реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

документ, удостоверяющий факт создания, регистрации организации;

копия утвержденного устава;

карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы и оттиска печати (приложение *);

справка о регистрации в органах Пенсионного и других фондов.

Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка РФ.

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности. Операции по капитальному строительству по желанию организаций могут финансироваться с особых счетов капитальных вложений.

На расчетном счете учитывается поступление выручки за реализованные товары (продукцию, работы и услуги), оплата приобретенных материалов и услуг, перечисление налогов и т.п.

Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения и др.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей который имеются в банке.

В сроки, согласованные с организацией, банк выдает или высылает ему выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Обычно расчетные счета применяются для расчетов по основной деятельности, а для других расчетов используют специальные счета.

Для каждого предприятия важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. [9]

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.). [11]

Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности организации. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:

рутинность - денежные средства используются для выполнения операций, поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. [8]

В процессе анализа денежных потоков целесообразно ответить на следующие вопросы.

В случае притока денежных средств:

не произошел ли приток за счет увеличения краткосрочных обязательств, которые потребуют оттока (погашения) в будущем;

не было ли распродажи имущества (основных средств, производственных запасов и т.д.);

сокращаются ли запасы материальных ценностей, незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров.

При оттоке денежных средств необходимо найти ответы на следующие вопросы:

нет ли снижения показателей оборачиваемости активов;

нет ли замедления оборачиваемости оборотных активов;

не растут ли абсолютные значения запасов и дебиторской задолженности;

не было ли резкого увеличения объема продаж товаров, что требует дополнительных денежных потоков;

своевременно ли выплачиваются налоги в бюджетную систему государства и взносы во внебюджетные фонды;

не было ли длительной задолженности персоналу по оплате труда.

Причинами дефицита денежных потоков могут быть:

низкая рентабельность продаж, активов и собственного капитала;

отвлечение денежных средств в излишние производственные запасы и незавершенное производство, влияние инфляции на запасы;

большие капитальные затраты, не обеспеченные соответствующими источниками финансирования, влияние инфляции на капитальные вложения;

высокие выплаты налогов и сборов;

чрезмерная доля заемного капитала в пассиве баланса (выше 50%) и связанные с этим высокие выплаты процентов за пользование кредитами и займами;

снижение коэффициента оборачиваемости оборотных активов, т.е. вовлечение в оборот предприятия дополнительных денежных средств.[36]

Денежные потоки подразделяются на:

генерируемые в результате использования капитальных вложений при реализации реальных инвестиционных проектов;

формируемые в условиях действующего предприятия от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. [26]

Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платежеспособности необходимо знать, каким образом и из каких источников предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа оценить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Полная оценка финансового состояния предприятия и, в частности оценка его платежеспособности, невозможна без анализа его денежных потоков. Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств.

Анализ движения денежных средств дает возможность ответить на вопросы:

1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, какова роль каждого источника, каковы направления использования денежных средств.

2. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.

3. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.

Анализ движения денежных средств можно проводить прямым, косвенным и матричным методом.

Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму №4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств.

Анализ прямым методом рассматривает следующие виды деятельности:

- Текущая деятельность включает поступление и расходование денежных средств, обеспечивающих выполнение производственно-коммерческих функций предприятия. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.

- Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с поступлением и продажей долгосрочных активов, расходы (капитальные вложения) и доходы от инвестиций.

- Финансовая деятельность включает поступления денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов заимодавцам.

Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения средств на счетах организации.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период. Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей активов и обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с началом.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом, для чего устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов. На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Определяют, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Более эффективное управление денежными потоками приводит к повышению степени финансовой гибкости, что выражается в следующем:

улучшение оперативного управления денежным оборотом с точки зрения сбалансированности поступления и расходования денежных средств;

расчете объема продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования денежными ресурсами;

улучшение маневрирования заемными средствами;

снижении расходов на процентные платежи по долговым обязательствам;

повышение ликвидности баланса предприятия;

возможности высвобождения денежных ресурсов для инвестирования в более доходные объекты при относительно невысоких расходах на обслуживание долга;

большая возможность получения кредитов для инвестиций от потенциальных зарубежных партнеров.

