| |||||
МЕНЮ
| Бухгалтерский учетДт 311 Кт 333 Прочая дебиторская задолженность - счет 334. на этом счете учитывают следующие виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей, с прочими дебиторами. Вопрос 3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах 30 подраздела Типового плана счетов «Задолженность покупателей и заказчиков» в «Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами». В состав подраздела входят счета: 301 «Счета к получению», 302 «Векселя полученные», 303 «Другие». На счете 301 «Счета к получению» учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность). В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи: 1. Реализация продукции, работ, услуг, товаров: - на договорную стоимость отгруженной (отпущенной) продукции, товаров, работ, услуг Дт 301 Кт 701 - на предоставленные скидки с продаж, с цены реализованной продукции, товаров, работ, услуг Дт 712, 713 Кт 301 - на сумму НДС (на основании выставленного счета-фактуры) Дт 301 Кт 633 - оплата покупателей за реализованную продукцию, товары, работ, услуг Дт 431, 441, 451 Кт 301 2. Реализация излишних (ненужных производству) материальных ценностей: на договорную стоимость материалов по предъявленным покупателям и заказчикам расчетным документам Дт 301 Кт 727 3. Отражение дебиторской задолженности: - по реализованным нематериальным активам, основным средствам, ценным бумагам Дт 301-303 Кт 721-723 - начисление НДС Дт 301-303 Кт 633 4. Образование положительной курсовой разницы по задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте Дт 301-303 Кт 725 5. Образование отрицательной курсовой разницы по задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте Дт 844 Кт 301-303 6. Начисление штрафов, пени, неустоек, признанных по претензиям покупателей Дт 301-303 Кт 727 7. Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, под выполненные работы Дт 661, 662 Кт 301 8. Возврат неоплаченных товаров Дт 711 Кт 301-303 Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров. Остаток по счету 301 на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуг. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину отвлечения средств из оборота, финансовые службы предприятия анализирует ее оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию. Обычно сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными. Вопрос 4. НДС к возмещению - 331 - для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу По дебету счета 331 отражается суммы НДС по акцептованным счетам за приобретения ТМЦ, выполненных работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС, учтенные по Дт счета 331, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по Кт этого счета и Дт счета 633 «Налог на добавленную стоимость». Начисленные проценты учитывают на счете 332 «начисленные проценты». Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных средств и др.). Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается по Дт счета 332 «Начисленные проценты», и Кт счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по Дт 441, 451, 431 и Кт 332 «Начисленные проценты». Аналитический учет по счету 332 «начисленные проценты» ведется по предприятиям, заимополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. Вопрос 5. Учет расчетов по авансам выданным поставщикам и подрядчикам ведется на счетах: - 351 - «Авансы, выданные под поставку ТМЦ»; - 352 - «Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг». Бухгалтерские проводки: 1. Выдача аванса под поставку ТМЗ, под выполнение работ и оказание услуг Дт 351, 352 Кт 423,431, 441, 451 2. Выдача аванса за счет кредитов Дт 351, 352 Кт 601-603 3. Возврат неиспользованных сумм ранее выданного аванса Дт 423, 431, 441, 451 Кт 351, 352 4. Зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщикам Дт 671 Кт 351, 352 План лекции по теме №3. Учет товарно-материальных запасов 1. Понятие, оценка и учет товарно-материальных запасов 2. Документальное оформление движения товарно-материальных запасов 3. Учет товарно-материальных запасов в бухгалтерии 4. Учет товарно-материальных запасов на складе Вопрос 1. В процессе производства наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В отличие от средств труда предметы труда участвуют в процессе производства только один раз, и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу. Учет товарно-материальных запасов организуется в соответствии со СБУ - 7 «Учет ТМЗ». Данным стандартом определено, что ТМЗ - это активы в виде: 1. Запасы сырье, материалов, покупных полуфабрикатов, конструкций и деталей, топлива, тара и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнения работ и услуг. 