Бухгалтерский учёт и расчёт налогов, поступающих в бюджет
Заключение
Бюджет является главным звеном в формировании государственных финансов. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.
В процессе разработки темы дипломной работы были изучены теоретические аспекты, и на их основе проведено практическое исследование выполнения Налогового Законодательства предприятием нашего города - обществом с ограниченной ответственностью «Регионтралснаб».
Был проведен анализ расчетов ООО «Регионтралснаб» с бюджетными фондами. В результате проведенного анализа расчетов с бюджетом данного предприятия, обозначилась четкая зависимость размера денежных средств, поступающих в бюджетные организации, от финансового положения предприятия.
В ходе аудиторской проверки были выявлены недостатки: при расчете суммы налогового обязательства и указания корреспонденции счетов для данных видов налогов. Эти ошибки указаны в аудиторских заключениях. После проделанной работы нетрудно понять, насколько важен аудит. Поэтому своевременные ежемесячные аудиторские проверки нужно обязательно проводить каждому предприятию, чтобы быть уверенным в правильности ведения баланса, отчетах о прибылях, не допускать нарушений Налогового Законодательства и не подвергаться ответственности за допустимые ошибки.
Очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевре-менностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.
Список используемой литературы:
1.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1ч ред. от 01.1999г.
2.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1ч ред. от 03.2001г.
3.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 2ч.ред. от 08. 2001г.
4.Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991г.
5.Закон РФ «О государственной налоговой службе РФ» 1999г
6.Указ Президента РФ « Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» от 23.05.1994 №1006
7.Инструкция МНС «О порядке расчетов организаций с местными бюджетами по налогу на прибыль»2001г
8.Инструкция МНС «О налогах на пользователей автомобильных дорог» 04.2000г
9.План счетов бухгалтерского учета с 01.01.2001г
10.Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы/ Москва, «ЮНИТИ»,2000
32.Экономическая теория, Учебник для ВУЗов, под ред. В.Д. Камаева/Москва «Владос»,2000
33.«Российская газета» период. изд. №21 - 2000г/Москва
34.«Российская газета» период. изд. №6,17,18 - 2001г/Москва
35.«Финансы» период изд. № 10,11- 2000г/Москва
36.«Финансы» период изд. № 5,10- 2001г/Москва
Приложение к форме № 2
«Отчет о прибылях и убытках»
за 9 месяцев 2001 года.
(по оплате)
К= 0,6507877100852 К= 0,92256360262
Производство Торговля
Стр. 010 всего 287806 114733 173073
Стр. 020 259116 112433 146683
в том числе:
материалы 72449
зарплата 18961
ЕСН 7101
Налог на пользователей
автодорог 1147
износ ОС 303
износ НА 191
аренда 6580
услуги банка 1337
прочие расходы 4364
Стр. 030 24819
в том числе зарплата 10073
ЕСН 3840
износ ОС 224
износ НА 155
налог на пользователей
автодорогами 264
услуги банка 1220
услуги связи 443
аренда 4705
услуги программиста 1538
прочее 2357
Стр. 100 988
в том числе:
налог на милицию 108
налог наимущество 880
Стр. 140 2883
Стр. 150 1009
Гл. Бухгалтер___________________________Приложение к форме № 2
«Отчет о прибылях и убытках»
за 9 месяцев 2001 года.
(по отгрузке)
Производство Торговля
Стр. 010 всего 365619 178133 187486
Стр. 020 331144 172149 158995
в том числе:
материалы 111325
зарплата 29135
ЕСН 10911
Налог на пользователей
автодорогами 1147
износ ОС 466
износ НА 294
аренда 10111
услуги банка 2055
прочие расходы 6705
Стр. 030 26880
в том числе зарплата 10919
ЕСН 4162
износ ОС 243
износ НА 168
налог на пользователей
автодорогами 264
услуги банка 1322
услуги связи 480
аренда 5100
услуги программиста 1667
прочее 2555
Стр. 100 988
в том числе:
налог на милицию 108
налог на имущество880
Стр. 140 6607
Стр. 150 2312
Гл. Бухгалтер___________________________Приложение № 8
Таблица
« Динамика показателей прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.»
Показатели
Отчетный период,
тыс. руб
Базовый период,
тыс.руб
Отчетный в % к базовому
1
2
3
4
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг
288
666
43,3
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции ра-бот, услуг
259
626
41,4
3. Валовый (маржинальный) доход
29
40
72,5
4. Расходы периода (коммерческие и управленческие)
25
-
-
5. Прибыль (убыток) от реализации
4
40
10
6. Сальдо операционных результатов
-1
-10
10
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
3
30
10
8. Сальдо внереализационных резуль-татов
-
+1
-
9. Прибыль (убыток) отчетного периода
3
31
9,7
10. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации
2
22
9,1
11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
2
22
9,1
Приложение № 9
Таблица «Структура прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000 -2001г.»
