реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бюджетирование в производственной организации

Условия:

* запас готовой продукции на конец периода составляет 10% от продаж следующего месяца;

* запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

3. Бюджет закупок материалов

Бюджет материалов - это документ, в котором указывается предполагаемое количество материалов (как деталей, так и сырья), необходимых для удовлетворения производственных потребностей (таблица 4).

Прогноз запасов сырья и материалов необходим для корректного формирования бюджета закупок, рассчитываемого с учетом потребности на производственную программу, имеющихся остатков на складе и нормативного страхового запаса:

Планируемая величина закупки компонента = Плановая потребность в компоненте по нормам на производственную программу - Остаток компонента на начало периода + Количество компонента, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе.

Формула верна при условии:

Остаток компонента на начало периода < Нормативного страхового запаса компонента на складе.

Потребность в материалах для выполнения производственной программы рассчитывается на основании предполагаемого объема производства и обоснованных норм расходования материальных ресурсов:

где Vвпi -- объем валового выпуска конкретного продукта; К - норма расхода материала на единицу продукции; М - количество продуктов.

Потребность в постоянных материальных затратах на производство и реализацию продукции определяется коммерческими расходами, плановыми работами по ремонту и эксплуатации оборудования, зданий и сооружений, планов капитального строительства и подготовки производства новых изделий. При составлении бюджета предприятия обычно считается, что данная потребность не влияет на выпуск продукции и может быть приобретена как у определенного поставщика, так и на свободном рынке.

Таблица 4

Бюджет затрат на материалы

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

Q

1

Планируемый объем пр-ва, шт.

P

1010

1105

1150

3265

R

2

Удельные затраты материалов, кг/шт.

2

2

2

2

S

3

Потребность в материалах, кг

QxR

2020

2210

2300

6530

T

4

Планируемый запас материалов на конец периода, кг

884

920

920

U

5

Запас материалов на начало периода, кг

808

884

920

V

6

Материалы к закупке, кг

S+T-U

2020

2210

2300

6642

W

7

Цена 1 кг материалов, р.

200

202

204

202

X

8

Расходы на материалы, р.

VxW

419 200

453 692

469 200

1 342 092

Условия:

* запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода;

* запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода;

4. Бюджет затрат на оплату труда

Бюджет затрат на оплату труда и график выплат заработной платы (таблица 5) рассчитываются исходя из системы оплаты труда, применяемой на предприятии.

Жизнедеятельность промышленного предприятия во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и рациональное использование трудовых ресурсов - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение производственных планов и эффективное развитие компании.

Планирование оплаты труда осуществляется предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом положений трудового законодательства.

Бюджет оплаты труда промышленного предприятия состоит из переменной и условно-постоянной частей.

Расходы на оплату труда включают расходы всего списочного состава предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому относятся сотрудники, занятые выполнением работ и операций основной деятельности предприятия, и непромышленного персонала - работники подразделений социально-бытового назначения.

На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При составлении бюджета суммы отчислений могут рассчитываться исходя из сумм заработанной платы по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом, и установленных ставок.

В своей курсовой работе в бюджет оплаты труда я включу только основной производственный персонал. Остальные выплаты заработной платы будут отражены в бюджетах накладных, коммерческих, управленческих расходов.

Таблица 5

Бюджет оплаты труда

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

AH

1

Планируемый объем пр-ва, шт.

P

1010

1105

1150

3265

AI

2

Прямые затраты труда на 1 изделие, чел./час Удельные затраты материалов, кг/шт.

5

5

5

5

AJ

3

Прямые затраты труда всего, чел./час Потребность в материалах, кг

AHxAI

5050

5525

5750

16 325

AK

4

Почасовая тарифная ставка, р.

20,0

20,2

20,4

20,2

AL

5

Всего прямых затрат на оплату труда, р.

AJxAK

101 000

111 605

117 300

329 905

5. Бюджет накладных расходов производства

Бюджет накладных расходов производства (таблица 6) включает переменную и постоянную составляющие. Большинство накладных расходов являются постоянными; они не меняются в прямой зависимости от производственной деятельности. Даже в том случае, если предприятие бездействует (или почти бездействует), заработная плата основным служащим, многие расходы по сбыту, рекламе, стоимость вспомогательной рабочей силы, страховые взносы, налоги, амортизация и многие другие расходы продолжают производиться.

Таблица 6

Бюджет накладных расходов

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

AZ

1

Планируемый объем пр-ва, шт.

P

1010

1105

1150

3265

BA

2

Ставка переменных накладных расходов, р./шт

4,00

4,04

4,08

4,04

BB

3

Всего переменных накладных расходов, р.

AZxBA

4040

4464

4692

BC

4

Постоянные накладные расходы, р., в том числе

106 000

104 360

105 724

316 084

BD

4.1

Амортизация

48 000

48 000

48 000

144 000

BE

4.2

Расходы на электроэнергию

22 000

20 000

21 000

63 000

BF

4.3

Расходы на з/п с начислениями

19 000

19 190

19 382

57 572

BG

4.4

Расходы на вспомогательные материалы

6000

6060

6121

18 181

BH

4.5

Расходы на содержание оборудования

11000

11 ПО

11221

33 331

BI

5

Всего накладных расходов, р.

110 040

108 824

110416

316 084

BJ

6

Накладные расходы к оплате, р.

BI-BD

62 040

60 824

62 416

172 084

6. Бюджет коммерческих расходов

Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).

Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу). В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.

В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.

Таблица 7

Бюджет коммерческих расходов

1

2

3

4

5

№ п/п

Показатели

Формулы

январь

февраль

март

1-й кв.

BK

1

Планируемый объем продаж, шт.

А

1000

1100

1150

3250

BL

2

Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт.

10,0

10,1

10,2

10,1

ВМ

3

Всего переменных коммерческих расходов, р.

ВК х BL

10 000

11 ПО

11 730

32 840

BN

4

Всего постоянных коммерческих расходов, р.

37 000

37 320

37 644

111 964

ВО

4.1

Реклама

9000

9090

9181

27 271

Окончание таблицы 7

ВР

4.2

Зарплата служащих с начислениями

18 000

18 180

18 362

54 542

BQ

4.3

Аренда

0

0

0

0

BR

4.4

Амортизация

5000

5000

5000

15 000

BS

4.5

Прочие

5000

5050

5101

15 151

ВТ

5

Всего коммерческих расходов, р.

47 000

48 430

49 374

144 804

BU

6

Коммерческие расходы к оплате, р.

BT-BR

42 000

43 430

44 374

129 804

Страницы: 1, 2, 3


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.