2. незавершенного производства, выполнения работ, услуг. 3. готовая продукция, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности предприятия. Цель этого стандарта состоит в определении порядка учета ТМЗ. Для осуществления непрерывного технологического процесса производства предприятия должны создать соответствующие запасы материалов, полуфабрикатов, топлива и т. д. на складе. Однако запасы не должны быть чрезмерными, поскольку в противном случае затраченные на их создание денежные средства будут находиться без движения и поэтому не смогут быть использованы для выполнение других хозяйственных операций. Лимиты или потребные нормы материальных запасов устанавливается предприятиями исходя из объемов потребления и других показателей. Соответствие фактических запасов установленным нормативам следует постоянно контролировать и регулировать в ходе принятия управленческих решений. Исходя из этого организация бухгалтерского учета материальных ценностей должна обеспечить решение следующих задач: контроль за соблюдением установленных норм материальных запасов, за их сохранностью, своевременным и полным оприходованием запасов; своевременное и полное документальное оформление всех операций по движению запасов и исчислением их фактической себестоимости. Контроль за состоянием складских запасов с целью выявления и реализации ненужных в производстве предприятия. Потребление материалов в процессе производства приводит к появлению отходов, которые подразделяются на возвратные и безвозвратные. Безвозвратные отходы в виде угаров, распылка, усушки и т.д., не имеющие реальной ценности, возврату на склад и оценке не подлежат. Вопрос 2. По учету движения материальных запасов разработаны типовые межведомственные документы, своевременная выписка и правильное оформление которых позволяют организовать надлежащий учет и контроль позволяют за сохранностью и правильным использованием запасов. Главный бухгалтер предприятия обязан организовать правильный документооборот, применение типовых документов, разработать и довести до исполнителей графики их составления, проверки и приема. Все операции, связанные с движением материальных запасов оформляют документами, которые выписываются в минимальном количестве экземпляров. Поступающие документы (счета-фактуры, платежное требования-поручения, товарно-транспортные накладные), связанные с получением материальных запасов передают в отдел снабжения для проверки и акцепта (приема к оплате). Здесь их регистрируют в Журнал учета поступающих грузов (ф М-1), который предназначен для контроля за поступлением и оприходованием запасов, а также для оперативного контроля за сроками оплаты счетов или отказа от акцепта. Доверенность (форма М-2 или М-2а). применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного предприятия при получении материальных запасов. Доверенность оформляет бухгалтерия и выдают под расписку получателю. Приходный ордер (форма М-4). Применяется для учета запасов, поступающих на предприятия от поставщиков или из переработки у сторонних предприятий. Акт о приемке материалов (форма М-7). Применяются для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляются также при приемке материалов поступающих без документов. Акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения и производства (ф. М-7а). применяются в случае выявления потерь материальных запасов. Оформленный документ является основанием для списания с подразделений и возмещения их стоимости за счет виновных лиц. Акт о порче, бое, ломе материалов (товаров) (ф. М-7в). Применяется для учета запасов, подлежащих уценке или списанию вследствие допущенных на предприятии порче, боя, лома. Лимитно-заборная карта (ф М-8). Применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска запасов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных запасов со склада. Лимитно-заборные карты выписываются отделом снабжения на одно наименование материалов в двух экземплярах. Накладная - требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (ф. М-15а). применяется для учета движения запасов внутри субъекта и их отпуска хозяйствам своего предприятия, а также сторонним организациям. Вопрос 3. Порядок учета ТМЗ на складах и бухгалтерии зависит от метода учета ТМЗ. Метод предусматривает порядок и последовательность ведение учета ТМЗ, а также виды учетных регистров их количество и взаимосвязь, взаимосверку показателей. Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета ТМЗ является оперативно-бухгалтерский. Возможна также количественно-суммовой метод. Основные принципы оперативно-бухгалтерского метода заключается в следующем: 1. Оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складах при помощи карточек складского учета материалов, которые ведут материально-ответственными лицами. 2. Систематический контроль бухгалтерии непосредственно на складе за правильным и своевременным документированием операцию по движению ТМЗ и ведению карточек складского учета материалов; представление бухгалтеру права проверки соответствия фактических остатков ТМЗ данными текущего складского учета. 3. Осуществление бухгалтерией учета движения ТМЗ в денежном выражении. 4. Систематическая взаимосверка данных складского и бухгалтерского учета путем сопоставления остатков ТМЗ по данным складского учета с остатками ТМЗ по данному бухгалтерского учета при помощи книги остатка материалов. При сальдовом методе учета ТМЗ ликвидируется дублирование количественного учета на складах и в бухгалтерии. Бухгалтерский учет основываются на оперативном учете и органический связан с ним. Для этого метода характерно следующее: количественный учет ТМЗ ведут на складе, а суммовой в бухгалтерии. Складской учет ТМЗ осуществляется кладовщиком на карточках складского учета материалов. Карточки открываются в бухгалтерии на каждый номенклатурный номер ТМЗ и под расписку передаются кладовщикам. Кладовщик по мере поступления на склад ТМЗ выписывает приходный ордер и регистрирует его информацию в соответствующих карточках складского учета материалов Ф. М-17. на основании расходных документов по отпуску ТМЗ (Лимитно- заборная карточка, требование) делается запись в карточках по расходу ТМЗ. При этом после каждой записи в карточке кладовщик выводит остаток ТМЗ. Затем в установленные бухгалтерией сроки кладовщик составляет реестры сдачи документов по приходу и расходу ТМЗ с указанием количество документов их номеров и групп ТМЗ к которым они относятся. Бухгалтер материального отдела принимает от кладовщика документы непосредственно на складе тщательно проверяя их. После чего ставит свою подпись в реестре в знак получения документов, выброчно проверяет запись в карточках складского учета при этом ставя в ней подпись и дату проверки. После чего карточка приобретает силу бухгалтерского регистра. По состоянию на 1-число каждого месяца кладовщик переносит количественные остатки из карточек в книгу учета остатков материалов. Это книга открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день или два до окончания месяца, а первого или второго числа следующего месяца кладовщик после записей остатков книгу возвращает ее в бухгалтерию. Вопрос 4. В бухгалтерии каждая группа ТМЗ учитывается на соответствующем счете. В Типовом плане счетов с этой целью предусмотрены счета 2-го раздела , подраздела 20 «Материалы», в состав которого входят: 201 - «Сырье и материалы» 202 - «Покупные полуфабрикаты» 203 - «Топливо» 204 - «Тара и тарные материалы 205 - «Запасные части» 206 - «Прочие материалы» 207 - «Материалы преданные в переработку» 208 - «Строительные материалы» Характеристика: По экономическому содержанию - текущие счета; По назначению - основные, инвентарные; По структуре, т.е. по отношению к балансу - активные, сальдо у них дебетовое - означает о наличие материалов на начало периода. В течение периода по Дт учитывают поступление материалов, а Кт их выбытие или расход. Бухгалтерские проводки по ТМЦ: 1. Поступили и оприходованы на склад материалы от поставщиков а) по договорным ценам Дт 201-206, 208 Кт 671 Б) на сумму НДС Дт 331 Кт 671 2. Поступление материалов от подотчетных лиц Дт 201-206, 208 Кт 333/ Дт 331 Кт 333/ 3. Оприходованы материалы полученные от ликвидации ОС Дт 206 Кт 722 4. Оприходованы материалы полученные от брака производства, отходы производства, возврат сэкономленных материалов из производства Дт 201-206, 208 Кт 901, 921 5. Оприходованы излишки материалов выявленные при инвентаризации Дт 201-206, 208 Кт 727 6. Оплачены или приняты расходы по транспортировке, погрузке и разгрузке Дт 201-206, 208 Кт 671, 681, 441, 451 Основанием выше указанных проводок является: счета-фактуры, авансовые отчеты, товарные чеки, приходные ордера склада, акт о приемке материалов. Бухгалтерские проводки по учету ТМЦ 1. Списаны, израсходованные на строительство