Анализ движения денежных средств позволяет ответить на вопрос, в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам, то есть платежеспособно оно или нет.

Информация отчета о движении денежных средств может быть использована для расчета аналитических показателей. В практике финансового анализа используется группа показателей платежеспособности, рассчитываемых как отношение поступлений и платежей. Такие показатели могут исчисляться применительно как к денежным потокам от операционной деятельности, так и к денежным потокам предприятия в целом.

Целью аудита учета денежных средств является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц в соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудит осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти. Об аудиторской деятельности в РФ: Федеральный закон от 10.09.01 № 119-ФЗ.[35].

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. В условиях плановой, централизованно управляемой экономики потребность в независимом финансовом контроле в РФ не возникала. Его вполне заменяла система ведомственного и вневедомственного контроля, направленная на выявление нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, ошибок и отступлений в отчетности, нахождение и наказание виновных. Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных документов, регламентирующих новые вопросы деятельности предприятий; бухгалтерского учета и отчетности; налогообложение и порядок формирования себестоимости продукции. В связи с этим появились первые нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятия. Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к такой работе.

В связи с этим возникла необходимость создания новой формы контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, правильность исчисления налогов, правовой позиции и другие виды услуг. Собственники и прежде всего коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, т.к. обычно они не имеют доступа к учетным записям, соответствующего опыта, поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов. Аудиторская деятельность изначально регламентировалась временными правилами об аудиторской деятельности в РФ, а в настоящее время Федеральным Законом РФ «Об аудиторской деятельности».

Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта уполномоченными на то лицами (аудиторами) с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, а также включает другие виды контрольной работы.

Особо важен аудит для получения уточненной информации, выявления несоответствий в выдаваемых сообщениях. Тем самым он повышает качество принимаемых решений, эффективность рыночных операций и способствует лучшему распределению активов.

Аудит повышает эффективность бухгалтерского учёта, так как является независимой профессиональной проверкой, подтверждением достоверности текущего бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, соблюдение предприятием действующего хозяйственного и налогового законодательства.

Контроль остается одним из важнейших элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.

Информационная база, используемая аудитором при проверке учёта денежных средств, включает:

- основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учёта денежных средств;

- приказ об учётной политике организации;

- регистры синтетического и аналитического учёта движения денежных средств, используемые в организации;

- первичные документы по отражению операций по денежным средствам;

- бухгалтерскую отчётность.

1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ВМП «АВИТЕК»

1.1 Государственный статус предприятия

ОАО ВМП «АВИТЕК» является одним из крупнейших предприятий оборонного комплекса России в области авиационной промышленности.

С октября 2003 года Федеральное государственное унитарное предприятие «Вятское машиностроительное предприятие «Авитек» (далее ФГУП ВМП «Авитек») преобразовано в Открытое акционерное общество «Вятское машиностроительное предприятие «АВИТЕК». (Далее ОАО «ВМП «АВИТЕК»).

ОАО «ВМП «АВИТЕК» учреждено в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного имущества и муниципального имущества» от 21 декабря 2001 г. № 178-фз, Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-фз, Указом Президента Российской Федерации от 23 апреля 2003 г. № 412 «Об открытом акционерном обществе «Концерн ПВО «Алмаз - Антей» и постановлением Правительства Российской федерации от 28 июня 2003 г. № 480 «Об открытом акционерном обществе «Концерн противо-воздушной обороны «Алмаз - Антей».

Общество создано путем преобразования ФГУП ВМП «Авитек».

Учредитель ФГУП ВМП «Авитек» Российская федерация в лице Министерства имущественных отношений Российской Федерации.

ОАО «ВМП «Авитек» является правопреемником ФГУП ВМП «Авитек».

В результате преобразования ФГУП ВМП «Авитек» сменился собственник предприятия. Ранее имущество предприятия находилось в федеральной собственности, в настоящее время предприятие входит в состав ОАО «Концерн ПВО «Алмаз - Антей».

