реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский учет

Если на счете 90 дебетовый оборот превысил кредитовый, то на сумму убытка счет 90 закрывается ежемесячно: Д-т 99 "Прибыли и убытки" К-т 90-9 "Прибыль/убыток от реализации".

На счет 99 "Прибыли и убытки" переносится сальдо операц. доходов и расходов за отчетный месяц со счета 91-9 "Сальдо операц. доходов и расходов", а также сальдо внереализаци. доходов и расходов за отчетный месяц со счета 92-9 "Сальдо внереализац. доходов и расходов".

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются также начисленные налоги и сборы из прибыли: налог на недвижимость; налог на прибыль и доходы; штрафы, пени за нарушение налогового законодательства (кроме санкций за нарушение хозяйственных договоров).

Записи по счетам по данному перечню платежей в бюджет

Д-т 99 К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам",

а за нарушения по социальному страхованию: Д-т 99 К-т 69.

По окончании отчетного года при составлении годовой бух. отчетности счет 99 закрывается заключительной записью декабря и сумма чистой прибыли (убытка) отч. года отражается по Д-ту (К-ту) сч. 99 и К-ту (Д-ту) активно-пассивного счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Средства на счете 84 появляются после окончания отчетного года за счет проведения реформации баланса: Д-т 99 К-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Но если прибыли прошлых лет уже нет, а есть прибыль текущего отчетного года и есть необходимость в ее расходовании, го учредители своим решением на общем собрании могут уполномочить руководителя организации финансировать необходимые мероприятия, т.е. хоз. операции за счет оборотных средств. В этих случаях израсходованные суммы списываются в Д-т сч. 92 "Внереализац. доходы и расходы", а он в свою очередь закрывается ежемесячно счетом 99.

Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отч. периоде, но относящихся к буд. отч. периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета: 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов"; 98-2 "Безвозмездные поступления"; 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы"; 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и баланс. стоимостью по недостачам ценностей" и др.

По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящиеся к будущим отчетным периодам, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся. Аналитический учет по субсчету 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" ведется по каждому виду доходов.

На субсчете 98-2 "Безвозмездные поступления" учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

Аналитический учет по счету 98-2 ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей. По кредиту субсчета 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" в корреспонденции с дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию с них судом. Одновременно делается запись: Д-т 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

46. Изложить порядок учёта финансовых вложений

Учет фин. вложений в акции. Для учета и движения инвестиций в акции акционерных обществ, а также в уставные фонды др. организаций используется субсчет 58-1 "Паи и акции". Все имущество организации, в том числе ценные бумаги, должно учитываться по фактической себестоимости.

Записи по счетам для учета акций будут следующие:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Перечисление денежных средств для оплаты за акции

76

51

Перечислены вознаграждения посреднической организации

76

51

Списываются расходы по приобретению акций

58-1

76

Оприходованы акции по цене продавца (эмитента)

58-1

76

Безвозмездное поступление акций

58-1

92-1

Начисление дивидендов по акциям

76-4

91-1

Поступление дивидендов

51,52

76-4

Курс. разницы при получении дивидендов в инвалюте (положительные разницы)

76

98-1

Начисление депозитарию за хранение акций

91-2

76

Перечисление депозитарию

76

51

Списание учетной (балансовой) стоимости акции при ее продаже

91-2

58-1

Оприходование доходов от продажи акций

51

91-1

Перечисление вознаграждения посреднической организации

91-2 76

76 51

Получение прибыли от продажи акций

91-9

99

Получение убытка от продажи акций

99

91-9

Дополнит.выпуск акций, распределяемый среди акционеров, за счет собств. средств

83

80

Увеличение УФ путем подписки на акции (дополнительный выпуск акций)

75-1

80

Внесение денежных средств в счет подписки на акции доп. выпуска для членов АО

50,51,52

75-1

Разница между ценой реализации и номинальной стоимостью акций, размещенных среди акционеров при создании акционерного общества

50,51,52

83

Говоря о выкупе акций на баланс акционерного общества, следует отметить, что такой выкуп производится с целью уменьшения УФ: Д-т 80 К-т 81 "Собственные акции (доли)".

Вторая цель выкупа акций -- дальнейшая их реализация, перепродажа: Д-т 50, 51 К-т 91-1 - поступление денежных средств за реализованные акции в части фактических затрат при их выкупе;

Д-т 50, 51 К-т 92-1 - разница между учетной стоимостью выкупленных акций и стоимостью акций после их перепродажи; Д-т 91-2 К-т 81 - списание фактических затрат при выкупе акций в тех случаях, когда имела место реализация акций собственного выпуска.

