реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский учет денежных средств на ОАО ВМП "Авитек"

В данной строке отражаются только суммы основного долга, без учета начисленных процентов. Проценты по полученным кредитам и займам начисляются на отдельных субсчетах счетов 66 и 67. Поэтому, формируя показатель этой строки на основе дебетовых оборотов счетов 66 и 67, из суммы погашенных кредитов следует вычесть сумму уплаченных процентов. Проценты отражаются по строке 170 "Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов" раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности".

Строка "Погашение обязательств по финансовой аренде"

Эту строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг и перечисляют лизинговые платежи.

Организация-лизингополучатель учитывает расчеты с лизингодателем на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15). Погашение задолженности отражается проводкой по дебету этого счета и кредиту счетов 50, 51 и 52. По этим оборотам формируется показатель данной строки.

Строка "Чистые денежные средства от финансовой деятельности"

Это итоговая строка раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности". Показатель этой строки формируется как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.

Итоговые показатели

Строка "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов"

В этой строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации по итогам отчетного и предыдущего периодов. Показатель данной строки формируется как сумма показателей трех итоговых строк по разделам: "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Если какой-либо показатель по этим строкам заключен в круглые скобки, его следует вычесть, а не прибавить.

Показатель строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" может быть и положительным, и отрицательным. Если полученный результат - величина отрицательная, его заключают в круглые скобки.

Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"

Показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" рассчитывается следующим образом:

остаток денежных средств на начало отчетного года + (-)

чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их

эквивалентов = остаток денежных средств на конец отчетного

периода.

Знаки "+" или "-" выбираются в зависимости от того, отрицательная или положительная величина содержится в соответствующей строке.

То есть остаток денежных средств на начало отчетного года корректируется на сумму чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их эквивалентов.

Показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен сумме остатков денежных средств на конец отчетного периода на счетах 50 "Касса" (за исключением сумм на субсчете "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

Форма N 4 составлена правильно, если показатель по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 "На конец отчетного периода" бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

Строка "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю"

Эта строка заполняется в случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте.

Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в форме N 4 в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

Показатель "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" рассчитывается в следующем порядке:

- все суммы полученной и израсходованной валюты пересчитываются в отдельной таблице в рубли по курсу, установленному Банком России на отчетную дату;

- разница между суммами, сформированными в дополнительной таблице, и суммами, отраженными в бухгалтерском учете (по курсу валюты на дату совершения хозяйственной операции), и является показателем для строки "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

3 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Оценка платежеспособности ОАО «ВМП «АВИТЕК» на основе показателей ликвидности.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для полной характеристики финансовой устойчивости ОАО «ВМП «АВИТЕК» необходимо проанализировать его платежеспособность. С этой целью оценим балансы предприятия за последние три года с позиции их ликвидности, для чего сравним средства по активу, сгруппированные по степени их ликвидности и расположенные в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков:

А 1 - наиболее ликвидные активы (строка 250, 260 баланса);

А 2 - быстрореализуемые активы (строка 240 баланса);

А 3 - медленно реализуемые активы (строка 210, 220, 230, 270 баланса);

А 4 - труднореализуемые активы (строка 190 баланса);

и

П 1 - наиболее срочные обязательства (строка 620 баланса);

П 2 - краткосрочные пассивы (строка 610, 630, 660 баланса);

П 3 - долгосрочные пассивы (строка 590, 640, 650 баланса);

П 4 - постоянные (устойчивые) пассивы (строка 490).

Теперь в таблицах оценим ликвидность балансов ОАО «ВМП «АВИТЕК» за последние три года.

Таблица 3.1- Оценка ликвидности баланса ОАО «ВМП «АВИТЕК» за 2004 г. млн. руб.

Актив

На

начало

периода

На

конец

периода

Пассив

На

начало

периода

На

конец

периода

Платежный излишек

или недостаток

(+, -)

На начало

периода

На конец

периода

А1

13

480

П1

172

1 147

-159

-667

А2

15

32

П2

8

8

7

24

АЗ

162

1 173

П3

-

-

162

1 173

А4

526

518

П4

536

1 048

-10

-530

Баланс

716

2 203

Баланс

716

2 139

-

-

Таблица 3.2- Оценка ликвидности баланса ОАО «ВМП «АВИТЕК» за 2005 г. млн. руб.