1.2 История создания ОАО «ВМП «АВИТЕК»

Предприятие создано в 1931 году в г. Москве при разделении государственного авиационного завода № 1 имени Авиахима (с 1983 г. по 1920 г. - завод «Дукс»), выпускающего первые отечественные самолеты, с целью организации специализированного производства авиационного стрелкового и бомбардировочного вооружения. В октябре 1941 года предприятие было эвакуировано в г. Киров, где начинало свою деятельность в двух недостроенных зданиях и шести бараках каркасно-насыпного типа общей производственной площадью 5,5 млн. кв. м.

В настоящее время ОАО «ВМП «АВИТЕК» занимает 84,4 га, где построено 293 478 кв. м. площадей, в том числе производственных - 108 245 кв. м.

Предприятие имеет почти 4,5 тысячи единиц различного оборудования. Имеющиеся производственные мощности позволяют осуществлять выпуск в достаточно больших количествах изделий оборонного назначения, в том числе ряд уникальных.

1.3 Виды деятельности, цели и задачи предприятия

Наряду с выпуском изделий оборонного назначения, авиатехники и гражданской продукции освоены и выпускаются товары народного потребления, пользующие спросом у населения:

Стиральная машина «Мини-Вятка», детские коляски, наборы детских игрушек и многие другие товары. Всего гражданской продукции выпускается более 50 наименований.

А также осуществляет следующие виды деятельности:

- розничная торговля продовольственными и промышленными товарами,

- оказание услуг общественного питания,

- сдача имущества в аренду,

- оказание транспортных услуг,

- оказание услуг санаторного типа в детском дошкольном учреждении,

- оказание услуг социального характера ( детский оздоровительный лагерь)

- прочие виды деятельности.

В составе головного предприятия действуют обособленные подразделения, которые имеют собственный баланс.

Это такие, как комбинат общественного питания, цех 42 «ГЗПС», автопарк, инструментальное производство, культурно-спортивный центр, оздоровительный лагерь «Юность», детский сад «Айболит».

Источниками формирования имущества предприятия являются: имущество, переданное предприятию по решению министерства имущественных отношений Российской Федерации, прибыль, полученная в результате хозяйствования, заемные средства, амортизационные отчисления, капитальные вложения и дотации из бюджета, целевое бюджетное финансирование, дивиденды, добровольные взносы и иные источники. Источниками формирования имущества в акционерном обществе являются: вклады в уставный капитал его учредителем, а также имущество, полученное в результате своей деятельности и на иных основаниях, не запрещенных законодательством.

1.4 Характеристика трудовых ресурсов по составу работающих, и экономике их использования

Важное значение в процессе деятельности занимают трудовые ресурсы. Какие бы технические возможности, организационно-управленческие преимущества ни открывались перед предприятием, оно не начнет работать эффективно без соответствующего человеческого ресурса.

ОАО «ВМП «АВИТЕК» обладает значительной численностью трудовых ресурсов. Так как оно является промышленным предприятием, то большинство работников непосредственно занято в производстве продукции.

Таблица 1.1 - Характеристика трудовых ресурсов ОАО «ВМП «АВИТЕК»

Показатели

2004 г.

В % к общему числу чел.

2005 г.

в % к общему числу чел.

2006 г.

в % к общему числу чел.

2006 г.

в %

к 2005 г.

Численность работающих, чел.

6 581

100

7 243

100

6 934

100

95,73

в том числе

основные рабочие, чел.

4 287

65,14

4 873

67,28

4 614

66,54

94,68

вспомогательные рабочие, чел.

745

11,32

786

10,85

753

10,86

95,80

специалисты, руководители

и служащие, чел

1 549

23,54

1 584

21,87

1 567

22,60

98,93

Получено денежной выручки на 1 работаю-щего, тыс. руб.

156,75

316,83

312,22

98,54

Принято за год, чел.

121

2

763

11

100

1

13

Уволено за год, чел.

75

1

120

2

409

6

341

Коэффициент текучести кадров

0,011

0,017

0,059

0,042

Коэффициент приема кадров

0,018

0,105

0,014

-0,091

Коэффициент стабильности

0,97

0,878

0,927

0,049

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.