Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

- управление заказами;

- управление отношениями с покупателями и поставщиками;

- управление производством;

- управление складом (запасами);

- управление розничной торговлей;

- управление персоналом;

- расчет заработной платы;

- бюджетирование.

На основании выше изложенного программа «1С: Предприятие Управление производственным предприятием 8.0» в полной мере соответствует требованиям, предъявляемым к программе предприятием ОАО «ВМП «АВИТЕК» и предприятию рекомендовано внедрение именно этой программы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Совершенствование учета и контроля денежных средств является одним из направлений деятельности всего предприятия. Естественно, что это находит свое отражение и в бухгалтерском учете предприятия. Бухгалтерский учет любого предприятия, как всю производственную деятельность, можно рассматривать как единую взаимосвязь и взаимозависимую систему. Нарушение функционирования одного из звеньев этой системы приводит к сбою во всем организме.

В дипломной работе рассмотрены:

- теоретические и методические основы учёта, анализа и аудита денежных средств;

- организационно-экономическая характеристика ОАО «ВМП «АВИТЕК»;

- изучен порядок учёта кассовых операций и денежных документов на предприятии;

- изучен порядок учёта банковских операций;

- проведена оценка имущества;

- сделан анализ платёжеспособности предприятия и

- анализ денежных средств.

В дипломной работе сделан обзор научно-экономической литературы. На основе которой можно сделать вывод, что данный вопрос в специальной и экономической литературе освещен достаточно подробно. В связи с актуальностью в современных экономических условиях предприятие ведет бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству, нормативным документам и учетной политике предприятия. Выручка от реализации продукции для целей налогообложения производится по мере отгрузки.

Объектом исследования темы учёта и анализа денежных средств стало предприятие ОАО «ВМП «АВИТЕК». Предприятие занимается выпуском изделий оборонного назначения, авиатехники и гражданской продукции освоены и выпускаются товары народного потребления, а также осуществляется торговая деятельность и оказываются услуги общественного питания.

В ходе работы был рассмотрен учёт денежных средств на примере ОАО «ВМП «АВИТЕК», которые находятся в кассе в виде наличных денег и на счетах в банке. Их правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии ОАО «ВМП «АВИТЕК». Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Руководству ОАО «ВМП «АВИТЕК» нужно постоянно принимать решения о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Денежные расчеты в ОАО «ВМП «АВИТЕК» в основном производятся безналичными расчетами, которые осуществляются посредством перечисления с расчетного счета в банке.

Если осуществляются расчеты, между предприятиями наличными через кассу предприятия, то они производятся в пределах установленных законодательством.

Исследование управления денежными потоками является новым направлением для российского учета. В западных корпорациях управление потоками денежной наличности - один из ключевых объектов деятельности главного финансового менеджера (директора). На предприятиях России систематический учет и контроль движения денежных средств помогает обеспечить их устойчивость и платежеспособность в текущем и будущем периодах.

Таким образом, организации необходимо проводить экономический и финансовый анализ деятельности, разрабатывать мероприятия улучшающие финансовое положение, а так же контролировать выполнение всех показателей и намеченных мероприятий.

На основе проведённого анализа потока денежных средств и финансовой деятельности предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» были сделаны следующие выводы:

За последние три года деятельности предприятия выручка увеличилась более чем в 2 раза, объём производства продукции снизился более чем в 3 раза. Но за весь анализируемый период результатом деятельности была прибыль, что объясняется увеличением реализации и снижением себестоимости производства продукции. Соответственно, в эти годы рентабельность продаж увеличилась, также и рентабельность основных средств.

Анализ имущества ОАО «ВМП «АВИТЕК» и его источников показал, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось с 2004 года на 74 595 тыс. руб. или на 3%. Данное увеличение произошло в основном за счёт увеличения в оборотных активах дебиторской задолженности на 154 879 тыс. руб. и денежных средств, более чем в 3 раза. Доля дебиторской задолженности составляет 30 %, денежных средств около 40% от общей суммы оборотных активов.

В 2005 году наблюдался незначительный рост валюты баланса (чуть
больше 3%);

- это говорит о том, что хозяйственный оборот за данный период
почти совсем не изменился;

- доля денежных средств снизилась за 2005 год более чем на 10%;

- доля запасов и внеоборотных активов составляет 40%.

Оценка платежеспособности показала, что на ОАО «ВМП «АВИТЕК» на данном этапе своей деятельности не соблюдается условие текущей платежеспособности: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) все время превышают наиболее ликвидные активы (денежные средства). На анализируемом предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, быстореализуемых активов недостаточно и для погашения краткосрочных долгов следует привлечь медленно реализуемые.

В 2005 году коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами имеют значения, сильно отличающиеся от нормативных. Если анализировать полученные значения коэффициентов ликвидности, то можно сказать, что почти ни одно значение не попадает в пределы норматива, а тем боле уж в пределы оптимального значения.

