реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт следует учитывать лимиты, установленные Указом Центрального банка РФ «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделки». Предельный размер расчётов наличными деньгами по одной сделке установлен с 21 ноября 2001 года в следующих размерах:

- между юридическими лицами в сумме шестьдесят тысяч рублей.

Это ограничение установлено для одной сделки. Поэтому по конкретной сделке можно оплатить наличными шестьдесят тысяч рублей и не более.

Указанные выше нормативные ограничения обязательны для исполнения всеми юридическими лицами, а за их несоблюдение в соответствии с пунктом 9 Указа Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусмотрены штрафные санкции (в двукратном размере суммы произведённого без учёта нормативных ограничений платежа).

При этом на руководителей предприятий-нарушителей налагается административный штраф в пятидесятикратном размере установленной законодательством России минимальной месячной оплаты.

Меры финансовой ответственности за осуществление расчётов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платёж в адрес другого юридического лица.

В ОАО «ВМП «АВИТЕК для обобщения информации о движении денежных средств в кассе согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, используется активный счет 5001 "Касса организации".

Счет 5001-основной (поскольку служит базой для составления бухгалтерского баланса), активный, он может иметь один остаток (сальдо) по дебету счета.

ОАО «ВМП «АВИТЕК» применяет мемориально-ордерную форму ведения бухгалтерского учета.

Синтетический учет движения денежных средств в кассе ведется в мемориальном ордере №1 и 2.

Бухгалтерские операции по счету 5001 «Касса» приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1-Бухгалтерские операции по счету 5001 «Касса» в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета за 2005 год

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с соответствующих счетов организации в кредитных организациях

50

51

Отражено приобретение различных денежных документов в сумме фактических затрат на их приобретение

50

51

Отражены суммы поступивших в кассу денежных средств, числившихся в пути

50

57

Организацией отражено поступление наличных денежных средств в возврат поставщиками ранее полученных ими авансов и предоплат

50

60

Организацией отражено поступление наличных денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности за проданные продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги

50

62

Организацией отражено поступление наличных денежных средств в виде авансов, предоплат от покупателей и заказчиков

50

62

Отражено поступление наличных денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам

50

66

Отражено поступление наличных денежных средств от заимодавцев по полученным от них долгосрочным кредитам и займам

50

67

Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм (переплата) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки

50

70

Отражен возврат работниками организации в кассу неизрасходованных сумм, ранее выданных им под отчет

50

71

Приняты к бухгалтерскому учету денежные документы, приобретенные подотчетными лицами в сумме фактических затрат на их приобретение

50

71

Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных работником организации в погашение причиненного им материального ущерба, задолженности по займам

50

73

Организацией приняты к бухгалтерскому учету наличные, поступившие от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал

50

75

Организацией отражено поступление наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности разных дебиторов и кредиторов

50

76

Организациями, осуществляющими розничную торговлю, отражено поступление денежных средств в оплату проданных товаров

50

90

Организацией отражены излишки наличных денежных

средств, денежных документов, выявленные по результатам инвентаризации

50

91

Организацией отражено поступление наличных денежных средств, полученных безвозмездно или в счет доходов будущих периодов

50

98

Отражены денежные и валютные средства, сданные из кассы и зачисленные на расчетный или валютный счет

51, 52

50

Организацией сданные из кассы в кредитную организацию денежные средства(выручка и т.п.) отражены как денежные средства в пути (переводы)

57

50

Организацией отражена сумма предоставленных другим организациям денежных займов

58

50

Организацией отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности перед поставщиками или подрядчиками; выдача авансов (предоплаты) под поставку материальных ценностей, выполнение работ

60

50

Организацией отражен возврат наличных денежных средств покупателям и заказчикам в связи с излишне полученными с них сумм; отражен возврат полученных авансов и предоплат

62

50

Организацией отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности по ранее полученным кредитам и займам

66, 67

50

Организацией отражена выплата наличных денежных средств в счет погашения задолженности по оплате труда и другим выплатам

70

50

Организацией отражены суммы наличных денежных средств, выданные работникам под отчет

71

50

Организацией отражена выплата суммы компенсации работникам за использование личных автомобилей и собственного инструмента для служебных целей

73

50

Отражены выплаты наличных денежных средств в счет погашения задолженности по выплате учредителям (участникам) организации доходов (дивидендов) от их участия в организации

75

50

Организацией выданы наличные денежные суммы в счет погашения числящейся задолженности разным дебиторам и кредиторам

76

50

Приняты к учету доли, выкупленные у своих учредителей

81

50

Организацией отражено списание стоимости ранее приобретенной путевки, выданной работнику бесплатно

91

50

Организацией отражена недостача наличных денежных средств или денежных документов в кассе, выявленная при инвентаризации

94

50

Организацией отражена утрата наличных денежных средств в результате стихийных бедствий, пожаров и т.п. ситуаций

99

50

2.2 Учёт операций на расчётном счёте

В связи с Постановлением ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-П « О безналичных расчётов в Российской Федерации» на предприятии ОАО «ВМП «АВИТЕК» регулируется осуществление безналичных расчетов по счетам в формах, установленных законодательством, а также определяются форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов.

В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на расчетный счет и другие счета, открытые клиентом (владельцем счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счетах денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.

Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку документов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и договором банковского счета.

Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление.

Договором может быть предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом.

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договоpoм банковского счета не предусмотрено иное.

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

В случаях когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа. Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Плата за услуги банка может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, - по истечении каждого квартала. Проценты уплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия -- в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования.

Денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета и оплатой услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Зачет указанных требований осуществляется банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, -- в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента к других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по налоговым отчислениям;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; Федеральными законами № 42-ФЗ от-26.03.98 (ст. 17) и № 36-ФЗ от 22.02.99 (ст. 23) установлено, до внесения в соответствии с решением Конституционного Суда РФ изменений в п. 2~ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей ГК РФ к первой и второй очередности;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо о их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 ГК РФ.

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.