Кассовые операции

Иванов Иванов А.К.

Подотчетное лицо ----------------- -----------------------

подпись расшифровка подписи

1.5. Лимит остатка денег в кассе

Организации могут хранить деньги в кассе лишь в пределах лимита, который им устанавливает обслуживающий банк. Все средства сверх этого лимита организация должна сдавать в банк. Правда, из этого правила есть одно исключение. Сверх лимита деньги в кассе разрешено хранить для выдачи зарплаты, выплат социального характера и стипендий. Правда, не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, организация ежегодно должна подавать в банк специальный расчет. Он оформляется в двух экземплярах. Форма этого расчета приведена в Приложении 1 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (утв. Центральным банком РФ от 5 января 1998 г. N 14-П).

Отметим, что лимит остатка денег в кассе определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка денег в кассе может устанавливаться:

- в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;

- в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

- в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

- в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера и стипендий).

Пример заполнения расчета на установление предприятию лимита остатка наличных денег в кассе приведен на с. 20.

--------T---¬

¦ ОКУД ¦БИК¦

+-------+---+

¦0408020¦ ¦

L-------+----

РАСЧЕТ

НА УСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЮ ЛИМИТА ОСТАТКА КАССЫ

И ОФОРМЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАСХОДОВАНИЕ НАЛИЧНЫХ

ДЕНЕГ ИЗ ВЫРУЧКИ, ПОСТУПАЮЩЕЙ В ЕГО КАССУ

НА ____ ГОД

ООО "Магнитка"

--------------------------------------------------------------

наименование (штамп) предприятия

403094550000000008888

--------------------------------------------------------------

номер счета

Банк развития регионов

--------------------------------------------------------------

наименование учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца <*>

1875

(фактическая) <***> ---- тыс. руб.

25

Среднедневная выручка <**> --- тыс. руб.

3,125

Среднечасовая выручка <**> ----- тыс. руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три

месяца (кроме расходов на заработную плату и 350

выплаты социального характера) (фактически) <***> --- тыс. руб.

4,667

Среднедневной расход <**> ----- тыс. руб.

на следующий день

Сроки сдачи выручки: ежедневно, -----------------,

1 раз в ___ дней, при образовании сверхлимитного

остатка (нужное подчеркнуть)

9 00 19 00

Часы работы предприятия с -- час. -- мин. до -- час. -- мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии,

в кассу банка

инкассаторам, --------------, на почту (нужное подчеркнуть)

20 00

-- час. -- мин.

пять

Испрашиваемая сумма лимита ------------------------- тыс. руб.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

хозяйственные нужды,

Просим разрешить расходование выручки на ---------------------

командировочные и представительские расходы

------------------------------------------------------------------

(указать цели расхода)

----------------------------

<*> В случае резких изменений в объеме выручки или расхода

приводятся данные за последний месяц.

<**> Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней

(часов) предприятия.

<***> Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую

сумму выручки (расхода).

Иванов А.Н.

Руководитель предприятия ---------------------------- (Ф.И.О.)

Светланова П.У.

Главный бухгалтер ----------------------------------- (Ф.И.О.)

РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

пять

Установить лимит остатка кассы в сумме ------------- тыс. руб.

__________________________________________________________________

(сумма прописью)

хозяйственные нужды,

Разрешено расходование выручки на ----------------------------

командировочные и представительские расходы

------------------------------------------------------------------

(указать цель)

Симонян Е.К.

Руководитель учреждения банка ----------------------- (Ф.И.О.)

По предприятию, в состав которого входят обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и банковских счетов, устанавливается единый лимит остатка кассы.

Пример 3. ООО "Дар" помимо центральной аптеки имеет еще три аптеки в разных районах, которые не выделены на отдельный баланс. В конце декабря 2005 г. банк установил организации лимит на 2006 г. - 100 000 руб. Руководитель общества издал следующий приказ для структурных подразделений.

-----------------------------------------------------------------¬

¦ Общество с ограниченной ответственностью "Дар" ¦

¦ ¦

¦г. Москва 29 декабря 2005 г. N 130/05¦

¦ ¦

¦ Приказ ¦

¦ ¦

¦ Об установлении лимита остатка наличных денежных средств ¦

¦ в кассе структурным подразделениям организации ¦

¦ ¦

¦В связи с утверждением банком лимита остатка денежных средств в¦

¦кассе организации на 2006 г. в сумме 100 000 руб. и¦

¦установленным порядком сдачи выручки приказываю: ¦

¦1. Установить на 2006 г. лимит остатка наличных денежных средств¦

¦по структурным подразделениям ООО "Дар" в следующих размерах: ¦

¦аптека N 1 (центральная касса) - 40 000 руб.; ¦

¦аптека N 2 - 30 000 руб.; ¦

¦аптека N 3 - 20 000 руб.; ¦

¦аптека N 4 - 10 000 руб. ¦

¦2. Установить единый порядок сдачи выручки в центральную кассу¦

¦для всех структурных подразделений в случае превышения лимита в¦

¦конце рабочего дня. ¦

¦3. Главному бухгалтеру ООО "Дар" Петровой И.В. ознакомить¦

¦управляющих и кассиров аптек с установленными лимитами остатков¦

¦наличных денег в кассах не позднее 31 декабря 2005 г. под¦

¦роспись и обеспечить контроль над соблюдением кассовой¦

¦дисциплины. ¦

¦ Иванов ¦

¦Руководитель организации ------ (Иванов А.Р.) ¦

L-----------------------------------------------------------------

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в банках, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими банками по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

Если же у предприятия есть нескольких счетов в различных банках, то, чтобы установить лимит наличных денег в кассе, оно может обратиться в любой из них. После того как банк установит лимит, предприятие должно направить уведомления об этом лимите во все банки, где у него открыты счета.

