Отчет о движении денежных средств

Значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее следует заключить в круглые скобки.

Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Показатель данной строки формируется таким образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

Показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50 (за исключением суммы на субсчете "Денежные документы"), 51, 52, 55 и 57.

Форма N 4 составлена правильно, если показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

Строка "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю". Эту строку заполняют организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в форме N 4 указанные суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день отчетного года. Разница между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухучете, вписывается по строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

Если суммы, отраженные в бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы N 4, показатель будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.

Пример заполнения формы

Порядок заполнения формы N 4 за отчетный год продемонстрирую на примере ООО «Ника».

Примеры:

Пример 1. 12 мая 2006 г. ООО "Ника" получило от иностранного покупателя на валютный счет 4000 долл. США. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, составил 27,08 руб/долл. США.

13 июля 2006г. ООО "Ника" перечислило иностранному поставщику 3000 долл. США с валютного счета. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, - 26,87 руб/долл. США.

На отчетную дату (31 декабря 2006г.) курс Банка России составил 26,33 руб/долл. США.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтер отразил в форме N 4 движение валютных средств по курсу, установленному на 31 декабря 2006 г.:

(4000 долл. США - 3000 долл. США) х 26,33 руб/долл. США = 26330 руб.

В бухгалтерском учете движение этих сумм было отражено по курсу на день совершения операций:

(4000 долл. США х 27,08 руб/долл. США) - (3000 долл. США х 26,87 руб/долл. США) = 27 710 руб.

Чтобы рассчитать показатель строки "Величина влияния изменений курса валюты по отношению к рублю", бухгалтер ООО "Ника" определил разницу между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухгалтерском учете:

26 330 руб. - 27 710 руб. = -1380 руб.

Получился отрицательный показатель, поэтому в форме N 4 бухгалтер указал его в круглых скобках. Этот показатель отражает итоговую величину курсовых разниц за отчетный год.

Пример 2. ООО "Ника" занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий.

Остаток денежных средств на начало 2006 г. - 67 930 руб.

В 2006 г. в бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции, связанные с поступлением денежных средств:

- поступила выручка от реализации продукции - 2 189 000 руб.;

- получены авансы от покупателей - 860 000 руб.;

- получен кредит в банке - 450 000 руб.;

- получена оплата от иностранного покупателя - 4000 долл. США (официальный курс Банка России на дату оплаты - 27,08 руб/долл. США).

За 2006 г. бухгалтер организации отразил следующие расходные операции:

- выдана зарплата из кассы - 689 000 руб.;

- уплачены налоги - 544 320 руб.;

- приобретено оборудование - 287 000 руб.;

- уплачены проценты по кредиту - 24 000 руб.;

- перечислено поставщикам за сырье и материалы - 915 750 руб.;

- перечислено иностранному поставщику за сырье - 3000 долл. США (официальный курс Банка России на дату оплаты - 26,87 руб/долл. США).

Бухгалтер ООО "Ника" заполнит форму N 4 "Отчет о движении денежных средств" за 2006 г. следующим образом.

В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" необходимо перенести показатели из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за 2005 г.

По состоянию на 1 января 2006 г. остатка денежных средств в иностранной валюте у организации не было. Поэтому по строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" (графа 3) указывается сумма, отраженная по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" графы 3 формы N 4 за 2005 г., - 67 930 руб.

Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. На 31 декабря 2006 г. он составлял 26,33 руб/долл. США.

Поступление денежных средств по текущей деятельности отражается по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".

Этот показатель равен:

2 189 000 руб. + 860 000 руб. + 4000 долл. США х 26,33 руб/долл. США = 3 154 320 руб.

Использование денежных средств по текущей деятельности отражается в круглых скобках по следующим строкам:

- по строке "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" - 994 740 руб. (915 750 руб. + 3000 долл. США х 26,33 руб/долл. США);

- по строке "На оплату труда" - 689 000 руб.;

- по строке "На выплату дивидендов, процентов" - 24 000 руб.;

- по строке "На расчеты по налогам и сборам" - 544 320 руб.

Далее заполняется строка "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Ее показатель определяется как разница между суммами денежных средств, поступившими по текущей деятельности, и суммами, израсходованными по ней:

3 154 320 руб. - 994 740 руб. - 689 000 руб. - 24 000 руб. - 544 320 руб. = 902 260 руб.

Поступлений по инвестиционной деятельности не было. Средства, использованные по такой деятельности, в сумме 287 000 руб. отражаются в строке "Приобретено объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов". Эта же сумма показывается по строке "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Оба показателя записываются в круглых скобках.

Средства по финансовой деятельности в сумме 450 000 руб. нужно отразить по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". Такая же сумма указывается в строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности".

Показатель строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" рассчитывается как сумма итоговых показателей по каждому виду деятельности. При этом отрицательные показатели вычитаются. Значение этой строки - 1 065 260 руб. (902 260 руб. - 287 000 руб. + 450 000 руб.).

Значение строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" исчисляется как сумма строк "Остаток денежных средств на начало отчетного года" и "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". Показатель этой строки равен 1 133 190 руб. (67 930 руб. + 1 065 260 руб.).

По строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" бухгалтер ООО "Ника" укажет 1380 руб. в круглых скобках (порядок расчета этого показателя см. в примере 1).

Форма N 4 заполняется в тысячах рублей. Незаполненные строки из нее исключаются.

-------------¬

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ¦ КОДЫ ¦

+------------+

Форма N 4 по ОКУД ¦ 0710004 ¦

+----T---T---+

за 2006 г. ¦2005¦03 ¦29 ¦

ООО "Ника" +----+---+---+

Организация ------------------------------- по ОКПО ¦ 733615 ¦

+------------+

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ 7824553341 ¦

производство хлеба и +------------+

Вид деятельности ------------------------- по ОКВЭД ¦ 1581 ¦

мучных кондитерских изделий ¦ ¦

------------------------------------------ +-----T------+

Организационно-правовая форма/ общество с ¦ ¦ ¦

ограниченной ответственностью -------------------- ¦ ¦ ¦

форма собственности /частная ¦ ¦ ¦

----------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС ¦ 65 ¦ 16 ¦

+-----+------+

Единица измерения: тыс. руб./млн.руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦

(ненужное зачеркнуть) L-------------

Показатель	За отчетный год	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	010	68	44
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные о тпокупателей, заказчиков	020	3154	1820
...	...	...	...
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(994)	(751)
на оплату труда	160	(689)	(539)
на выплату дивидендов, процентов	170	( 24)	( 10)
на расчеты по налогам и сборам	180	(544)	(380)
...	...	...	...
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	902	140
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	(287)	(116)
...	...	...	...
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	(287)	(116)
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	420	450	-
...	...	...	...
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	470	450	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	480	1067	24
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	490	1135	68
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	495	( 1)	-

Руководитель --------- ------------ Главный бухгалтер --------- ------------

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

29 марта 7

"--" ------------ 200- г.

Заключение

Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности, в соответствии со статьей 15 ФЗ-129 от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете».

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.

Список используемой литературы

1. Абрамычев А.В. Организация учета и отчетности акционерных компаний. - М.: МГИМО, 2001г.

2. Бакаев А.С. Учетная политика предпиятия - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

3. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами. - М.: Дело , 2000.

4. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Учебник М.: Проспект 2003.

5. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.

6. Пучкова С.И. Консолидированная отчетность. М.: ФБК-ПРЕСС, 2006.

7. Селезнева Н.Н. Консолидированная бухгалтерская отчетност. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

8. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.

9. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2005.

10. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.

Страницы: 1, 2