Актив

На

начало

периода

На

конец

периода

Пассив

На

начало

периода

На

конец

периода

Платежный излишек

или недостаток

(+, -)

На начало

периода

На конец

периода

А1

480

427

П1

1 147

714

-667

-287

А2

32

73

П2

8

30

24

43

АЗ

1 173

974

П3

-

-

1 173

974

А4

518

440

П4

1 048

1 170

-530

-730

Баланс

2 203

1 914

Баланс

2 139

1 914

-

-

Таблица 3.3-Оценка ликвидности баланса ОАО «ВМП «АВИТЕК» за 2006 г. млн. руб.

Актив

На

начало

периода

На

конец

периода

Пассив

На

начало

периода

На

конец

периода

Платежный излишек

или недостаток

(+, -)

На начало

периода

На конец

периода

А1

427

644

П1

714

440

-287

204

А2

73

484

П2

30

-

43

484

АЗ

974

561

ПЗ

-

0,4

974

561

А4

440

299

П4

1 170

1 548

-730

-1 249

Баланс

1 914

1 988

Баланс

1 914

1 988

-

-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

Таблица 3.4-Соотношения активов и пассивов при ликвидном балансе

Абсолютно ликвидный баланс

Соотношение активов и пассивов баланса

ОАО «ВМП «АВИТЕК»

2004 год

2005 год

2006 год

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

А1 > П1;

А2 > П2;

А3 > П3;

А4 < П4

А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Балансы ОАО «ВМП «АВИТЕК» за все три года отличаются от абсолютно ликвидного, только на конец 2006 года баланс можно считать абсолютно ликвидным.

Не соблюдается условие текущей платежеспособности: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) все время превышают наиболее ликвидные активы (денежные средства). На анализируемом предприятии не хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств, быстореализуемых активов недостаточно и для погашения краткосрочных долгов следует привлечь медленно реализуемые активы.

Для оценки платёжеспособности ОАО «ВМП «АВИТЕК» также используем коэффициенты платёжеспособности. Для анализа возьмём четыре наиболее часто используемых показателей. Способ их расчёта и нормативные значения представлены в приложении 24.

За каждый год значения данных коэффициентов представлены в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Значения показателей, характеризующих платежеспособность

Показатель

2004 г.

2005 г.

2006 г.

2006 г. к 2004 г.

2006 г. к 2005 г.

Абсол. откл.

(+, -)

Относ

откл.

в %

Абсол. откл.

(+, -)

Относ

откл.

в %

Общий показатель платёжеспособности

0,73

1,03

2,4

1,67

328,8

1,37

233,0

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,41

0,57

1,46

1,05

356,1

0,89

256,1

Коэффициент быстрой

ликвидности

0,44

0,67

2,56

2,12

581,8

1,89

382,1

Коэффициент текущей ликвидности

1,46

1,98

3,84

2,38

263,0

1,86

194,0

В 2006 году коэффициенты ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами имеют значения, сильно отличающиеся от нормативных. Если анализировать полученные значения коэффициентов ликвидности, то можно сказать, что почти ни одно значение не попадает в пределы норматива, а тем боле уж в пределы оптимального значения.

В 2004, 2005 г.г. только показатель L1 (коэффициент абсолютной ликвидности) находится в допустимых пределах. Значения коэффициента текущей и быстрой ликвидности даже не достают до необходимого значения.

Проведем факторный анализ изменения коэффициента текущей ликвидности, которое может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и пассивов.

В первую очередь определим, как изменился коэффициент ликвидности за счет факторов первого порядка:

Ктл0 = Аt0 / Рt0 = 1 685 / 1 155 = 1,459, (3.1)

Ктлусл = Аt1 / Рt0 = 1 689 / 1 155 = 1,462, (3.2)

Ктл1 = Аt1 / Pt1 = 1 689 / 440 = 3,839, (3.3)

где Аt0 и Аt1, - величина текущих активов на конец 2004 г. и 2006 г. соответственно,

Pt0 и Рt1 - величина текущих обязательств на конец 2004 г. и 2006 г. соответственно.

Ктлобщ. = 3,839 - 1,459 = 2,38, (3.4)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.