объекта материалы Дт 126 Кт 201-206, 208 2. Списание материалов израсходованных на производство продукции: а) в основном производстве Дт 901 Кт 201-206, 208 Б) во вспомогательном производстве Дт 921 Кт 201-206, 208 В) на общие цеховые цели Дт 931 Кт 201-206, 208 3. Списаны материалы, израсходованные на ремонт и содержания здания, оборудование, общехозяйственное назначения и управления Дт 821 Кт 201-206,208 4. Списаны материалы на операцию связанную со сбытом продукции Дт 811 Кт 201-206, 208 5. Безвозмездная передача материалов другим юридическим и физическим лицам Дт 845 Кт 201-206, 208 6. Списаны материалы вследствие стихийных бедствий Дт 861, 862 Кт 201-206, 208 7. При инвентаризации обнаружены недостача сырья и материалов Дт 334/ Кт 201-206, 208 Дт 333 Кт 334/ Основанием для отражения выше указанных проводок является: Лимитно-заборная карта, требование, акт на списание, накладная на отправку материалов на сторону, акт инвентаризации. План лекции по теме №4. Учет основных средств 1. СБУ N6 "Учет основных средств", его сущность, значение. Основные средства, задачи учета, классификация, оценка 2. Документальное оформление операций по движению основных средств 3. Учет поступления и выбытия основных средств и нематериальных активов 4. Учет амортизации основных средств Вопрос 1. В соответствии с СБУ - 6 основные средства - это материальные активы действующае в течение длительного периода времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и в не производственной сфере. Целью стандарта бухгалтерского учета №6 является определение методики учета основных средств принадлежащих субъекту на праве собственности , хозяйственного ведения или оперативного управления. Главным вопросом в учете основных средств является определение момента признания первоначальной стоимости, срока полезной службы, порядка начисления амортизации и результатов от их выбытия. Данный стандарт применяется субъектом при учете всех основных средств, в том числе долгосрочно арендуемых. Задачами учета основных средств является: 1. Правильная постановка учета основных средств по месту использования и контроль за их сохранностью; 2. Документальное оформление и своевременное отражения в учете; поступление, выбытие и внутреннее перемещение основных средств включая ее в затраты или расходы периода. 3. Своевременное начисление и отражение в учете амортизаций основных средств включая ее в затраты или расходы периода. 4. Точное определение результатов от ликвидации основных средств. 5. Правильное определение налога на имущество субъекта. Необходимым условием единообразной группировки основных средств в учете и отчетности различных министерств, ведомств и в целом отраслям экономики является их научно-обоснованная классификация по следующим признакам: 1. по видам 2. по назначению и характеру использования 3. по отраслям экономики 4. по степени использования 5. по принадлежности 6. по вещественному составу. Вопрос 2. Аналитический учет ОС ведется в бухгалтерии в инвентарных карточках, которые открываются на каждый инвентарный объект однотипных предметов, инвентаря, инструментов и др. предметов. Установлена единая типовая форма инвентарных карточек для всех видов ОС ФОС №6. Бухгалтер заполняет эту карточку на основе актов по поступившим ОС-вам, техническим паспортам и др. документам. В карточке указывается наименование объекта, его краткая характеристика, место нахождения, первоначальная стоимость, норма амортизации, количество проведенных ремонтов, отметка о выбытии. Заполненная инвентарная карточка в бухгалтерии регистрируется в описях инвентарных карточек по учету ОС ФОС №10, в которой указывается номер карточки, его инвентарный номер и наименование объекта. При регистрации карточки нумеруют, затем помещают в специальную картотеку, где хранят по классификационным группам. Свод оборотов и остатков по каждой классификационной группе ОС за месяц производят в карточках учета движения ОС ФОС №12, которые составляются по поступлению и выбытию ОС. Данные сверяются с главной книгой по счетам подраздела 12. при компьютеризации учета свод остатков и оборотов производится в аналогической форме ФОС №12 в машинограмме. Все основные фонды закрепленные за материально ответственными лицами в разрезе цехов, отделов субъекта заносят в инвентарные списки ОС ФОС №13. Списки находятся у материально-ответственных лиц, но не используются ими для оперативных целей. Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 |
ИНТЕРЕСНОЕ | |||
|