Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) (Машинограмма) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет» (Машинограмма), далее данные переносятся в главную книгу(Машинограмма) и в бухгалтерский баланс (Машинограмма).

Весь спектр типичных банковских операций по расчетному счету, совершаемых в ЗАО «Строительный трест» приведен в табл.2.5.

Таблица 2.5

Типичные записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ЗАО «Строительный трест»

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50
2	Поставщик вернул на расчетный счет, ранее полученный аванс	51	60
3	Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет	51	62
4	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75/1
5	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет	51	76/1
6	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии	51	76/2
9	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу	50	51
1	Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа	58/3	51
1	Погашена задолженность перед поставщиком	60	51
1	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему	66, 67	51
1	Оплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
1	Оплачен с расчетного счета единый социальный налог (ЕСН)	69	51

В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) (Машинограмма) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет» (Машинограмма), далее данные переносятся в главную книгу(Машинограмма) и в бухгалтерский баланс (Машинограмма).

Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в ЗАО «Строительный трест».

Применение всего двух форм расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств. Поэтому можно рекомендовать ЗАО «Строительный трест» при расчетах использовать и другие формы, например аккредитивы, платежные требования, а также векселя. Последние сейчас многими организациями как раз активно и используются, способствуя тем самым повышению еще и деловой культуры предпринимателей.

Бухгалтерский учет банковских операций в ЗАО «Строительный трест» дублируется ежедневно на бумажных носителях, что также способствует сохранности денежных средств наиболее точному и полному учету.

Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в ЗАО «Строительный трест» организован на должном уровне.

К недостаткам учета банковских операций можно отнести не слишком хорошего качества бумажные носители для учета денежных средств как в плане полноты реквизитов, так и в качестве бланков. Бланки должны быть выполнены из прочной бумаги. В ЗАО «Строительный трест» их применяют самостоятельно разработанные, распечатывают на матричном принтере, качество оставляет желать лучшего.

РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ЗАО «СТТРОИТЕЛЬНЫЙ ТРЕСТ»

3.1 Содержание и задачи анализа денежных средств

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:

рутинность -- денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

предосторожность -- деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

спекулятивность -- денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями -- с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств.

Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Основными задачами анализа денежных потоков являются:

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных потоков и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных потоков строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии.

3.2 Анализ состава, и динамики движения денежных средств

Анализ динамики состава денежных потоков приведем в табл.3.1.

Таблица 3.1

Динамика состава денежных средств

№ п/п	Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение
		руб.	%	руб.	%	руб.	%
	Остаток денежных средств на начало периода	329	-	200	-	-129	-
I.	Поступления денежных средств в том числе:	174475	100	321641	100	147166	-
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	107917	61,85	171468	53,31	63551	-8,54
2.	Кредиты полученные	65400	37,48	147600	45,89	82200	8,41
3.	Прочие поступления	829	0,48	2423	0,75	1594	0,28
II.	Расходование денежных средств в том числе:	174604	100	321652	100	147048
1.	На оплату приобретённых товаров, работ, услуг	122455	70,13	104456	32,47	-17999	-37,66
2.	На оплату труда	9318	5,34	11830	3,68	2512	-1,66
3.	На погашение займов и кредитов (без процентов)	21300	12,20	80400	25,00	59100	12,80
4.	На расчёты с бюджетом	10948	6,27	15710	4,88	4762	-1,39
5.	На оплату дивидендов, процентов по полученным кредитам, займам	5619	3,22	10829	3,37	5210	0,15
6.	Прочие выплаты, перечисления и т. п.	4964	2,84	98427	30,60	93463	27,76
III.	Изменение денежных средств (стр. I - стр. II)	-129	-		-	129	-
	Остаток денежных средств на конец периода	200	-	39	-	-161	-

Данные приведенного анализа и отраженного в табл. 3.2 показывают, что основная составляющая денежных поступлений это выручка от реализации продукции. В 2007 году по сравнению с 2006 годом она выросла в абсолютном значении, а ее доля снизилась на 8.54% в структуре денежных поступлений. Существенных изменений в структуре поступлений денежных средств не произошло. Увеличились только абсолютные значения всех источников.

Кредитов было получено более чем в два раза больше чем в 2006 году, но в доля их в структуре денежных поступлений выросла всего на 8,41%.

До сих пор продолжают оставаться самой высокой расходной статьей расходы, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг - в 2007 году доля их составила 32,47%, хотя она снизилась по сравнению с 2006 годам. Увеличились расходы на оплату труда - на 2512 руб.

Большую долю в структуре расходов в 2007 году стали занимать расходы на погашение займов и кредитов и прочие. Благодаря этим двум статьям произошли существенные изменения в структуре расходов организации. Расходы на погашение кредитов и займов увеличились на 59100 тыс. руб. или 12,8 % в структуре расходов, прочие расходы увеличились на 93463 руб. или на 27,76%.

Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей ЗАО «Строительный трест» особое внимание уделяется планированию потоков денежных средств, причем предусматривается не только соответствие поступления и расходования денежных активов, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств (табл. 3.2).

Таблица 3.2

План поступления и расходования денежных средств ЗАО «Строительный трест» на 2007 год, руб.

Показатели	Кварталы, тыс. руб.	Итого за год (план), руб.	Итого за год (факт), руб.	Отклонение
	I	II	III	IV
							(абс.) (+,-), руб.	Относ., %
1. Остаток денежных средств на начало года	39	40	42	43	39	39	0	0,00
2. Поступление денежных средств - всего в том числе:	44401	120111	126507	45898	336917	340492	3575	1,06
2.1. За счет реализации продукции	23727	64185	67603	24527	180041	192212	12171	6,76
2.2. За счет поступления от займов и кредитов	20335	55008	57938	21020	154300	145500	-8800	-5,70
2.3. Из других источников	339	918	967	351	2576	2780	204	7,92
3. Расходование денежных средств - всего в том числе:	44400	120109	126506	45897	336911	340475	3564	1,06
3.1. На приобретение товаров, работ, услуг, сырья, материалов	32935	89094	93839	34046	249912	251241	1329	0,53
3.2. На оплату труда	1642	4441	4677	1697	12456	13542	1086	8,72
3.3. На выплату процентов	862	2332	2456	891	6541	6740	199	3,04
3.4. На уплату налоговых платежей всех видов	1483	4012	4226	1533	11254	12102	848	7,54
3.5. На другие цели	7479	20231	21308	7731	56748	57430	682	1,20
3.6. На погашение займов кредитов (без процентов)	11261	30463	32085	11641	85450	86420	970	1,14
5. Остаток денежных средств на конец периода	40	42	43	45	45	56	11	24,44

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7