов счетов выделяются основные счета, субсчета первого и второго порядка, аналитические счета первого и второго порядка, при этом кодирование счетов производится, как правило, по десятичной системе, что особенно важно при автоматизации учетных процессов и решения управленческих проблем.

4 Практическое задание

Ведомость остатков по счетам на 01.08.2006 г., руб.

Шифр и наименование счета

Дебит

Кредит

1

2

3

01 "Основные средства"

12454600

02 "Амортизация основных средств"

1316050

58 "Финансовые вложения"

500000

08 "Вложения во внеоборотные активы"

920000

04 "Нематериальные активы"

698000

05 "Амортизация нематериальных активов"

94000

10 "Материалы" В том числе:

10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости - 3638300, отклонение - +250000

10/6 Прочие материалы по учетной стоимости - 680800, отклонение - +59200

4628300

97 "Расходы будущих периодов"

120000

43 "Готовая продукция". В том числе:

продукция А - 186 шт., 252000

продукция Б - 95 шт., 168000

420000

50 "Касса"

18000

51 "Расчетный счет"

16082000

52 "Валютный счет"

54180

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

1562000

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

42000

68 "Расчеты по налогам и сборам"

280100

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

321200

20 "Основное производство", в том числе:

незавершенное производство по продукции А - 269410

незавершенное производство по продукции Б - 412700

3106800

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

6424000

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

15300

75 "Расчеты с учредителями"

1260000

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

224100

99 "Прибыль и убытки"

4323926

91 "Прочие доходы и расходы"

2441500

80 "Уставный капитал"

17000000

82 "Резервный капитал"

140000

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

10024000

83 "Добавочный капитал"

840000

96 "Резервы предстоящих расходов"

74600

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

500904

ИТОГО:

42942780

49

Хозяйственные операции за август 2006 г.

Журнал хозяйственных операций

№

п/п

Содержание операции

Корреспонди-рующие счета

Сумма

(руб.)

Дебит

Кредит

1

2

3

4

5

1.

Счета-фактура. Принят к оплате счет по-став-щика за поступившие на склад мате-риалы, в том числе:

сырье и материалы по учетным ценам - 1250000 руб., отклонение - +20000 руб.

10/1

60

1270000

2.

Счет-фактура магазина. Накладная-требо-ва-ние. Поступили на склад прочие мате-риалы, в том числе:

от подотчетных лиц по учетным ценам - 4500 руб., отклонение - +400 руб.;

10/6

71

4900

отходы от производства продукции А по учетным ценам - 6200 руб., отклоне-ние - +500 руб.

10/6

20/А

6700

3.

Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции:

А

Б

Итого:

20/А

20/Б

10/1

10/1

1275000

360000

1635000

4.

Справки бухгалтерии. Списаны отклоне-ния от учетной стоимости по сырью и ма-териалам на производство продукции:

А

Б

Итого:

20/А

20/Б

10/1

10/1

70423,35

19884,24

90307,59

5.

Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным це-нам:

на хозяйственные нужды основных це-хов

в ремонтно-механическую мастерскую

на общехозяйственные нужды

на строительство корпуса основного цеха

Итого:

25

23

26

08

10/6

10/6

10/6

10/6

115400

120300

15200

130600

381500

6.

­ Справки бухгалтерии. Списаны отклоне-ния от учетной стоимости по про-чим материалам:

­ на хозяйственные нужды основных це-хов

­ в ремонтно-механическую мастерскую

­ на общехозяйственные нужды

­ на строительство корпуса основного цеха

Итого:

25

23

26

08

10/6

10/6

10/6

10/6

10029,76

10455,63

1321,08

11350,84

33157,31

7.

Приходно-кассовый ордер. Оприходо-ваны в кассу наличные деньги, получен-ные с расчет-ного счета для выплаты зара-ботной платы ра-ботникам за вторую по-ловину июля 2006 г. и на командировки.

50

51

6442000

8.

Расходные кассовые ордера. Выданы на-лич-ные деньги из кассы:

­ в погашение задолженности по заработ-ной плате

­ под отчет на командировочные расходы

Итого:

70

71

50

50

6424000

18000

6442000

9.

Разработочная таблица. Табеля учета ра-бочего времени, наряды на сдельную ра-боту, смен-ные рапорта. Начислена и рас-пределена по направлениям затрат зара-ботная плата за ав-густ:

­ рабочим за изготовление продукции А

­ рабочим за изготовление продукции Б

­ рабочим за строительство корпуса основ-ного цеха

­ административно-управленческому и обслу-живающему персоналу основных цехов

­ административно-управленческому пер-со-налу организации, работникам общехо-зяйст-венных служб и складов

Итого:

20/А

20/Б

08

25

26

70

70

70

70

70

3500000

2400000

960000

1900000

840000

9600000

10.