В 2003, 2004 г.г. только коэффициент абсолютной ликвидности находится в допустимых пределах. Значения коэффициента текущей и быстрой ликвидности даже не достают до необходимого значения.

За последний год в ОАО «ВМП «АВИТЕК» наблюдался отток денежных средств. Это происходило в результате уменьшения дебиторской и увеличения кредиторской задолженности, превышения сумм расходования денежных средств над их поступлением. Несмотря на все это, есть возможность в перспективе восстановить платежеспособность.

Расчёт рейтинга ОАО «ВМП «АВИТЕК» на основе балльной оценки показателей финансовой устойчивости и платёжеспособности свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии.

Анализ деловой активности показал, что капитал ОАО «ВМП «АВИТЕК» оборачивается медленно, что мало эффективно. Однако стоит отметить, что имеющиеся основные и денежные средства используются рационально. Период хранения запасов не продолжительный, что не вызывает дополнительных затрат по хранению.

В целом на основе проведённого анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на ОАО «ВМП «АВИТЕК». Управлению финансами на предприятии отводится слишком малая роль. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния.

Исходя из проведенной оценки финансовой устойчивости и платежеспособности, можно сделать следующие предложения:

- необходимо расширять объемы производства и реализации продукции;

- также необходимо снижать себестоимость производства и прочие расходы, возможно, за счет использования более современного оборудования;

- необходимо создать резервный фонд, а также валютный фонд с целью страхования при неблагоприятных факторах внешней среды.

- сократить период оборачиваемости совокупного капитала, а особенно дебиторской задолженности, для этого необходимо увеличение объема продаж в стоимостном выражении.

- возможно следует пересмотреть круг своих покупателей и заказчиков, прекратить в дальнейшем контакты с неплатежеспособными покупателями.

- необходимо продолжать курс на увеличение оборотных активов по сравнению с текущими обязательствами для повышения платежеспособности, но оборотные активы должны увеличиваться при одновременном снижении дебиторской задолженности, следовательно, увеличение должно произойти в денежных средствах, запасах.

Я предлагаю предприятию ОАО «ВМП «АВИТЕК» применить следующие мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учёта по движению денежных средств:

- рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия;

- систематический учёт движения денежных средств;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

- правильно и эффективно использовать денежные средства и кредиты.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

Официальные законодательные и распорядительные документы:

1. Федеральный закон РФ от 22.05.03 № 22 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением»

2. Указ Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»

3. Положение ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

4. Порядок ведения кассовых операций. Утверждено Центральным банком России от 22.09.93. № 40

5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Центральным банком России от 08.09.2000. № 120-П

6. Указание ЦБ РФ № 375-у от 07.10.2000 г «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».

7. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.

8. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1.

9. Налоговый кодекс РФ, часть1: Федеральный закон от 05.08.00 № 118-ФЗ.

10.Налоговый кодекс РФ, часть2: Федеральный закон от 05.08.00 № 115-ФЗ.

11.О введении части второй налогового кодекса и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах: Федеральный закон от 05.08.00 № 118-ФЗ.

12.Гражданский кодекс РФ, часть 1:Федеральный закон от 08.07.99 №138-ФЗ и часть2: Федеральный закон от 17.12.99 №213-ФЗ.

13.Об обеспечении правопорядка при осуществлении по обязательствам за поставку продукции (выполнение работ или оказание услуг): Указ Президента РФ от 20.12.94 № 2204.

14.Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 02.02.01 № 914.

15.О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг): Постановление Правительства РФ от 18.08.95 № 817.

16.О первичных учетных документах: Постановление Правительства РФ от 08.07.97 № 835.

17.Порядок отражения операций с ценными бумагами: Приказ МФ РФ от 15.01.97 № 2.

Ведомственные нормативные акты:

18.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34Н (с изменениями и дополнениями в последней редакции от 24.03. 00).

19.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 № 43Н.

20.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утверждено приказом МФ РФ от06.05.99 №32Н (с дополнениями и изменениями в последней редакции от 30.12.99).

21.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33Н (с дополнениями и изменениями в последней редакции от 30.12 99).

22.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ МФ РФ от 13.06.95 № 49.

23.Положение о порядке проведения инвентаризации: утверждено приказом МФ РФ, МНС России от 10.03.99 № 20Н, № ГБ-3-04/39.

24.Об утверждении бланков строгой отчетности: Приказ МФ РФ от 10.12.99 № 90Н.

25.Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами: Указ ЦБ РФ от 07.10.00 № 375-У.

26.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и по учету инвентаризации: Постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88.

27.О проверке правильности исчисления организациями налогооблагаемой базы: Письмо ГСН РФ от 05.01.96 № ПВ-4-13/3Н.

28.Порядок ведения и формы безналичных расчетов: Постановление ЦБ РФ от 01.04.00 №2-П.

29.Порядок ведения кассовых операций в РФ: Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18.

