реферат бесплатно, курсовые работы
 

Кассовые операции

Кассовые операции

КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

И.Н.Елисова

ВВЕДЕНИЕ

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых вам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно. Иначе вам грозят штрафы. И, как правило, немалые.

В нашей книге мы подробно рассмотрели все операции, которые связаны с поступлением в кассу или выдачей из нее наличных денег.

Также подробно разобраны вопросы оформления первичных документов по учету кассовых операций. Например, приведен образец заполнения журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств, акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, авансового отчета.

Рассмотрено, сколько денег фирма (индивидуальный предприниматель) может хранить у себя в кассе. Как установить лимит остатка наличных в кассе в случае, если у фирмы есть обособленные подразделения или таковых нет. Как оформить расходный кассовый ордер при сдаче в банк сверхлимитной наличности.

Кроме того, освещены вопросы, касающиеся административной ответственности фирм (предпринимателей) за нарушения порядка ведения кассовых операций, применения контрольно-кассовой техники и использования бланков строгой отчетности.

Все выводы, сделанные в книге, подкреплены ссылками на нормативные документы. А в спорных случаях приведены примеры из арбитражной практики.

1. ПРИХОДНО-РАСХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО КАССЕ

В этой главе мы рассмотрим, как надо оформлять поступление денег в кассу и выдавать средства из нее. Также остановимся на том, сколько наличности можно хранить в кассе, не сдавая ее в банк. Поговорим о том, как и в каких случаях проводится инвентаризация наличных денег в кассе.

1.1. Поступление денег в кассу

Поступление наличных денег в кассу организации (индивидуального предпринимателя) оформляется приходным кассовым ордером по форме N КО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. Он состоит из двух частей: собственно самого приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему.

Отрывная квитанция выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. А если деньги поступили из банка, то квитанцию прикладывают к банковским документам. Если организация продает товары (выполняет работы, оказывает услуги) за наличный расчет, то на всю сумму выручки составляется один приходник. Делают это в конце рабочего дня или смены.

Рассчитываясь наличными с юридическими лицами, учтите, что предельный размер таких расчетов составляет 60 000 руб. Это установлено Указанием Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У. Иначе говоря, организации могут рассчитываться наличными на сумму не более 60 000 руб. по одной сделке, даже если это будет оформлено несколькими приходниками.

Обратите внимание: на расчеты с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данный лимит расчетов наличными не распространяется.

А чем грозит превышение установленного лимита расчетов наличными с юрлицами? Штраф по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Так, должностных лиц фирмы могут оштрафовать на 40 - 50 МРОТ (4000 - 5000 руб.), а саму фирму - на 400 - 500 МРОТ (40 000 - 50 000 руб.). Правда, эти меры финансовой ответственности применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж (см. Письмо Центрального банка РФ от 24 ноября 1994 г. N 14-4/308).

1.2. Выдача денег из кассы

Выдачу наличных денег из кассы организации (индивидуального предпринимателя) оформляют расходным кассовым ордером. Его форма (N КО-2) утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.

Правда, деньги из кассы можно выдавать еще и по платежной или расчетно-платежной ведомости. Эти ведомости обычно оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам организации. Их можно оформлять и на выплату пособий, стипендий и пр.

При этом организация может использовать:

- расчетно-платежную ведомость по форме N Т-49;

- расчетную ведомость по форме N Т-51;

- платежную ведомость по форме N Т-53.

Формы этих ведомостей утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

После того как истечет срок выдачи зарплаты или иных выплат, установленный в организации, в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир должен указать, сколько денег по ней выплачено и сколько будет депонировано. На общую сумму, которая выплачена по ведомости, оформляют один расходный кассовый ордер. Номер этого ордера и дату его составления указывают в ведомости. На депонированные суммы, которые сдают в банк, также составляют один расходный кассовый ордер.

1.3. Документальное оформление кассовых операций

Рассмотрим, как документально оформляются операции приема-выдачи денег из кассы (помимо приходных и расходных кассовых ордеров).

1.3.1. Книга учета принятых и выданных кассиром

денежных средств

Деньги, которые старший кассир выдает из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также возврат наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям фиксируются в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88). Эту книгу, которая открывается на год, заполняет старший кассир.

В этом случае денежные средства выдают и принимают в следующем порядке.

В начале рабочего дня старший кассир выдает кассирам сумму, необходимую для проведения расходных операций. Получив наличные деньги, кассиры расписываются в графе 4 книги. В конце рабочего дня кассиры сдают остаток наличности и кассовые документы старшему кассиру. Старший кассир расписывается в получении денег в книге учета (графа 9) и подсчитывает их остаток (графа 10).

Пример 1. 14 августа 2006 г. старший кассир ООО "Мечта" выдал кассиру 4300 руб. для проведения расходных операций. При этом у него в кассе оставалось с прошлого дня 2300 руб.

