Организация учета оплаты труда ООО "Прима"

Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 5- в октябре 2006г. и 6- в ноябре 2006 г.

Среднедневной заработок составит:

78000.00/251=310.76 руб.

Размер дневного пособия с учетом %, (т.к. непрерывный стаж 6 лет, то 80%):

310.76*80%=248.61 руб.

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:

248.61*11=2734.71 руб.

Далее определяется сумма пособия по временной нетрудоспособности, которую ООО "Прима" может возместить за счет средств страхователя.

За дни болезни октября 2006 г.:

Среднедневной заработококтябряь2006г.=600/21=28.57 руб.

Сумма возмещения страхователемоктябряь2006г=28.57*5=142.85 руб.

За дни болезни ноября 2006 г.:

Среднедневной заработокноябрь2006г.=600/21=28.57 руб.

Сумма возмещения страхователемноябрь2006г=28.57*6=171.42 руб.

Общая сумма возмещаемой страхователем суммы пособия по временной нетрудоспособности:

142.85+171.42=314.27 руб.

Таким образом сумма, которую ООО "Прима" выплатит за счет прибыли, будет равна:

2734.71-314.27=2420.44 руб.

Далее определяем, нужно ли будет начислять на суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченной за счет прибыли ООО "Прима", взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования:

Среднедневной заработококтябряь2006г=11700.00/21=557.14 руб.

Сумма максимально пределаоктябряь2006г=557,14*5=2785,70 руб.

Среднедневной заработокноябряь2006г=11700.00/21=557.14 руб.

Сумма максимально пределаноябряь2006г=557,14*6=3342.84 руб.

Общая сумма максимального предела равна:

2785.70+3342.84=6128.54 руб.

2420.44<6128.54, поэтому
на сумму пособия по временной нетрудоспособности (2420.44 руб.), которую организация выплатит Петровой М.Н., за счет прибыли, не начисляются страховые взносы.

Сумма больничного листа за октябрь 2006г.=248.61*5=1241.05 руб.

Сумма больничного листа за ноябрь 2006г.=248.61*6=1491.66 руб.

В ноябре Петрова М.Н. отработала 15 дней (21-6), поэтому заработная плата за отработанные дни составит:

Среднедневной заработок=7000.00/21=333.33

Сумма заработной платы =333.33*15=4999.95 руб.

На эту сумму начисляются взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования:

так как Петрова старше женщин 1956 года рождения, то процент взносов в Пенсионный фонд равен 14%:

4999.99*14%=699.99 руб.

в Фонд социального страхования (тариф 1.1%) взносы равны:

4999.99*1,1%=55.00 руб.

Таким образом, заработная плата Петровой Марины Николаевны подлежащая обложению подоходным налогом с физических лиц составит:

4999.95+(1241.05+1491.66)=4999.95+2734.71=7734.66 руб.

Стандартные вычеты (400 рублей) в ноябре Петровой М.Н.. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

7000.00*10=70 000.00 > 20 000.00

Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:

7734,66*13%=1006.00 руб.

Заработная плата Петровой М.Н. к выдаче:

7734.66-1006.00=6728.66 руб.

10.12.06г. Д20 К70 4999.99 руб. - начислена заработная плата Петровой М.Н. за ноябрь 2006 года;

10.12.06г. Д69 К70 314.27 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности (возмещаемое Фондом социального страхования);

10.12.06г. Д99 К70 2420.44 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности (выплачиваемое за счет прибыли ООО "Прима");

10.12.06г. Д70 К68НДФЛ 1006.00 руб. - удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2006г. с Петровой М.Н.;

10.12.06г. Д20 К69.2стр.ч. 699.99 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);

10.12.06г. Д20 К69.1 55.00 руб. начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

15.12.06г. Д68НДФЛ К51 1006.00 руб. - перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2006г. с Петровой М.Н.;

15.12.06г. Д69.2стр.ч. К51 699.99 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);

15.12.04г. Д69.1 К51 55.00 руб. - перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

20.12.06г. Д50 К51 получены денежные средства на заработную плату Петровой М.Н.;

20.12.06г. Д70 К50 6728.66 руб. - выдана заработная плата Петровой М.Н.

При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость

Расчет отпусков.

Работники, поступающие на работу по трудовому договору, в соответствии с законодательством имеют право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска с сохранением места работы. Это правило распространяется на всех работников ООО "Прима" [4].

В зависимости от категории, к которой относится работник, изменяется продолжительность основного отпуска. Минимальная продолжительность которого составляет 28 календарных дней [4].

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации, но по соглашению сторон может быть предоставлен и до истечения этого срока. Очередность предоставляемых оплачиваемых отпусков определяется директором ООО "Прима" в соответствии с законодательством РФ. График отпусков на данном предприятии отсутствует.

По соглашению между работником и директором ООО "Прима" ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, одна часть которого должна составлять не менее 14 календарных дней. Также часть ежегодного оплачиваемого отпуска может быть заменена денежной компенсацией [4].

Если в момент увольнения за работником остались неиспользованные отпуска, то ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Кроме того, ст.127 ТК РФ предоставляет увольняющемуся следующее право: по письменному заявлению неиспользованные отпуска могут быть предоставлены работнику в полном объеме с последующим увольнением. Днем увольнения будет считаться последний день отпуска.

Дополнительные отпуска сотрудникам ООО "Прима" не предоставляются, кроме случаев предусмотренных законодательством.