Если акции поступают в кассу организации для хранения, то составляются приходный кассовый ордер на поступление денежных документов: Д-т 50 "Касса" субсчет 3 "Денежные документы" К-т 51 "Расчетный счет" или же с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Учет финансовых вложений в облигации

Облигация - это долговая ценная бумага, по которой эмитент обязуется возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента, если иные условия не установлены.

Долговые ценные бумаги покупаются по рыночному курсу с учетом спроса и предложения, а выкупаются (погашаются) по номинальной цене. У инвестора (покупателя облигаций) облигации учитываются на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги". В своей учетной политике каждая организация должна предусмотреть периодичность, с которой списывается разница между фактич. себестоимостью облигации и номин. ценой облигации.Если организация явл. профессиональным участником рынка ценных бумаг, тогда вместо счета 91 "Операционные доходы и расходы" используется счет 90 "Реализация".

Учет финансовых вложений в депозитные сертификаты

Депозитный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада в банк и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя) на получение в установл. срок суммы вклада и %% по нему в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале данного банка. Проценты могут выплачиваться ежемесячно или же только при погашении сертификата. Сертификаты могут быть только именными и выпускаться только в бел. рублях.

Учет депозитных сертификатов ведется также, как и по всем долговым ценным бумагам на субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги": Д-т 58-2 К-т 51 - приобретение депозитного сертификата; Д-т 51 К-т 91-1 - получение процентов по сертификату (операц. доходы); Д-т 91-2 К-т 58-2 - погашение сертификата по номинальной стоимости; Д-т 51 К-т 91-1 - получение суммы вклада (депозита) вместе с положенными %%.

Учет финансовых вложений в векселя

Вексель является долговой ценной бумагой, по кот. векселедатель обязан уплатить при наступлении срока оплаты опред. сумму владельцу векселя (векселедержателю) или же третьему лицу..В зависимости от формы дохода бывают векселя процентные и дисконтные.

Товарные векселя учитываются на субсчете 62-3 "Векселя полученные". Финансовые же векселя как долговые ценные бумаги учитываются на активном субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" по фактическим затратам инвестора.

Операции по реализаций векселей учитываются на активно-пассивном счете 92 "Операционные доходы и расходы". Под реализацией ценных бумаг подразумеваются все виды гражданско-правовых сделок, в рез. кот. изменяется право собственности на ценные бумаги (купля-продажа, мена, дарение, залог). %% по векселям также учитываются на счете 91, а у профессиональных участников рынка ценных бумаг, как было сказано ранее, на счете 90 "Реализация".

Учет вложений в уставные фонды других организаций. Для учета таких вложений используется субсчет 58-1 "Паи и акции": Д-т 58-1 К-т 51, 52 - перечисление ден. средств в виде вклада в УФ другой организации (по фактически уплаченной сумме).

При передаче в УФ другой организации товарно-материальных ценностей делается запись: Д-т 58-1 К-т 10,41,43. При передаче в УФ основных средств записи будут: Д-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" К-т 01 - списание первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств; Д-т 02 К-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" - на сумму начисленной амортизации по передаваемому объекту; Д-т 58-1 К-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" - на сумму остаточной стоимости.

Вклады в УФ в размерах, определенных учредительными документами, НДС не облагаются: Д-т 76 К-т 91 -1 - начисление доходов учредителю; Д-т 51 К-т 76 - поступление причитающихся доходов.

При выходе из состава учредителей и возврате имущества делается запись по счетам: Д-т 51, 52, 01,04, 41 К-т 58-1.

Учет предоставленных займов

Предоставленные займы юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, учитываются у заимодавца на субсчете 58-3 "Предоставленные займы".

Операции, связанные с предоставлением займов, отражаются на счетах следующим образом:

'Содержание операции

Дебет

Кредит

Предоставление займов другим организациям и лицам

58-3

51,52

Передача заемщику имущества

58-3

10,41,43

Возврат займа по окончании договора займа

51,52, 10,41,43

58-3

Начисление процентов в пользу заимодавца

76

91-1

Получение процентов по договору займа

51,52

76

Операции, связанные с получением займов у заемщика, отражаются на счетах следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Поступление средств от заимодавца

51, 52

66. 67

Поступление товарного (имущественного) займа

10,41, 43

66, 67

Возврат полученных займов

66, 67

51,52, 10, 41, 43

Начисление процентов по займу

91-2

76

Уплата процентов заимодавцу

76

51, 52

Аналитический учет займов у заимодавца ведется по каждому заемщику (дебитору), сумме и срокам возврата займа, а у заемщика - по каждому заимодавцу (кредитору), сумме и срокам погашения займа.