При необходимости лимит может быть изменен в течение года по обоснованной просьбе организации, а также в соответствии с договором банковского счета.

Пока лимит кассы не установлен, он считается равным нулю, и получается, что организация обязана сдавать в банк все наличные деньги.

Если организация (индивидуальный предприниматель) хранит в кассе деньги сверх установленного лимита, за это ее могут оштрафовать по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Так, штраф с должностных лиц составит от 40 до 50 МРОТ (от 4000 до 5000 руб.), а с организаций - от 400 до 500 МРОТ (от 40 000 до 50 000 руб.).

1.6. Сдача денег из кассы в банк

Согласно п. 14 Порядка ведения кассовых операций в РФ любая выдача денежных средств из кассы предприятия должна быть оформлена расходным кассовым ордером. Или иным документом с наложением на него штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Как указано в п. 15 Порядка ведения кассовых операций в РФ, расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.

Таким образом, кассир, сдавая деньги в банк из кассы предприятия, должен заполнить расходный кассовый ордер в общем порядке, проставив в нем сумму и свою роспись.

Пример 4. Кассир ООО "Планета" Иванова С.И. заполнила расходный кассовый ордер на 45 000 руб., которые внесла из кассы фирмы в банк.

Образец заполнения расходного кассового ордера при сдаче денег в банк прилагается (см. форму на с. 22).

Унифицированная форма N КО-2

--------¬

¦ Код ¦

+-------+

Форма по ОКУД ¦0310002¦

ООО "Планета" +-------+

------------------------------------------------ по ОКПО ¦ ¦

организация +-------+

касса ¦ ¦

-------------------------------------------------------- L--------

структурное подразделение

----------T-----------¬

¦ Номер ¦ Дата ¦

¦документа¦составления¦

+---------+-----------+

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР ¦ 76 ¦ 14.08.2006¦

L---------+------------

Дебет		Сумма, руб. коп.	Код целе- вого наз- наче- ния
	код струк- турного подраз- деления	коррес- понди- рую- щий счет, субсчет	код ана- лити- ческого учета	Кредит
		51	1	50	45 000-00

Ивановой Светлане Ивановне

Выдать -----------------------------------------------------------

фамилия, имя, отчество

для зачисления на расчетный счет ООО "Планета" в банке

Основание: -------------------------------------------------------

сорок пять тысяч

Сумма ------------------------------------------------------------

прописью

00

__________________________________________ руб. ------------- коп.

Приложение _______________________________________________________

__________________________________________________________________

директор Иванов Иванов А.П.

Руководитель организации ---------- -------- --------------------

должность подпись расшифровка подписи

Серегина Серегина П.К.

Главный бухгалтер -------------- ---------------------

подпись расшифровка подписи

сорок пять тысяч

Получил ----------------------------------------------------------

сумма прописью

00

__________________________________________ руб. ------------- коп.

14 августа 2006 Иванова

"--" ------------ ---- г. Подпись ----------

паспорту 05 05 555 777 выдан ОВД Ленинского района

По ---------------------------------------------------------------

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

г. Красноярска 25.02.2002

------------------------------------------------------------------

удостоверяющего личность получателя

Иванова Иванова С.И.

Выдал кассир -------------- ---------------------

подпись расшифровка подписи

1.7. Инвентаризация денег в кассе

Порядок и сроки проведения инвентаризации денег в кассе определяет руководитель организации. Но в некоторых случаях инвентаризация необходима по закону. Эти случаи перечислены в п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Напомним случаи обязательной инвентаризации денег в кассе:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при смене главного бухгалтера или кассира;

- если были выявлены факты хищения наличных денег;

- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций;

- перед составлением ликвидационного баланса.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15). Форма этого акта приведена в Приложении 14 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49).

Акт по форме N ИНВ-15 оформляется в двух экземплярах: один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - в бухгалтерию.

2. ПРИЕМ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ККТ

Основные правила расчетов наличными с использованием кассовых аппаратов закреплены в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон о ККТ).

2.1. Когда нужно применять контрольно-кассовые машины

Организации и индивидуальные предприниматели, которые получают наличные деньги за товары (работы, услуги), обязаны при этом применять кассовые аппараты. Это закреплено в Законе о ККТ.

Иначе говоря, применять кассовые аппараты нужно, если одновременно выполняются два условия:

1) фирма (индивидуальный предприниматель) продает товары, выполняет работы или оказывает услуги;

2) их оплата производится наличными деньгами.

Поясним сказанное на конкретных примерах.

Пример 1. Организация выдала работнику заем под проценты. Заем возвращается наличными в кассу организации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9