Бухгалтерский учет

Отзыв неиспользованных денег отображается по дебиту 311,312,50,60 и кредиту 313,314.

Аккредитив - это форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента (заявителя аккредитива) обязан:

- выполнить платеж третьему лицу (бенефициар) за поставленные товары, выполненные работы и предоставленные услуги;

- предоставить полномочие другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

Заявитель аккредитива - плательщик, который обратился в банк, который его обслуживает, для открытия аккредитива.

Банк-емитент - банк плательщика, который открывает акредитив своему клиенту.

Бенефициар - юридическое лицо, в пользу которого выставлен аккредитив (продавец, исполнитель работ услуг и пр.)

Исполняющий банк - банк бенефициара или другой банк, который по поручению банка эмитента выполняет аккредитив.

Банк-эмитент может открывать такие иды акредитивов:

а) покрытый;

б) непокрытый;

Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные.

Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован.

Для открытия аккредитива предприятие подает банку-эмитенту заявление на открытие аккредитива.

В случае открытия аккредитва, депонированного в банке-эмитенте, заявитель перечисляет платежным поручением деньги со своего счета на аналитический счет “Расчеты аккредитивами” в банке-эмитенте на основании поданного заявления на открытие аккредитива. Заявление подается в двух экземплярах- первый подшивается в документы дня а второй выдается заявителю как расписка банка об открытии аккредитива.

Открытие заявителем аккредитива находит свое отображение по дебету счета 313,314 и кредиту счетов 311,312,50,60.

После отгрузки продукции, выполнения работ или услуг бенефициар подает необходимые документы, предусмотренные условиями аккредитива, вместе с реестром документов исполняющему банк, который проверяет поданные документы на предмет соблюдения всех условий аккредиитива и посылает уведомление банку-эмитенту для получения согласия на выполнение аккредитива.

Оплата за полученные ценности задепонироваными средствами отображается по дебету счета 63,68 и кредиту счета 313,314.

Закрытие неиспользованного аккредитива, который был задепонирован на прочих счетах в банке найдет свое отображение по дебету счета 311,312,50,60 и кредиту счета 313,314.

Основанием для отображения в бухгалтерском учете являются выписки банка.

4.Учет ценных бумаг

Ценная бумага - это денежный документ, который удостоверяет право владения или отношения между юридическим лицом, которое его выпустило, и собственником, который его выкупил.

Акция - это бесрочная ценная бумага, которая удостоверяет взнос в уставный капитал акционерного общества и дает право на получение части дохода акционерного общества в виде дивидендов, а также на участие в управлении обществом.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т
1	Затраты на эмиссию акций предприятия	952	31
2	Сумма эмиссии акций при создании АО	46	40
3	Эмиссионный доход	46	421
4	Выкуплены акции по нормативной стоимостью	451	30

Вексель - ценная бумага, которая свидетельствует об безусловном денежном письменном обязательстве уплатить определенную сумму на протяжении определенного периода или в установленный срок в пользу предъявителя векселя.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т
1	Получены векселя на отгруженную продукцию	34	36
2	Сумма процентов за отсрочку платежа	36	69
3	Погашение задолженности обеспеченной векселями	31	34
4	Сумма процентов за отсрочку платежей	951	62

Облигация - ценная бумага , которая всидетельствует внесение его собственником денежных средств и подтверждает обязательства возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в нем термин, с выплатой фиксированного процента, если другое не предусмотрено условиями выпуска.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т
1	Выпущенные облигации с дисконтом	30,31	521
2	Выпущенные облигации с премией	30,31	521
3	Начисленные проценты за облигациями с премией: за счет амортизации премии за счет затрат	522 952	684 684
4	Уплаченные проценты за облигациями с премией	684	301,311

Опцион - стандартный документ, который удостоверяет право приобрести (продать) базовый актив на определенных условиях в будущем, с фиксацией цены на время заключения такого контракта или на время такого приобретения по решению сторон контракта

5.Учет расчетов с дебиторами

Дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Дебиторы - юридические и физические лица, которые вследствие

минувших событий задолжали предприятию определенные суммы

денежных средств, их эквивалентов или других активов.

Долгосрочная дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

Для учета долгосрочной дебиторской задолженности планом счетов предусмотрен счет 16 “Долгосрочная дебиторская задолженность”.

Счет 16 имеет следующие субсчета:

161 “Задолженность за имущество, которое передано в финансовую аренду” - отображаются чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду.

Начисление задолженности по финансовой аренде осуществляется на основании договора, акта приема-передачи основных средств, справок бухгалтерии. Аналитический учет арендных обязательств ведется отдельно по каждому договору финансовой аренды.

Учет дебиторской задолженности по финансовой аренде в арендодателя.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Отображен доход от передачи основных средств в финансовую аренду сроком на 5 лет	161	742 “Доход от реализации необоротных активов”
2.	Включено в состав текущей задолженности сумму задолженности арендатора за 1 год аренды	377 “Расчеты с прочими дебиторами»	161

162 “Долгосрочные векселя полученные” - предназначен для учета векселей, полученных в обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности;

Бухгалтерский учет вексельных операций зависит от вида векселей, порядка заполнения реквизитов векселя и их содержания, порядка выдачи и принятия (акцепта),передачи векселей.

Оценка векселя осуществляется в размере вексельной суммы, указанной на нем прописью и цифрами. Вексельная сумма может включать процент как дополнительную плату за время оборота векселя.

