реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский учет денежных средств

Исходящий остаток: (К) 130 000

В Приложении 1 показан пример оформления платежного поручения на ООО «ЗТО».

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Отрицательным фактором является отсутствие отдельного помещения для кассы, а так же сигнализации.

На предприятии открыт аналитический счет 50 «Касса», остатка и обороты по которому отслеживает главный бухгалтер; ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, соответствующий всем необходимым требованиям; кассовая книга пронумерована и прошнурована, записи в ней делаются правильно и своевременно; ежедневный кассовый отчет отдается на проверку бухгалтерии.

Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью.

Так же следует отметить, что на ООО достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

Представим остатки по счетам 50 и 51 в таблице 3.

Таблица 3. Остатки по счетам 50 и 51 ООО «ЗТО» на начало периода

№ счета

Наменование счета

Сумма, тыс.д.е

50

Касса

500

51

Расчетные счета

100

Рассмотрим хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе ООО «ЗТО» и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в таблице 4.

Таблица 4

Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе, тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции

Первичные учетные документы

Д

К

Сумма

Поступления в кассу

Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу

Выписка банка, ПКО

50

51

100

Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам

ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства

50

62

70

Поступил аванс от покупателя

ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства

50

62

30

Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу

ПКО, авансовый отчет

50

71

10

Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации)

ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя

50

91

3

Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации

ПКО, договор

50

90

15

Получены в кассу денежные документы от поставщика

ПКО, доверенность

50

60

2

Итого

220

Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет

Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными

51

50

100

Выплачена из кассы заработная плата

Расчетно-платежная ведомость, РКО

70

50

10

Выплачена из кассы депонированная заработная плата

Расчетно-платежная ведомость, РКО

76

50

3

Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу

Служебная записка, РКО

71

50

2

Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам

РКО

62

50

5

Проанализируем обороты по счету 50 за период.

Дебет 50 Кредит

500

100

70

30

10

3

15

2

100

10

3

2

5

220

120

В таблице 5. приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.

Таблица 5

Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете, тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции

Первичные учетные документы

Д

К

сумма

Поступления на расчетный счет

Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Объявление на взнос наличными, выписка банка

51

90

300

Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества

Выписка банка

51

91

5

Погашена дебиторская задолженность

Платежное поручение, выписка банка

51

76

15

Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете

Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании

51

91

5

Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам

Выписка банка, расчет бухгалтерии

51

76

10

Зачислены кредиты, займы

Выписка банка, кредитный договор

51

66 (67)

200

Сданы на расчетный счет средства из кассы

Расходный кассовый ордер, выписка банка

51

50

100

Зачислена выручка от покупателей и заказчиков

Выписка банка

51

62

105

Выбытия с расчетного счета

740

Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета

Приходный кассовый ордер, выписка банка

50

51

100

Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками

Платежное поручение, выписка банка

60

51

300

Выдан аванс поставщикам или подрядчикам

Платежное поручение, выписка банка

60

51

10

Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика

Платежное поручение, выписка банка

62

51

20

Погашен кредит или проценты по нему

Платежное поручение, выписка банка

66

51

50

Уплачены налоги и сборы с расчетного счета

Платежное поручение, выписка банка

68

51

30

Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации

Платежное поручение, выписка банка

99

51

20

Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию

Договор об РКО, выписка банка

60

51

10

Проанализируем обороты по счету 51 за период.

Дебет 51 Кредит

100

300

5

15

5

10

200

100

105

100

300

10

20

50

30

20

10

740

540

Итак, оборотная ведомость по синтетическим счетам

п/п

Наименование сч.

Сальдо

на начало

Оборот

Сальдо

на конец

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

50

500

220

120

600

2

51

100

740

540

300

Отразим в балансе (Приложение 2) остатки по счетам.

При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.

Общее состояние учета денежных операций на ООО является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.

Все работники предприятия получают заработную оплату через кассу.

Все начисления и удержания по оплате труда в ООО производятся замом главного бухгалтера, что отражено в его должностных обязанностях.

Ведомости на выплату заработной платы сопоставляются со сведениями из личных дел работников.

В период 2009 года депонированной заработной платы на предприятии не было. Все расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы нумеруются в хронологическом порядке.