Показатели
Отчетный период
Базовый период
Отклонения (+, -)
1
2
3
4
Прибыль (убыток) - всего, %
в том числе
100
100
-
а) прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб
4
40
-36
б) от финансовых операций, тыс. руб
-
-
-
в) от прочей реализации, тыс. руб
-
-
-
г) от ФХД, тыс. руб
3
30
-27
д) от внереализационных операций, тыс. руб
-
1
-1
е) чистая прибыль, тыс. руб
2
22
-20
ж) нераспределенная прибыль,
тыс. руб
2
22
-20
Приложение № 10
Таблица «Анализ прибыли по факторам ООО «Регионтралснаб»
2000-2001г»
тыс. руб.
Показатели
По базису
По базису на фактически реализованную продукцию
Фактичес-кие данные по отчету
Фактические данные с корректиров-кой на изменение цен
1
2
3
4
5
Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг
666
280,5
288
280,5
Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
626
264,84
284
266,5
Прибыль (убыток) от реализации
40
-
4
-
Приложение № 11
Таблица «Сводка влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.»
Показатели
тыс. руб.
1
2
Отклонение прибыли - всего
в том числе за счет
-36
а) изменения отпускных цен на продукцию
7,4
б) изменения цен на материалы и тарифов
-17,5
в) нарушений хозяйственной дисциплины
-
г) изменения объема реализации продукции
-23,08
д) изменения структуры продукции
-0,04
е) снижения уровня затрат (режима экономии)
-1,66
ж) изменения структуры затрат
- 0,668
Приложение № 12
Таблица «Анализ состава налогов предприятия «Регионтралснаб»
2000-2001г»
Вид налога
Сумма
в руб.
Структура
в %
Прошлый
Отчетный
Прошлый
Отчетный
1
2
3
4
5
Налог на имущество
972
880
4,4
29,3
Налог на прибыль
8840
341
40,2
11,4
Прочие налоги и сборы (налог на милицию)
113
108
0,5
3,6
Итого:
9925
1329
100
100
в % к балансу
45
44,3
Приложение № 13
Таблица «Анализ налога на добавленную стоимость предприятия «Регионтралснаб» 2000-2001г»
Вид налога
Сумма
в руб.
Прошлый
Отчетный
Отклонение +; -
1
2
3
4
НДС
7396
5148
-2248
Таблица «Анализ налога на пользователей автомобильных дорог ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г»
Вид налога
Сумма
в руб.
Струк-тура
в %
Прошлый
Отчетный
Прош-лый
Отчет-ный
1
2
3
4
5
Анализ налога на пользователей автомобильных дорог:
производство
торговля
16647(ставка 2,5%)
-
1147(ставка 1%)
264 (ставка 1%)
100
-
81,29
18,71
Приложение № 14
Таблица «Анализ налога на доходы физических лиц
ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г»
Вид налога
Сумма
в руб.
Прошлый
Отчетный
Отклонение +; -
1
2
3
4
Подоходный налог
13005(ставка 12%)
3271(ставка 13%)
-9734
Приложение № 15
Отчет об итогах аудиторской проверки расчетов с бюджетом
ООО «Регионтралснаб».
На основании договора об оказании аудиторских услуг б/н, независимой аудиторской фирмой « Тантал », имеющей лицензию № 523, выданную Центральным банком Российской Федерации, была выполнена проверка расчётов с бюджетом и бюджетными фондами ООО «Регионтралснаб» в период с 01 января 2001г. по 01 октября 2001г.
Аудит проводился в соответствии с международной практикой и заключался в проверке расчетов по уплате в бюджетные фонды Российской Федерации.
Аудиторской фирмой были проверены: отчисления по налогам на имущество предприятия, прибыль предприятия, налога на добавленную стоимость, отчисления в дорожные фонды, налога на доходы физических лиц и отчисления по единому социальному налогу.
Аудитору были предъявлены для проверки следующие документы: платежные поручения и расчетно - платежные ведомости за проверяющий период, формы бухгалтерского отчета №1 и №2. Налоговые и индивидуальные карточки учета.
В ходе проведения данной проверки было определено, что во всех отчислениях правильно определен объект налогообложения и правильно определена ставка налога. Сумма изымаемого налога была подсчитана правильно.
Однако были выявлены некоторые ошибки.
У рабочего Коваленко О.В. неправильно указана сумма налога на доходы физических лиц, хотя подсчитана она верно. И в связи с этим по некоторым налогам неправильно у него взималась неверная сумма налога. Так при расчете с ПФРФ 136939 руб. вместо 136936 руб.
Неверно указана корреспонденция счетов при расчете налога на прибыль. Вместо отнесения суммы налога в дебет счета 99/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль», это сделано в дебет счета 99 «Прибыли и убытки», и сумма налога записана в кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», без указания субсчета для данного вида платежа.
В связи с проведенной проверкой аудитор предлагает следующие рекомендации , которые следует выполнить в ближайшее время :
Заново пересчитать заработную плату и все изымаемые налоги со всех рабочих , в частности с рабочего Коваленко О.В.
Восстановить заново всю корреспонденцию по указанным налогам.
При выполнении данных аудитором рекомендаций в дальнейшем предприятие может избежать штрафов со стороны налоговой полиции.
Директор фирмы ” Тантал ”____________ «_____»___________2002г