Бухгалтерский учет и анализ материально-производственных запасов

Таблица 1.6 - Перечень форм описи

Номер формы	Наименование формы	Приводимые в форме данные
1	2	3
ИНВ-3	Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
ИНВ-4	Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных	Данные приводятся по каждой отдельной отгрузке: наименование покупателя, наименование ТМЦ, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа
ИНВ-5	Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение	Указываются данные на ТМЦ1, хранящиеся на складах других организаций: наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов
ИНВ-6	Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути	По каждой отдельной отправке приводятся данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета

В описях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другой организации, указываются наименование перерабатывающей организации, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.7. Положение по бухгалтерскому учету 5/01: Учет материально-производственных запасов. //Российская газета. - 2001. - № 140.

Инвентаризация проводится путем осмотра каждого предмета. В описи инвентарь и хозяйственные принадлежности заносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.

Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей -- накладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).8. Учет МПЗ: порядок оценки в РФ и отличие от международной практики учета// Главбух - 2008 №04

В результате инвентаризации ТМЦ могут быть выявлены недостача или излишек, а также порча или потеря ТМЦ своих качеств. Причинами недостачи материальных ценностей могут быть хищение и естественная убыль, причиной излишка - неоприходование вовремя ТМЦ и пересортица.

На счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации отражаются как показано в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Хозяйственные операции отражающие инвентаризацию материально-производственных запасов на предприятии

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
Недостача материалов в пределах и сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации, по которой не определены виновные лица либо не доказана вина материально ответственного лица
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей	Отражено списание недостающих материалов (фактической себестоимости или по учетным ценам либо по остаточной стоимости в отношении спецоснастки и спецодежды)	94	10
Бухгалтерская справка	Если материалы отражаются по учетным ценам, списывается соответствующая часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца)	94	16
Бухгалтерская справка	Списана недостача в пределах норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц или отказе судом во взыскании с виновных лиц убытков (по фактической себестоимости либо по остаточной стоимости в отношении спецоснастки и спецодежды)	20, 44	94
Бухгалтерская справка	Списание недостачи сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц или отказе судом во взыскании с виновных лиц убытков (по фактической себестоимости либо по остаточной стоимости в отношении спецоснастки и спецодежды)	91	94
1	2	3	4
Недостача материалов, выявленная при инвентаризации, по которой доказана вина материально ответственного лица и взыскана с него рыночная стоимость утраченных материалов
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей	Отражено списание недостающих материалов (фактической себестоимости или по учетным ценам либо по остаточной стоимости в отношении спецоснастки и спецодежды)	94	10
Бухгалтерская справка	Если материалы отражаются по учетным ценам, списывается соответствующая часть отклонений в стоимости материалов (в конце месяца)	94	16
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, решение суда, бухгалтерская справка	После выявления виновного и доказания его вины производится формирование его задолженности по погашению стоимости недостающих материалов: - по фактической себестоимости материалов; - на разницу между фактической себестоимостью материалов и стоимостью этих материалов, подлежащей взысканию с виновного лица (как правило, рыночная стоимость); - НДС на стоимость материалов, подлежащую взысканию с виновного лица	73-2 73-2 73-2	94 98-4 68
Приходный кассовый ордер	Возмещение убытка виновным лицом на сумму (часть суммы), подлежащую взысканию (как правило, рыночная стоимость недостающих материалов)	50 (70)	73-2
Бухгалтерская справка	По мере возмещения убытка виновным лицом отражается доход организации	98-4	91
Излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей	Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации (по рыночной стоимости)	10	94

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей. Материально-производственные запасы (МПЗ), текущая рыночная стоимость которых снизилась, а также морально устаревшие либо полностью или частично терявшие свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на ненец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01).

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации. Величина резерва определяется как разница между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Для учета снижения стоимости материалов используют счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Информация о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей подлежит раскрытию с учетом существенности в бухгалтерском отчетности организации (п. 27 ПБУ 5/01).

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ЗАО «ЧПКПСМ»

2.1 Организационно - экономическая характеристика деятельности ЗАО «ЧПКПСМ»

Закрытое акционерное общество «Чалтырское производственно-коммерческое предприятие строительных материалов», в дальнейшем именуемое «Общество», является юридическим лицом и создается в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором учредителей Общества. Сокращенное наименование Общества - ЗАО «ЧПКПСМ».

Место нахождения Общества - Ростовская область, Мясниковский район, село Чалтырь, ул. 9-я линия, 26.

Общество является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Основным видом производственной деятельности общества является производство кирпича.

Уставный капитал Общества складывается из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами, и составляет 126 030 рублей.

Все акции Общества являются именными.

Номинальная стоимость всех обыкновенных акций является одинаковой.

Номинальная стоимость размещенных, привилегированных акций не должна превышать 25 процентов от уставного капитала Общества.