30.Сведения об использовании денежных средств (форма № 12ф): утверждено постановлением Госкомстата России от 16.08.99 № 73.

Учебно-методическая литература:

31.Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета -М.: Финансы и статистика, 2000.

32.Макаров В.Г. Теория бухгалтерского учета: Учебник 3-е издание, переработанное и дополненое -М.: Финансы и статистика, 1983

33.Наумова Н.А., Василевич И.П., Нурдинова Л.В. Основы бухгалтерского учета -М.: Аудит и ЮНИТИ, 1998.

34.Новодворский В.Д., Понаморева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности -М.: Бухгалтерский учет, 2000.

35.Палий В.Ф., Соколов Л.В. Теория бухгалтерского учета -М.: Финансы и статистика, 1988.

36.Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя. Кассовые и банковские операции с учётом всех изменений в законодательстве. - М.: Информцентр ХХ1 века, 2004. - 320с.

37.Кассовые и банковские операции с учетом последних изменений в законодательстве.под ред. Г.Ю. Касьяновой-М.: ИнформцентрХХ1 века, 2004.

38.Методические указания по проведению анализа финансового
состояния организаций. Утверждены приказом ФСФО от 23 января
2001 г. N 16.

39.Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждены
распоряжением Федерального управления по делам о
несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 N 31-р.

40.Порядок оценки стоимости чистых активов, утвержденный приказом
Минфина России ФКЦБ России от 29 января 2004 г. № 10н/03-6/пз.

41.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд.,
испр.. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2000 - 256 с.

42.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 208 с.

43.Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника -
Центр, 1999.-528 с.

44.Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. Учебное пособие. - М.: «Финансы и статистика», 2001. -141 с.

45.Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка:Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский дом «Дашков и К°», 2001. - 308 с.

46.Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. -М.: Издательство «Фин-пресс», 2003.-208 с.

47.Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия.// Финансы. - 2001. - №7. - с. 64-66-

48.Русин Н.М., Петрова И.Н. Платежеспособность организации и ликвидность активов ее баланса.//Вестник кадровой политики, аграрного образования и инноваций. - 2004. - №1. - с. 25 - 33.

49.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2003.-336с.

50.Слуцкин М.Л. Анализ в финансовом менеджменте.//Финансы. - 2003. - №6.-с. 53-56.

51.Стоянова Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: перспектива, 1993.

52.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2003.-656 с.

53.Черногорский С.А., Тарушкин А.Б. Основы финансового анализа. - М.: С - Петербург, изд. д. Герда, 2004 г. - 316 с.

54.Черныш Е.А. Прогнозирование и планирование: Учебное пособие./Е.А. Черныш, Н.П. Молчанова, А.А. Новикова, Т.А. Салтанова. - М.: Издательство ПРИОР, 1999. - 176 с.

55.Чупров С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия.//Финансы. - 2004. - №2. - с. 17-19. 32.Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия.//Бухгалтерский учет. - 2004. - №12. - с. 76 - 78.

56.Шехетов А.А. Ответы на вопросы: организация и анализ хозяйственной деятельности.//Бухгалтерский учет и налоги. - 2004. - №11. - с. 90 - 96.

57.Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2004 - 678с.

58.Требования по составу, оформлению и изложению курсовой и дипломной работы по экономическим дисциплинам (Составители Т. Ф. Васюра, Н. Д. Воронцова, Н. Д. Воронцова, В. В. Целещев) - Киров: ВГУ, 2002, - 51 с.

59.Аудит. Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов вечерне-заочного факультета специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (Составители Н. Н. Попкова, И. А. Роженцова) - Киров:ВГУ, 2004, - 22 с

ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

бухгалтера по расчетам с персоналом

Начисляет заработную плату и пособия по временной нетрудоспособности.

Начисляет налог на доходы физических лиц, из заработной платы работников, в том числе по постоянному составу, совместителям и временным работникам, составляет отчетность в инспекцию МНС РФ. Ведет налоговые карточки.

Составляет расчет по единому социальному налогу (взносу), ведет учет начисленных и уплаченных взносов, представляет отчетные данные в Инспекцию МНС РФ и соответствующие фонды.

Готовит и представляет в отдел персонифицированного учета Пенсионного фонда РФ сведения о заработной плате по работникам.

Составляет оперативный отчет ф. 1-Т, П-4

Формирует и распечатывает оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерским счетам, определенных должностной инструкции.

Выполняет другие устные и письменные поручения главного бухгалтера

ДОЛЖНОСТНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

бухгалтера по учету имущества

Ведет учет основных средств, нематериальных активов.

Принимает документы по движению товарно - материальных ценностей (ТМЦ), товаров, контролирует правильность оформления и законность каждой хозяйственной операции.

Проверяет отчеты материально-ответственных лиц.

Выписывает и регистрирует доверенности для получения материальных ценностей.

Принимает участие в проведении инвентаризации основных средств, материальных ценностей, товаров, осуществляет обработку материалов инвентаризации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19