Аналитический учет по вексельным операциям ведется по каждому полученному векселю (по видам векселей): векселя, срок оплаты по которым еще не наступил; векселя, дисконтированные (учтенные)банком; векселя не оплаченные в установленный срок.

Учет векселей, полученных в обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Получен долгосрочный вексель от покупателя в погашение задолженности	162 “Долгосрочные векселя полученные”	36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
2.	Получен долгосрочный вексель от дебитора в обеспечение задолженности	162	377 “Расчеты с прочими дебиторами”
3.	Отображена разница между номинальной и реальной стоимостью полученного долгосрочного векселя	162	69 “Доходы будущих периодов”
4.	Получена разница между номинальной и реальной стоимостью полученного долгосрочного векселя	162	70 “Доходы от реализации”, 71 “Прочий операционный доход”, 74 “Прочие доходы”.
5.	Получены основные средства, прочие необоротные и нематериальные активы в счет погашения долгосрочной задолженности по векселю, который ранее был получен предприятием	10 “Основные средства”,11 “Прочие необоротные материальные активы”,12 “Нематериальные активы”	162
6.	Осуществлены долгосрочные финансовые инвестиции в счет передачи долгосрочного векселя	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”	162
7.	Погашен долгосрочный вексель покупателем	30,31,33	162
8.	Передан долгосрочный вексель в погашение кредиторской задолженности	685 “Расчеты с прочими кредиторами”	162

163 “Прочая дебиторская задолженность” - предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности, которая не отображается на других субсчетах счета 16 “Долгосрочная дебиторская задолженность” , а именно расчеты с работниками по выданым долгосрочным кредитам, прочие виды расчетов.

Работники предприятий могут получать кредиты и займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и пр. цели.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Выдано из кассы или перечислено с банка долгосрочный заем работнику предприятия	163 “Прочая дебиторская задолженность”	30,31
2.	Переведен ранее перечисленный аванс к долгосрочной дебиторской задолженности	163	371 “Расчеты по выданным авансам”
3.	Получены в кассу денежные средства в погашение долгосрочного займа работником предприятия	30	163
4.	Переведено долгосрочную дебиторскую задолженность в состав текущей, когда до ее погашения остается меньше года	37 “Расчеты с разными дебиторами”	163

Аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.

Текущая дебиторская задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса.

Сомнительный долг - текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги относительно которой существует неуверенность ее погашения должником.

Безнадежная дебиторская задолженность - текущая дебиторская задолженность относительно которой существует уверенность о ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности.

В балансе текущая дебиторская задолженность подразделяется на задолженность покупателей и заказчиков и прочую дебиторскую задолженность.

Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги возникает, если предприятие реализует продукцию (товары, работы, услуги) в кредит (с отсрочкой платежа).

Для учета дебиторской задолженности покупателей и заказчиков используется счет 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

По дебету счета 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками” отображается стоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие налоги, сборы (обязательные платежи), которые подлежат перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включены в стоимость реализации; по кредиту - сумма платежей, которые поступили на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу и прочие выды расчетов.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Возвращена покупателю: -излишне полученная наличка; -излишне перечисленные средства	36 36	30 31
2.	Отображен доход от реализации продукции, товаров, работ, услуг	36	70 “Доходы от реализации”
3.	Погашена покупателем задолженность за товары	30,31	36
4.	Отображена сумма полученных авансов, зачисленная при предъявлении покупателем (заказчиком) счетов на поставку готовой продукции	681 “Расчеты по авансам полученным”	36
5.	Списано безнадежную дебиторскую задолженность, признанную безнадежной: -в части резерва; -в сумме, что превышает резерв; -одновременно отображено сумму списанной задолженности на внебалансовом счете	38 “Резерв сомнительных долгов” 944 “Сомнительные и безнадежные долги” 071 “Списанная дебиторская задолженность”	36 36 36

Синтетический учет по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в журнале 3.

Учет прочей текущей дебиторской задолженности.

Учет расчетов по авансам выданным.

Аванс - это денежная сумма или прочая имущественная ценность, которая передается в счет выполнения договорного обязательства.

Для учета расчетов по выданным авансам под поставку материальных ценностей (выполнения работ, предоставления услуг), а также по оплате продукции и работ принятых заказчиком при частичной готовности предназначен счет 371 «Расчеты по авансам выданным»

Авансовые платежи поставщикам и прочим предприятиям оформляют платежными поручениями, в которых содержится ссылка на заключенный договор. Подтверждением проведенных платежей является выписка банка. Зачисление оформляется расчетом бухгалтерии.

На сумму выданных авансов предприятие-покупатель (заказчик) осуществляет запись по дебету счета 371 в корреспонденции со счетами 30,31. Одновременно отображается сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость записью: Дт 641 «Расчеты по налогам», Кт 644 «Налоговый кредит».

При отгрузке ценностей, приеме работ, услуг покупатель (заказчик) получает от поставщика расчетные документы на полную стоимость ценностей (работ, услуг). По данному факту в бухгалтерском учете покупателя начисляется кредиторская задолженность перед поставщиком в сумме, указанной в расчетных документах: Дт 20 «Производственные запасы», 28 «Товары», 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы» и т. д. Кт счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на стоимость полученных ценностей, работ и услуг за вычетом НДС) и Дт 644 «Налоговый кредит», Кт 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на сумму налогового кредита).

Одновременно зачисленная сумма авансов отображается у покупателя записью по Кт счета 371 в корреспонденции со счетом 63.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежные суммы в подотчет для будущих расходов согласно приказа (распоряжения) руководителя предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12