Бухгалтерский учет и аудит ОАО "Таврия-Авто"

1) В пенсионный фонд из заработной платы работников удерживается 0,5% с части заработной платы, не превышающей 525 грн. (прожиточный минимум) на трудоспособное лицо; 2% с части заработной платы, которая превышает 525 грн на трудоспособное лицо.

Предприятие уплачивает в пенсионный фонд 33,2%, начисляемые на фонд оплаты труда.

2) В фонд социального страхования от временной потери трудоспособности предприятие платит 1,5% от начисленной заработной платы, а из заработной платы работника удерживаются 0,5%, если заработная плата менее 525 грн., и 1%, если она превышает 525 грн.

3) В фонд социального страхования от безработицы предприятие уплачивает 1,3%, а из заработной платы работника удерживаются 0,5%

4) В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предприятие «Таврия-Авто» уплачивает 0,85%.

НДФЛ и удержания и отчисления в пенсионный фонд уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, несмотря на то, выплачена ли заработная плата. При уплате НДФЛ заполняется форма 1ДФ (Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога), где указывается сумма начисленного и выплаченного дохода по каждому работнику и сумма начисленного и перечисленного налога, которая сдается ежеквартально в ГНИ (Приложение 28). В пенсионный фонд ежемесячно предоставляется Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (Приложение 29). Начисления и удержания в фонды социального страхования перечисляются в день выдачи заработной платы. Если заработная плата не выдана за предыдущий месяц, то предприятие не обязано производить перечисления. В ФСС от временной потери трудоспособности ежеквартально предоставляется Ф4-ФСС з ТВП - Отчет о начисленных взносах, перечислениях и затратах, связанных общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности (Приложение 30). В ФСС на случай безработицы предприятие ежеквартально сдает Расчетную ведомость про начисления и перечисления страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (Приложение 31). В ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предприятие ежеквартально сдает Расчетную ведомость про начисления и перечисления страховых взносов и расхода средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (Приложение 32).

Размер пособия по социальному страхованию (оплаты первых 5 дней нетрудоспособности, пособия по нетрудоспособности, по беременности и родам) определяют на основании Порядка №1266 от 26.09.01 г. «Исчисление средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию», утвержденному постановлением КМУ. Расчетным периодом являются 6 календарных месяцев (с первого по первое число), предшествующие месяцу, в котором в наступил страховой случай.

Среднедневная заработная плата исчисляется следующим образом: начисленная за расчетный период заработная плата (налогооблагаемый доход), с которой уплачиваются страховые взносы, делится на количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде с учетом страхового стажа. Вышеуказанные данные можно получить из Справки о средней заработной плате (доходе) (Приложение 33).

Согласно ст. 37 Закона №2240 (о социальном страховании), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в зависимости от страхового стажа в таких размерах:

60% средней заработной платы (дохода) - застрахованным лицам, имеющим страховой стаж до 5 лет;

80% - от 5 до 8 лет;

100% - свыше 8 лет.

Оплата ежегодных отпусков, дополнительных отпусков в связи с обучением, творческих отпусков, дополнительных отпусков работникам, которые имеют детей, и компенсации за неиспользованный отпуск производится следующим образом: берется средняя заработная плата, исчисленная за последние 12 месяцев работы, предшествующие отпуску, или меньший фактически отработанный период, делится на количество дней в году за вычетом праздничных дней, которые считаются выходными, и умножается на количество календарных дней отпуска. Продолжительность ежегодных основных отпусков - не менее 24 дней.

Рассмотрим расчет заработной платы на ОАО «Таврия-Авто», и на основе полученных данных составим Приложение 26-Б (расчетно-платежную ведомость).

1. Ковалев Александр Васильевич (заместитель генерального директора по сервису и торговле запасными частями) согласно штатному расписанию имеет оклад в размере 1000 грн. Согласно действующему на предприятии положению о премировании размер премий за выполнением предприятием ОАО «Таврия-Авто» основных показателей составил 7000 грн, а общая сумма начисленной заработной платы за каждый месяц 1 квартала - 8000 грн.

2. Михалев Кирилл Владимирович (специалист по ремонту автомобилей) имеет оклад в размере 600 грн, размер его премий в январе составлял 900 грн, в феврале - 1100 грн., в марте - 500 грн, заработная плата соответственно - 1500 грн, 2000 грн и 1400 грн. В марте работник находился на больничном с 10 по 20 марта включительно.

3. Полищук Сергей Сергеевич (начальник отдела гарантии) имеет оклад в размере 600 грн, размер его премиальных составил 2400 грн в январе и в марте. В феврале работнику был предоставлен ежегодный отпуск со 2 по 25 февраля включительно.

Рассчитаем все удержания из заработной платы за январь, а также заработную плату к выдаче:

А) ПФ:

1. 525*0,5% + (7875 - 525)*2% = 2,62 + 147 = 149,62.