47. Определить бухгалтерскую отчётность, её состав и принципы составления

Для достижения единообразия, снижения трудоемкости и повышения достоверности отчетности и всей системы бухгалтерского учета, государством осуществляется определенная их регламентация. В настоящее время в РБ действует Закон "О бухучете и отчетности", а Министерством финансов установлен "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности".

Согласно этим документам все предприятия и учреждения, ведущие бухучет, должны представить бух. отчетность. В состав годовой отчетности входят: бух. баланс (форма № 1);.отчет о прибылях и убытках (форма № 2);.отчет о движении фондов и других средств (форма № 3);.отчет о движении денежных средств (форма № 4);.приложение к бух. балансу (форма № 5);пояснительная записка.

Квартальная отчетность, как правило, представляется только по первым двум формам, а месячная - только бух.балансом (формой № 1).

Год.отчетность отдельных предприятий, в частности, открытых акционерных обществ, компаний, банков и некоторых других предприятий, в соответствии с действующим законодательством, должна быть опубликована в печати. Это необходимо для информирования клиентов банков, всех держателей акций, которые свободно покупаются и продаются на финансовом рынке, а также других заинтересованных лиц о результатах работы данного предприятия или учреждения. Для повышения гарантий достоверности этой отчетности, она должна публиковаться с аудиторским заключением.

Годовая отчетность представляется до 1 апреля года, следующего за отчетным.Всем другим заинтересованным сторонам отчетность может быть представлена только по взаимной договоренности.

В соответствии с Законом РБ "О бухучете и отчетности" ответственность за организацию бухучета и создание необходимых условий для правильного его ведения, хранения бух. документов, учетных регистров и отчетности несет руководитель предприятия. Он должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, работниками, имеющими отношение к учету, требований главбухгалтера в части соблюдения правил ведения учета, оформления и представления документов, сведений.

Если на предприятии создана бухгалтерия как самостоятельное структурное подразделение, возглавляемое глав.бухгалтером, то на нее возлагаются функции организации и ведения бухучета.

Значение фин. отчетности состоит в том, что содержащаяся в ней информация используется, прежде всего, самими предприятиями, составившими отчетность, для контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, выявления недостатков в работе и определения возможностей повышения эффективности использования ресурсов. Отчетные показатели служат базой для разработки текущих и перспективных планов (бизнес-планов) деятельности предприятия. Они используются также: учредителями, акционерами, поставщиками, заказчиками, инвесторами и другими юридическими и физическими лицами при решении вопросов установления хозяйственных связей с предприятием, вложения средств в его активы, размещения заказов и т. п.; финансовыми органами и внебюджетными фондами для контроля за правильностью исчисления налогов, сборов, отчислений, предусмотренных действующим законодательством; производственными объединениями, ассоциациями, концернами, министерствами, ведомствами - для получения итоговых данных по основным показателям их деятельности, установления степени выполнения планов, составления перспективных и текущих планов, выявления внутренних резервов роста прибыли и рентабельности производства; статистическими органами для свода и получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом. К задачам учета и анализа относятся: характеристика источников информации, используемых для анализа состояния предприятия; определение показателей ликвидности и расчет факторов их изменения; определение показателей фин. независимости и расчет факторов их изменения; изучение коэффициентов платежеспособности предприятия и определение факторов их изменения; определение показателей формирования самофинансируемого дохода и факторы его изменения; обоснование и количественное соизмерение наличия собственных оборотных средств и факторы их изменения; определение показателей платежеспособности предприятия и факторов их изменения; обоснование резервов улучшения фин. состояния.

Все организации представляют бух. отчетность в соответствии с учред. док-тами: учредителям, участникам орг-ции или собственникам ее имущества; вышестоящим республиканским органам государственного управления и иным гос. организациям, подчиненным Правительству РБ, а также органам, имеющим в уставном фонде организации долю гос. собственности;.др. республ. органам гос. управления и иным гос. организациям, подчиненным Правительству РБ, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РБ.

Организации обязаны представлять годовую бух.отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, а квартальную - в случаях, предусмотренных законодательством РБ, - в течение 30 дней по окончании квартала.В пределах указанных сроков конкретная дата представления бух. отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая бух. отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года. Представляемая год. бух. отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. День представления организацией бух. отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. Если дата представления бух. отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день. Год. бух. отчетность организации явл. открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и иных пользователей, которые могут знакомиться с год. бух. отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.