Уставный капитал разделен:

7161 обыкновенных акций одинаковой номинальной стоимостью 15 рублей;

1241 привилегированных акций первого выпуска одинаковой номинальной стоимостью 15 рублей.

В обществе, для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств, создается резервный фонд в размере 15 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд Общества не может быть использован для иных целей. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений 5 процентов от чистой прибыли до достижения им установленного размера.

Общество формирует из чистой прибыли специальный фонд акционирования работников Общества, средства которого расходуются исключительно на приобретение акций общества для последующего размещения его работникам. При возмездной реализации работникам общества акций, приобретенных за счет средств фонда акционирования работников общества, вырученные средства направляются на формирование указанного фонда.

Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров. Общество ежегодно, не ранее чем через два и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года проводит годовое общее собрание акционеров.

На годовом общем собрании решаются вопросы об избрании совета директоров, ревизионной комиссии Общества, утверждении аудитора Общества, утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и убытках, а также распределение прибыли, в том числе выплата дивидендов, и убытков Общества по результатам финансового года. На годовом собрании рассматриваются иные вопросы компетенции общего собрания акционеров, включенные в установленном порядке в его повестку дня.

Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном федеральным законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества общим собранием акционеров избирает ревизионная комиссия Общества.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется по итогам деятельности Общества за год, а также во всякое время по инициативе ревизионной комиссии Общества, решению общего собрания акционеров, совета директоров Общества или по требованию акционера (акционеров) Общества, владеющего в совокупности не менее 10 процентов голосующих акций Общества.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества общему собранию акционеров Общества, бухгалтерском балансе, счете прибылей и убытков, должна быть подтверждена ревизионной комиссией Общества.

Члены ревизионной комиссии Общества не могут одновременно являться членами совета директоров Общества, а также занимать иные должности в органах управления Общества.

Общество вправе привлекать для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с Общее гном или его акционерами. Аудитор Общества осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности Общества в соответствии с правовыми актами Российской федерации на основании заключенного с ним договора.

По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества ревизионная комиссия или аудитор Общества составляют заключение.

В таблице 2.1 приведены основные экономические показатели деятельности предприятия за 2008г.

Таблица 2.1 - Производственные показатели и показатели по труду за 2008г. в сравнении с предыдущим годом.

Наименование показателя	2007г.	2008г.	Откл-е
1	2	3	4
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов), тыс. руб.	148039	157546	9507
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	106458	118256	+11798
Коммерческие расходы	1459	1421	-38
Прибыль от продаж	40122	37869	-2253
Проценты к получению	-	10	+10
Прочие операционные доходы	554	358	-196
Прочие операционные расходы	2049	4875	-2826
Прибыль до налогообложения	38627	33362	-5265
Налог на прибыль	9984	10094	+110
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года)	28643	23268	-5375
Показатели по труду
Ср. списочная численность, чел.	292	284	-8
Фонд з/платы, тыс. руб.	50805	55356	+4551
Ср. месячная з/плата, руб.	14499	16243	+1744

Выручка от реализации продукции, товаров и услуг (за минусом НДС) составляет в 2008г. 157549 тыс. руб.

Производственная деятельность общества осуществляется по месту нахождения предприятия, с Чалтырской сельской администрацией заключен договор на аренду земельных площадей под карьер для добычи глины.

Рынок сбыта продукции ограничивается пределами Ростовской области. Основными конкурентами является Таганрогский, Сальский и АО «Кирпичный завод 2». Предприятию предстоит большая работа по расширению рынков сбыта, рекламе и маркетингу продукции.

В 2008г. общество сработало без заемных средств.

2.2 Анализ учетной политики ЗАО «ЧПКПСМ»

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется: - централизованной бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером.

Учет осуществлять с применением компьютерной технологии обработки учетной информации (1С: Бухгалтерия) версия 4.

Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме и на бумажных носителях в течение пяти лет.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризации подлежит все имущество организации и все виды обязательств.

Инвентаризация проводится в следующие сроки:

- кассы - не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу;

- основных средств производить 1 раз в 3 года;

- остатков ГСМ ежеквартально на 1 рабочий день, при необходимости ежемесячно на первый рабочий день месяца;

- остатков товарно-материальных ценностей на складе ежегодно по состоянию на 1 октября;

- остатков готовой продукции и НЗП ежемесячно по состоянию на конец месяца;

- ежегодно по состоянию на 31 декабря: оборудования к установке, вложений во внеоборотные активы, расходов будущих периодов, денежных документов и бланков строгой отчетности;

- дебиторской задолженности и расчетов с кредиторами - по состоянию на конец года;

- расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежегодно по состоянию на 31 декабря.

Порядок и сроки проведения инвентаризации утверждаются приказом директора.

Учет основных средств

Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1.01.02г. №1.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9