2. 525*0,5% + (1500 - 525)*2% = 2,62 + 19,5 = 22,12.

3. 525*0,5% + (3000 - 525)*2% = 2,62 + 49,5 = 52,12.

Б) ФСС на случай безработицы:

1. 7875*0,5% = 39,37.

2. 1500*0,5% = 7,5.

3. 3000*0,5% = 15.

В) ФСС от временной потери трудоспособности:

1. 7875*1% = 78,75.

2.1500*1% = 15,

3.3000*0,5% = 30.

Г) НДФЛ:

1. (8000 - 149,62 - 39,37 - 78,75)*15% = 1159,84.

2. (1500 - 22,12 - 7,5 - 15)*15% = 218,31.

3. (3000 - 52,12 - 15 - 30)*15% = 435,43.

Д) Общая сумма к выдаче составит:

1. 8000 - 149,62 - 39,37 - 78,75 - 1159,84 = 8000 - 1427,58 = 6572,42.

2. 1500 - 22,12 - 7,5 - 15 - 218,31 = 1500 - 262,93 = 1237,07.

3. 3000 - 52,12 - 15 - 30 - 435,43 = 3000 - 532,55 = 2467,45.

Рассчитаем заработную плату за февраль, а также сумму отпускных. Сначала рассчитаем отпускные и начислим заработную плату за фактически отработанные в феврале дни. Отпуск предоставляется на 24 дня со 2.02.07 по 25.02.07 включительно. Рабочие дни, фактически отработанные в этом месяце, согласно Приложению 24 - 1, 26, 27, 28 февраля (4 дня). Согласно Приложению 33, среднедневная заработная плата Полищука С. С. Составляет 85,92 грн. Размер отпускных соответственно будет равен:

85,92*24 = 2062,08 грн.

Начислим заработную плату за 4 фактически отработанных дня. Согласно окладу заработная плата составляет 3000 грн, количество рабочих дней в феврале - 20 дн. Найдем заработную плату за 1 рабочий день: 3000/20 = 150 грн. Сумма начисленной в феврале заработной платы составит: 150*4 = 600 грн. Удержания будут производиться из общей суммы заработной платы и отпускных (2062,08 + 600 = 2662,08 грн.)

Рассчитаем все удержания из заработной платы за февраль, а также заработную плату к выдаче:

А) ПФ:

1. 525*0,5% + (7875 - 525)*2% = 2,62 + 147 = 149,62.

2. 525*0,5% + (2000 - 525)*2% = 2,62 + 29,5 = 22,12.

3. 525*0,5% + (2662,08 - 525)*2% = 2,62 + 42,74 = 45,36.

Б) ФСС на случай безработицы:

1. 7875*0,5% = 39,37.

2. 2000*0,5% = 10.

3. 2662,08*0,5% = 13,31.

В) ФСС от временной потери трудоспособности:

1. 7875*1% = 78,75.

2. 2000*1% = 20.

3. 2662,08*0,5% = 26,62.

Г) НДФЛ:

1. (8000 - 149,62 - 39,37 - 78,75)*15% = 1159,84.

2. (2000 - 22,12 - 7,5 - 15)*15% = 352,8.

3. (2662,08 - 52,12 - 15 - 30)*15% = 471,81.

Д) Общая сумма к выдаче составит:

1. 8000 - 149,62 - 39,37 - 78,75 - 1159,84 = 8000 - 1427,58 = 6572,42.

2. 2000 - 22,12 - 7,5 - 15 - 218,31 = 1500 - 352,8 = 1647,2.

3. 2662,08 - 52,12 - 15 - 30 - 435,43 = 3000 - 471,81 = 2190,27.

Рассчитаем заработную плату за март, а также сумму больничных. Рабочий Михалев К. В. работает на предприятии ОАО «Таврия-Авто» с 1997 г. Его страховой стаж составляет 10 лет, следовательно, процент начисления больничных составляет 100% от заработной платы. Больничные начисляются исходя из средней заработной платы за последние 6 месяцев перед наступлением страхового случая. Работник находился на больничном с 10 по 20 марта включительно.

Таблица 1

Среднедневная заработная плата

Месяц	Сумма заработной платы, грн	Рабочие дни (количество)
Сентябрь 2006	1400	21
Октябрь 2006	1300	22
Ноябрь 2006	1800	22
Декабрь 2006	1600	21
Январь 2007	1500	21
Февраль 2007	2000	20
Итого	9600	127

Среднедневная заработная плата равна: 9600/127 = 75,59 грн.

С 10 по 20 марта: 4 выходных, 7 рабочих - 7*75,59 = 529,13 грн.

С 10 по 14 марта - оплата за счет предприятия (3 рабочих, 2 выходных) - 3*75,59 = 226,77.

С 15 по 20 марта - оплата за счет ФСС (4 рабочих, 2 выходных) - 4*75,59 = 302,36 грн.

