Бухгалтерский управленческий учет в швейной промышленности

Услуги сторонних организаций по пошиву готовых изделий составляют 36% от общей суммы прямых расходов на производство. Доля амортизации незначительна, всего 0,005%.

3. Расчетная часть: сквозная задача

ООО «Молоко» занимается производством молочной продукции.

Остатки по счетам на 1 апреля 2007 г. в ООО «Молоко»

№ и наименование счета

Сумма, в руб.

01 «Основные средства»

02 «Амортизация основных средств»

10 «Материалы»

43 «Готовая продукция»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «расчеты с подотчетными лицами»

80 «Уставный капитал»

99 «Прибыль и убытки»

420 000

100 000

60 000

10 000

5 000

250 000

10 000

20 000

2 000

600 000

17 000

В апреле от поставщиков было получено 10 000 л молока на сумму 44 000 руб., в том числе НДС. Из молока произведено 998 кг творога и 1 000 кг сметаны. Расход молока на 1 кг творога 6 л, на 1 кг сметаны 4 л.

На производство сметаны и творога были израсходованы моющие средства на сумму 120 руб.

В ходе производства были получены возвратные отходы:

По творогу - сыворотка 5 000 л, цена оприходования 20 коп. за л;

По сметане - обрат 3 000 л, цена оприходования 1 руб. за л.

В цехе был произведен ремонт автомата по производству творога на сумму 4 000 руб.

На производство сметаны и творога была израсходована электроэнергия:

- от сторонних организаций на сумму 4 000 руб.

- собственного производства на сумму 2 000 руб.

Рабочим цеха была начислена з/п в сумме 20 000 руб. Мастеру была начислена з/п 5 000 руб.

Была начислена амортизация по основным средствам, годовая норма 6%.

Директору и бухгалтеру была начислена з/п в сумме 20 000 руб.

Командировочные расходы директора составили 2 000 руб.

Для вспомогательного производства был закуплен мазут на сумму 1 180 руб. с НДС и начислена з/п рабочему в сумме 794 руб.

2 кг творога пришлось списать как брак, о чем был составлен соответствующий акт. В стоимость брака было списано только сырье, он был допущен из-за поломки автомата по производству творога.

Затраты на стандартизацию составили 100 руб.

Вся продукция была передана на склад и реализована. Цена реализации 1 кг творога - 70 руб., сметаны - 65 руб.

Задание: 1) составить начальный баланс; 2) составить журнал регистрации хозяйственных операций; 3) провести группировку затрат по статьям калькуляции и видам продукции; 4) составить Главную книгу по всем счета с расшифровкой корреспонденции счетов в оборотах и по Дебету и по Кредиту; 5) составить заключительный баланс; 6) сделать выводы и принять управленческие решения.

1) Составим начальный баланс:

Актив	Пассив
01	420 000	02	100 000
10	60 000	60	10 000
43	10 000	70	20 000
50	5 000	80	600 000
51	250 000	99	17 000
71	20 000
Итого:	747 000	Итого:	747 000

2) Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Получено молоко от поставщиков	10	60	40 000
2	Оприходовано НДС по поступившему молоку	19	60	4 000
3	Списано молоко на производство	20	10	39 952
4	Списаны моющиеся средства на производство	20	10	120
5	Получены возвратные отходы: -творог -сметана	10 10	20 20	1 000 3 000
6	Ремонт автомата по производству творога	20	60	4 000
7	Израсходована электроэнергия со стороны	20	60	4 000
8	Израсходована электроэнергия собственного производства	20	23	2 000
9	Закуплен мазут	10	60	1 000
10	Оприходован НДС по мазуту	19	60	180
11	Израсходован мазут на вспомогательное производство	23	10	1 000
12	Начислена заработная плата рабочему вспомогательного производства	23	70	794
13	Начислен ЕСН	23	69	206
14	Начислена заработная рабочим цеха	20	70	20 000
15	Начислен ЕСН	20	69	5 200
16	Начислена заработная плата мастеру	25	70	5 000
17	Начислен ЕСН	25	69	1 300
18	Начислена амортизация	25	02	2 100
19	Списаны общепроизводственные расходы на основное производство	20	25	8 400
20	Начислена заработная плата директору и бухгалтеру	26	70	20 000
21	Начислен ЕСН	26	69	5 200
22	Списаны командировочные расходы	26	71	2 000
23	Списаны общехозяйственные расходы на основное производство	20	26	27 200
24	Отражен брак	28	10	48
25	Списан брак на основное производство	20	28	48
26	Списаны затраты на стандартизацию	20	60	100
27	Оприходована готовая продукция	43	20	107 020
28	Реализована продукция по договорным ценам	62	90	134860
29	Списаны затраты по продаже	90	43	107 020
30	Начислен НДС в бюджет	90	68	12 260
31	Определена прибыль по продажам	90.2	99	15 580
32	Начислен налог на прибыль	99	68	3 116

3) Группировка затрат по статьям калькуляции и видам продукции

Статьи калькуляции	Виды продукции
	Сметана	Творог
Сырье и материалы	16 000+48	23 952+72
Возвратные отходы	3 000	1 000
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонней организации	-	4 000
Топливо и энергия на технологические цели	2 400	3 600
Заработная плата производственных рабочих	8 000	12 000
Отчисления на социальные нужды	2 080	3 120
Расходы на подготовку и освоение производства	-	-
Общепроизводственные расходы	3 360	5 040
Общехозяйственные расходы	10 880	16 320
Потери от брака	-	48
Прочие производственные расходы	40	60
Коммерческие расходы	-	-
Итого:	39 808	67 212

Себестоимость 1 кг сметаны: 39,8 руб;

Цена реализации 1 кг сметаны с НДС - 65 руб.;

без НДС - 59 руб.

Себестоимость 1 кг творога: 67,35 руб;

Цена реализации 1 кг творога с НДС - 70 руб.;

без НДС - 63,6 руб.

4) На основании начального баланса и журнала хозяйственных операций откроем счета бухгалтерского учета за апрель месяц (на основе главной книги):

Счет 01 «Основные средства»

Сн	Обороты по дебету счета 01 в кредит счетов	Итого по дебету	Обороты по кредиту счета 01 в дебет счетов	Итого по кредиту	Ск
Д	К	-		-		Д	К
420000		-	-	-	-	420000	-
Итого	-	-	-	-	420000	-

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Сн	Обороты по дебету счета 02 в кредит счетов	Итого по дебету	Обороты по кредиту счета 02 в дебет счетов	Итого по кредиту	Ск
Д	К			25		Д	К
-	100000	-	-	2100	2100	-	102100
Итого	-	-	2100	2100	-	102100

Счет 10 «Материалы»

Сн	Обороты по дебету счета 10 в кредит счетов	Итого по дебету	Обороты по кредиту счета 10 в дебет счетов	Итого по кредиту	Ск
Д	К	60	20		20	23	28		Д	К
60000	-	40000	1000	41000	39952	1000	48	41000
		1000	3000	4000	120			120
Итого	41000	4000	45000	40072	1000	48	41120	63880

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Бухгалтерский управленческий учет в швейной промышленности

ИНТЕРЕСНОЕ