Начислен единый социальный налог:

Рабочим за изготовление продукции А

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхо-ва-нию (3,1%)

20/А

69

101500

700000

108500

Рабочим за изготовление продукции Б

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхо-ва-нию (3,1%)

Рабочим за строительство корпуса основ-ного цеха

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхо-ва-нию (3,1%)

Административно-управленческому и об-слу-живающему персоналу основных це-хов

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхо-ва-нию (3,1%)

Административно-управленческому пер-со-налу организации, работникам общехо-зяйст-венных служб и складов

­ на социальное страхование (2,9%)

­ в пенсионный фонд (20%)

­ по обязательному медицинскому страхо-ва-нию (3,1%)

Итого:

0/Б

08

25

26

69

69

69

69

69600480000

74400

27840

192000

29760

55100

380000

58900

24360

168000

26040

2496000

11.

Платежные поручения. Перечислена с расчет-ного счета задолженность:

­ поставщикам

­ бюджету

­ банку в погашение краткосрочного кре-дита

Итого:

60

68

66

51

51

51

1800000

280100

130800

2210900

12.

Выписка банка с валютного счета. Пла-тежное поручение. Перечислена задол-женность зару-бежному поставщику.

60

52

15050

13.

Счета поставщиков. Расчет-распределе-ние за-трат энергоресурсов. Приняты к оп-лате счета "Энергосбыта" и "Водоканал-треста" за по-требленные электроэнергию и воду:

­ оборудование основных цехов

­ на хозяйственные нужды основных це-хов

­ на общехозяйственные нужды

­ в ремонтно-механической мастерской

Итого:

25

25

26

23

60

60

60

60

6592000

250000

135000

150000

7127000

14.

Расчет амортизации основных средств. На-числена амортизация основных средств, экс-плуатируемых в:

­ основных цехах, цеховых кладовых

­ общехозяйственных службах, отделах, скла-дах

­ ремонтно-механической мастерской

Итого:

5

26

23

02

02

02

1020000

90000

170000

1280000

15.

Справка бухгалтерии. Начислена аморти-зация нематериальных активов, исполь-зуемых об-щехозяйственными службами.

26

05

13400

16.

Приходный кассовый ордер. Оприходо-ваны в кассу наличные деньги, получен-ные с расчет-ного счета, для выдачи аванса работникам за первую половину августа.

50

51

4520000

17.

Расходный кассовый ордер. Выдан аванс ра-ботникам организации за первую поло-вину августа.

70

50

4520000

18.

Авансовые отчеты. Списаны расходы на ко-мандировки работников, связанные с управ-лением организации.

26

71

20000

19.

Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал.

08

01

75

08

870000

870000

20.

Разработочная таблица. Произведены удержа-ния из заработной платы, начис-ленной работ-никам за август:

­ подоходного налога

­ алиментов

Итого:

70

70

68

76

790000

75000

865000

21.

Справка бухгалтерии. Начислен резерв пред-стоящих расходов и платежей (ре-монтный фонд на ремонт оборудования основных це-хов).

25

96

600000

22.

Счет ОАО "Минскремстрой". Принят к оплате счет подрядной организации за работу по ре-монту оборудования основ-ных цехов.

25

60

45000

23.

Разработочные таблицы. Распределены и спи-саны затраты ремонтно-механической мастер-ской на услуги по ремонту:

­ оборудования основных цехов

­ инвентаря общехозяйственного назначе-ния

Итого:

25

26

23

23

338066,72

112688,91

450755,63

24.

Справка бухгалтерии. Распределены и спи-саны общепроизводственные расходы на производство продукции:

А

Б

Итого:

20/А

20/Б

25

25

6741646,6

4622849,88

11364496,48

25.

Справка бухгалтерии. Распределены и спи-саны общехозяйственные расходы на произ-водство продукции:

А

Б

Итого:

20/А

20/Б

26

26

857802,05

588207,94

1446009,99

26.

Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фак-тической се-бестоимости

А - 10900 шт.

Б - 5415 шт.

Итого:

43/А

43/Б

20/А

20/Б

13291872

8567342,06

21859214,06

27.

Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по продажным ценам

62

90

29343000

28.

Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции от-правления.

44

60

63000

29.

Выписка банка с расчетного счета. Пла-теж-ные требования, платежные поруче-ния. По-ступили на расчетный счет:

­ выручка за отгруженную продукцию

­ задолженность разных организаций де-бито-ров

Итого:

51

51

62

76

29343000

90800

29433800

30.

Справка бухгалтерии. Списана фактиче-ская себестоимость реализованной про-дукции:

А - 9100 шт.

Б - 4600 шт.

Итого:

90

90

43/А

43/Б

11117561

7292656

18410217

31.

Справка бухгалтерии. Списаны расходы, свя-занные с продажей продукции.

90

44

52059,48

32.

Расчет налогов в бюджет. Начислена за-дол-женность бюджету по налогам с вы-ручки (НДС, акцизы)

90

68

4065000

33.

Справка бухгалтерии. Списан финансо-вый результат от реализации готовой продукции.

90

99

6815723,52

34.

Расчетов налогов в бюджет. Начислен на-лог на прибыль.

99

68

1464367

Итого:

176125558,1

Страницы: 1, 2, 3, 4

ИНТЕРЕСНОЕ


© 2009 Все права защищены.