Заключение

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Список литературы

1. Реформа бухгалтерского учета. Все 22 ПБУ. - Новосибирск: Рипэл, 2009. - 238 с.

2. Нормативные акты о бухгалтерском учете - Новосибирск.: Кодексы и законы, 2010. - 520 с.

3. Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета денежных средств // Консультант. - 2009. - N 1. - с. 2-4.

4. Беляева Н.А. Учет доплат к заработной плате. // Современный бухучет, 2008, N 1. - с. 10-15

5. Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. - 2009. - N 2(4). - с. 15-18.

6. Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. - М.: ТОО «ДеКА», 2008. - 425 с.

7. Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2009, N 6. - с. 11-13.

8. Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2010. - 225с.

9. Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. - с. 6-8

10. Елгина Е.Б. Нал и безнал. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008- 325 с.

11. Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Гросс-медиа, 2009 - 368 с.

12. Климова М.А. Штрафы за учет наличности // Налоговый вестник, 2009 N 4. - с. 9-10

13. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету/ под ред. Бакаева А.С. -М, Юрайт-Издат, 2008 - 460 с.

14. Коршунова Р.Н. Наличные расчеты и лимиты. //Главбух, 2008 N 2. - с. 5-9

15. Масленникова Л.А. Расчеты - как сделать выбор // Российский налоговый курьер, 2009 N 6. - с. 8-9

16. Овчарова Е.Б. Организация оплаты труда в целях оптимизации налогообложения.// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2009 N 3. - с. 12-13

17. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009 - 333 с.

18. Пеняева Е.Л. Лимиты расчетов. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008 N 8. - с. 22-23

19. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2008 - 680 с.

Приложение 1. Платежное поручение

17.12.2009

17.12.2009

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 389

17.12.2005

электронно

Дата

Вид платежа

Сумма

прописью

Двадцать тысяч рублей

ИНН 6620008890

КПП662001001

Сумма

20000-00

ЗТО ООО

Сч. №

40702810905000000221

Плательщик

Банк «МДМ» ОАО г.Москва

БИК

044045654

Сч. №

301018101000000000654

Банк плательщика

Уральский ОАО «Банк ВТБ северо-запад» г.Екатеринбург

БИК

046577880

Сч. №

30101810200000000880

Банк получателя

ИНН 6660075733

КПП6670001001

Сч. №

40702810800000005612

ООО «Омега»

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

6

Получатель

Код

Рез. поле

Оплата по счету №35991 от 27.12.2009

Назначение платежа

Приложение 2. Баланс за 2009 год

Актив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

отчетного года

ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

-

36

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

555

1434

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

26

34

-

151

-

-

Итого по разделу I

190

581

1504

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

17511

29338

Запасы

210

в том числе:

78

476

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

-

-

готовая продукция и товары для перепродажи

214

17102

28166

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

331

696

прочие запасы и затраты

217

-

-

-

218

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

-

-

ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой

-

-

ожидаются более чем через 12 месяцев после

отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой

63235

65268

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

241

59900

63414

Краткосрочные финансовые вложения

250

3

10000

Денежные средства

260

600

900

Прочие оборотные активы

270

-

-

271

-

-

Итого по разделу II

290

63838

104620

БАЛАНС

300

81930

107010

Пассив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

отчетного периода

ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

10

10

Уставный капитал

410

Добавочный капитал

420

1

1

Резервный капитал

430

-

-

в том числе:

-

-

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии

-

-

с учредительными документами

432

-

433

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

5485

17885

Итого по разделу III

490

5496

17896

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

-

-

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

-

521

-

-

Итого по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

27400

25163

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

49034

63951

в том числе:

28744

50459

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

90

70

задолженность перед государственными

28

60

внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

1524

2773

прочие кредиторы

625

18648

10589

Задолженность перед участниками (учредителями)

-

-

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

-

661

-

-

Итого по разделу V

690

76434

89114

БАЛАНС

700

81930

107010

СПРАВКА о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

-

-

в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на

-

-

ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность

-

-

неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других

-

-

аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-

-

995

-

-

Закарьян Евгений Васильевич

Василенко Лариса Петровна

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Страницы: 1, 2, 3


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.