За день в кассу поступило еще 32 000 руб. А в конце дня старшему кассиру было возвращено 36 300 руб. Из них:

- 5600 руб. - наличными деньгами;

- 30 700 руб. - оплаченными документами.

Остаток денег в кассе составил 2300 руб.

Посмотрим, что будет отражено в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (см. форму на с. 10).

Унифицированная форма N КО-5

Образец обложки и титула

--------¬

¦ Код ¦

+-------+

Форма по ОКУД ¦0310005¦

ООО "Мечта" +-------+

------------------------------------------------ по ОКПО ¦ ¦

организация +-------+

________________________________________________________ ¦ ¦

структурное подразделение L--------

КНИГА

УЧЕТА ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2006

---- г.

Тимофеева С.И.

--------------------------------

фамилия, имя, отчество кассира

По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме N КО-5

Дата

Остаток на-
личных денег
у кассира на
начало дня,
руб. коп.

Выдано кассиру (сумма
цифрами и прописью),
руб. коп.

Деньги по-
лучены.
Подпись
кассира

Получено
за день по
приходным
операциям,
руб. коп.

1

2

3

4

5

14.08

2 300-00

4 300-00
(четыре тысячи триста
рублей 00 копеек)

Иванова

32 000-00

и т.д.

По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме N КО-5

Сдано кассиром старшему кассиру,
руб. коп.

Деньги и
оплачен-
ные доку-
менты по-
лучены.
Подпись
старшего
кассира

Остаток на-
личных де-
нег на
конец дня,
руб. коп.

наличными
деньгами

оплаченными
документами

всего (сумма
цифрами и про-
писью)

6

7

8

9

10

5 600-00

30 700-00

36 300-00
(тридцать
шесть тысяч
триста рублей
00 копеек)

Тимофеева

2 300-00

и т.д.

1.3.2. Журнал регистрации приходных и расходных

кассовых документов

Сведения о приходных и расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах (платежные, расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег и т.д.) заносят в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88).

Образец заполнения этого журнала приведен на с. 11.

Унифицированная форма N КО-3

Образец обложки

--------¬

¦ Код ¦

+-------+

Форма по ОКУД ¦0310003¦

ООО "Мечта" +-------+

------------------------------------------------ по ОКПО ¦ ¦

организация +-------+

________________________________________________________ ¦ ¦

структурное подразделение L--------

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

2006

---- г.

кассир Иванова С.И.

------------------- --------------------------

должность фамилия, имя, отчество

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме

N КО-3

Приходный
документ

Сумма,
руб. коп.

Примечание

Расходный
документ

Сумма,
руб. коп.

Примечание

дата

но-
мер

дата

но-
мер

1

2

3

4

5

6

7

8

15.08.2006

134

12-00

возврат
неиспользованного
аванса

15.08.2006

110

239-00

покупка
канцтоваров

15.08.2006

135

145-00

возврат
неиспользованного
аванса

15.08.2006

111

3 567-00

командировочные
расходы

15.08.2006

136

22 576-00

возврат
неиспользованного
аванса

16.08.2006

112

13 364-00

представительские
расходы

16.08.2006

137

1 289-00

продажа
основного
средства

16.08.2006

113

265-90

аванс на хознужды

16.08.2006

138

1 189-00

возврат
неиспользованного
аванса

16.08.2006

114

256-80

аванс на хознужды

17.08.2006

139

112-00

возврат
неиспользованного
аванса

17.08.2006

115

113 786-40

командировочные
расходы

и т.д.

1.3.3. Журнал регистрации платежных ведомостей

Платежные (расчетно-платежные) ведомости регистрируют в специальном журнале (форма N Т-53а, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1).

Образец заполнения журнала приведен на с. 12.

Унифицированная форма N Т-53а

Образец обложки

--------¬

¦ Код ¦

+-------+

Форма по ОКУД ¦0301050¦

ООО "Рассвет" +-------+

------------------------------------------------ по ОКПО ¦ ¦

наименование организации +-------+

касса ¦ ¦

---------------------------------------------------------L--------

наименование структурного подразделения

ЖУРНАЛ

регистрации платежных ведомостей

01 января 06 31 декабря 06

за период с "--" ------ 20-- г. по "--" ------- 20-- г.

Лицо, ответственное за ведение журнала

старший кассир Быстрова А.Н.

-------------- -----------------------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

Номер
по по-
рядку

Ведомость

Наименование
платежа

Струк-
турное
подраз-
деление

Сумма
по ве-
домос-
ти,
руб.

Ведомость

дата

номер

сдал

принял

личная
подпись

фамилия,
имя,
отчество

личная
подпись

фамилия,
имя,
отчество

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

132

15.08

34

выдача
зарплаты

отдел
сбыта

156 090

Иванова

Иванова П.Р.

Быстрова

Быстрова А.Н.

133

16.08

35

выдача
материальной
помощи

отдел
сбыта

24 499

Иванова

Иванова П.Р.

Быстрова

Быстрова А.Н.

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

и т.д.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.