Начислим заработную плату. Согласно Приложению 25: в марте 21 рабочий день, работник находился из них на больничном 7 дней, фактически отработал за март - 14 дней. Сумма заработной платы за день рассчитывается отношение оклада за предыдущий месяц (поскольку данный рабочий является сдельщиком) к количеству рабочих дней: 2000/20 = 100 грн. Сумма заработной платы, начисленной данному работнику за март, составит: 14*100 = 1400 грн.

Рассчитаем все удержания из заработной платы за март, а также заработную плату к выдаче:

А) ПФ:

1. 525*0,5% + (7875 - 525)*2% = 2,62 + 147 = 149,62.

2. 525*0,5% + (1400 + 529,13 - 525)*2% = 2,62 + 28,08 = 30,7.

При этом из больничных мы удерживаем: 529,13*2% = 10,58.

Из заработной платы: 30,7 - 10,58 = 20,12.

3. 525*0,5% + (3000 - 525)*2% = 2,62 + 49,5 = 52,12.

Б) ФСС на случай безработицы:

1. 7875*0,5% = 39,37.

2. 1400*0,5% = 7.

3. 3000*0,5% = 15.

В) ФСС от временной потери трудоспособности:

1. 7875*1% = 78,75.

2.1400*1% = 14.

3.3000*0,5% = 30.

Г) НДФЛ:

1. (8000 - 149,62 - 39,37 - 78,75)*15% = 1159,84.

2. С заработной платы: (1400 - 20,12 - 7 - 14)*15% = 203,83.

С больничных: (529,13-10,58)*15% = 77,78

3. (3000 - 52,12 - 15 - 30)*15% = 435,43.

Д) Общая сумма к выдаче составит:

1. 8000 - 149,62 - 39,37 - 78,75 - 1159,84 = 8000 - 1427,58 = 6572,42.

2. Заработная плата: 1400 - 20,12 - 7 - 14 - 203,83 = 1400 - 244,95 = 1155,05.

Больничные: 529,13 - 10,58 - 77,78 = 440,77.

Общая сума к выдаче: 1155,05 + 440,77 = 1595,82.

3. 3000 - 52,12 - 15 - 30 - 435,43 = 3000 - 532,55 = 2467,45.

Отразим данные расчеты бухгалтерскими проводками:

Таблица 2

Отражение в бухгалтерском учете

Содержание проводки	Дт	Кт	Сумма
			январь	февраль	март	апрель
1.Начислена заработная плата, в т. ч.
- рабочим	23	661	1500	2000	1400	-
-административному персоналу	92	661	11000	8600	11000	-
2.Начислены отпускные за счет резерва	471	661	-	2062,08	-	-
3.Начислены больничные, в т. ч.
- за счет предприятия (5 дней)	23	663	-	-	226,77	-
- за счет ФСС	652	663	-	-	302,36	-
4. Удержано из заработной платы (и отпускных):
- в ПФ	661	651	223,86	227,1	221,86	-
- в ПФ из больничных	663	651	-	-	10,58	-
- в ФСС на случай безработицы	661	653	61,87	62,68	61,37	-
- НДФЛ	661	641	1813,58	1837,04	1799,1	-
- НДФЛ из больничных	663	641	-	-	77,78	-
- в ФСС по временной потере трудоспособности	661	652	123,75	125,37	122,75	-
5. Начислены пенсионные взносы на сумму больничных (33,2%)	23	651	-	-	175,67	-
6. Начислены пенсионные взносы на заработную плату:
- рабочих (33,2%)	23	651	498	664	464,8	-
- административному персоналу (33,2%)	92	651	3652	2855,2	3652	-
7. Начислены взносы в ФСС по временной нетрудоспособности на заработную плату:
- рабочих (1,5%)	23	652	22,5	30	21	-
- административному персоналу (1,5%)	92	652	165	159,93	165	-
8. Начислены взносы в ФСС на случай безработицы на заработную плату:
- рабочих (1,3%)	23	653	19,5	26	18,2	-
- административному персоналу (0,3%)	92	653	143	138,61	143	-
9. Начислены взносы в ФСС от несчастных случаев на заработную плату:
- рабочих (0,85%)	23	656	12,75	17	11,9	-
- административному персоналу (0,85%)	92	656	93,5	90,63	93,5	-
10.Выплачена заработная плата	661	301	-	10276,94	10409,89	10194,92
11. Выплачены больничные	663	301	-	-	-	440,77
12. Перечислен НДФЛ в бюджет	641	311	-	1813,58	1837,04	1876,88
13. Перечислены в ПФ	651	311	-	4373,86	3746,3	4524,91
14. Перечислено в ФСС по временной нетрудоспособности	652	311	-	311,25	315,3	-
15. Перечислено в ФСС на случай безработицы	653	311	-	224,37	227,28	222,57
16. Перечислено в ФСС от несчастных случаев.	656	311	-	106,25	107,69	105,4

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7