Продолжительность основного и дополнительного отпуска работников исчисляется в календарных днях и максимальным размером не ограничивается [4]. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней не включаются и не оплачиваются.

Дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка (учебные отпуска) предоставляются работникам в соответствии с законодательством РФ [4]. Учебные отпуска предоставляются на основании справки-вызова для студентов высших учебных заведений. Продолжительность учебного отпуска устанавливается в календарных днях в соответствии с указанными периодом в справке-вызове и не изменяется.

По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по письменному заявлению ООО "ЦТО "Орвикой" предоставляются отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и администрацией организации. Данная форма отпуска имеет ООО "Прима" наиболее распространенный вид [4].

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (составляет 12 календарных месяцев), на 3 и на среднемесячное количество календарных дней.

Количество календарных дней в неполностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пяти дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется деление суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шести дневной рабочей недели.

Количество рабочих дней в неполностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается умножением рабочих дней по календарю пяти дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.

Средний заработок работника для оплаты отпуска определяется умножением среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска.

Из суммы отпуска вычитается налог на доходы физических лиц. и начисляются отчисления в фонд Пенсионного страхования и фонд ФСС на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2.4 интетический и аналитический учет оплаты труда

В процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО "Прима" требуется различная информация, в том числе о расчетах с работниками по оплате труда, премиях, пособиях, пенсиях, а также прочих доходах (дивиденды).

Финансовый учет осуществляется ООО "Прима" для концентрации затрат по оплате труда на соответствующих счетах бухгалтерского учета. По правилам ведения бухгалтерского учета в РФ он подразделяется на синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников предприятия по оплате труда. Ведется он на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

По кредиту и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" работником бухгалтерии отражаются суммы, представленные нами в таблице 2.7 и 2.8.

Таблица 2.7

Суммы отражающиеся по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет счета и его наименование	Кредит счета и его наименование	Содержание проводки
а) оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников, в том числе:
08 "Вложения во внеоборотные активы"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Оплата труда работников, занятых на работах по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и т.д.
20 "Основное производство"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Оплата труда основных производственных рабочих
26 ""Общехозяйственные расходы"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Оплата труда аппарата управления
28 "Брак в производстве"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Оплата труда за исправление брака, допущенного по вине другого работника
б) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год:
96 "Резервы предстоящих расходов"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
в) начисленные пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм:
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
г) начисленных доходов от участия в капитале организации:
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Таблица 2.8

Суммы отражающиеся по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет счета	Кредит счета	Содержание проводки
а) выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации:
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	50 "Касса"	Произведена выплата денежных средств из кассы предприятия
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	51 "Расчетный счет"	Денежные средства перечислены на расчетный счет получателя, открытый в банке
б) суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний из заработной платы работников:
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	68 "Расчеты по налогам и сборам"	Удержан налог на доходы физических лиц
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	71 "Расчеты с подотчетными лицами"	Удержаны неиспользованные и не возвращенные своевременно подотчетные суммы
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам")	Удержаны суммы в погашение задолженности по займам
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба")	Удержаны суммы в возмещение причиненного работником предприятию материального ущерба, в том числе в результате недостач и хищения денежных и товарно-материальных ценностей, брака, допущенного по вине работника, и т.п.
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Удержаны суммы, направленные по личному заявлению работника на уплату алиментов и др.
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам")	начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы (депонированные суммы)

Сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредитовое. Оно показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной оплате труда (т.е. общую сумму к выплате по расчетно-платежной ведомости на конец месяца).

Дебетовым сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" может быть в случае, например, выплаты внепланового аванса в счет будущего заработка или при выплате излишних сумм (при переплате).

Регистрами аналитического учета заработной платы являются: лицевые счета работника, налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные и платежные ведомости. На исследуемом нами предприятии ООО "Прима" нами было обнаружено что бухгалтерией не ведутся налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, что является нарушением законодательства.

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА ООО "Прима"

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, (работ, услуг), ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основные задачи анализа ООО "Прима":

– изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

– оценка эффективности использования персонала на предприятии;

– выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Источники информации - план по труду, статистическая отчетность "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия " форма №ТМ, Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, данные табельного учета и отдела кадров [18], [28].

Все данные приведенные при анализе оплаты труда соответствуют действительности. Периодами для анализа взяты следующие отрезки времени: за прошлый год взят период с 01.01.2005г. по 30.09.2005г., в работе для краткости он пишется как "2005 г."; за отчетный год взят отрезок времени с 01.01.2006г. по 30.09.2006г., в работе для краткости он пишется как "2006 г."

Для определения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами мы сравнили фактическое количество работников по категориям и профессиям с плановой потребностью (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО "Прима"

Категория работников	Численность	Процент обеспеченности
	план	факт (2006г.)
Среднесписочная численность персонала	60	56	93
В том числе основные рабочие	42	38	90
Из них: специалисты по кассовым аппаратам	32	30	93
специалисты по весоизмерительной технике	10	8	80
сотрудники аппарата управления	18	18	100

Из таблицы 3.1 видно, что фактическая численность ООО "Прима" не соответствует запланированной на 7%. Нехватка сотрудников существует только в числе основных рабочих.

Необходимо также анализировать качественный состав персонала по возрасту, стажу работы, образованию и т.д.Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам. Мы провели анализ по возрасту и трудовому стажу ООО "Прима" (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7