Бухгалтерский учет

Списание ден.средств с р/ счета отражается следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление наличных денег в кассу предприятия	50	51,52
Выставление аккредитива и получение чековых книжек	55	51
Погашение кредитов банка	66,67	51
Погашение займов, полученных от предприятий	66, 67	51
Перечисление платежей в бюджет	68	51
Перечисление во внебюджетные фонды	68	51
Отчисления в Фонд социальной защиты населения	69	51
Перечисление страховых платежей	76	51
Перечисление поставщикам за товары, материалы и др.	60	51
Погашение кредитор. задолженности (за трансп., коммунальные и др. услуги)	60,76	51
или сразу	44	51
Перечисление предоплаты в счет будущих поставок	62	51
Возврат покупателям (заказчикам) ранее полученных от них авансов	62	51
Уплата процентов по краткосрочным кредитам	20, 26, 44	51
Перечисление платежей дочерним предприятиям	76,79	51
Уплата процентов по просроченным кредитам	91	51
Перечисление штрафов, пени, неустоек, судебных издержек и других внереализационных расходов по хоздоговорам	92	51
Перечисление штрафных санкций в бюджет	99 68	68 51
Перечисление средств на благотворительные цели	92	51
Перечисление средств дочерним предприятиям, филиалам	76. 79	51

Кроме расчетного и валютного счетов у предприятия могут быть специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 "Специальные счета в банках". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь"; 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте"; 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования"; 55-6 "Текущий счет филиала"; 55-7 "Банковские карты".

Счет 55-7 "Банковские карты" применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

Для оплаты разовых крупных поставок, ускорения зачисления платежей на расчетный счет поставщика, гарантированной оплаты его поставок может применяться аккредитивная форма безналичных расчетов, если она предусмотрена в договоре поставок, в том числе и с зарубежными поставщиками (контракты поставок).

Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременную оплату платежей, применяют чековые книжки (лимитированные и нелимитированные). Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Расчетные чеки выписывает плательщик на точную сумму платежа за товары, услуги и вручает чек поставщику -- получателю платежа.

Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий банк для зачисления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книжки применяются как для расчета за товары, так и за различные услуги, выполненные сторонними предприятиями (за трансп. услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на р/счет владельца чековой книжки. Лимит ден. средств по заявлению предприятия может быть дополнен.

Записи по операциям с чековыми книжками следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечисление сумм с р/счета на лимитированную чековую книжку	55-2	51
Поступление материалов, оборудования, товаров и др. от поставщика	07, 08, 10,41	60
Оплата счета поставщика за товары, услуги	44, 60, 76	55-2
Возврат неиспользованных сумм по чековой книжке	51	55-2

Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой книжке.

На депозитных счетах 55-3 и 55-4 хранятся вклады организаций с целью получения дохода в виде процентов: дебет 55-3, 55-4 и кредит 51, 52. На сумму полученных %%: дебет 51, 52, 55 и кредит 91.

На отдельном субсчете 55-5 учитывается движение средств строго целевого назначения (финансирования). Это могут быть поступления средств на содержание дошкольных детских учреждений от родителей и других источников (благотворительная помощь); средства для финансирования капитальных вложений, собираемых и расходуемых с отдельного счета, и др.; дебет 55-5 и кредит 86.

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" должен обеспечить получение необходимой информации о напичии и движении средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за рубежом.

Аналитический учет по счету 55 ведется:

по субсчету 55-1 "Аккредитивы" - по каждому выставленному организацией аккредитиву;

по субсчету 55-2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке;

по субсчету 55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" и 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" - по каждому вкладу;

по субсчету 55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования" - по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению поступивших бюджетных и других целевых средств);

по субсчету 55-6 "Текущий счет филиала" - по каждому филиалу, структурному подразделению организаций;

по субсчету 55-7 "Банковские карты" - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.

42. Раскрыть методику учета кассовых операций

При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банк. чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету. Бухучет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 "Касса". Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира. Если осуществляются операции с иностранной валютой, то в кассе открывается субсчет "Валютная касса", на котором ведут учет валюты в пересчете на рубли (рубл.эквивалент и указывается сумма инвалюты).

В аналитическом учете (кассовой книге) операции с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. приход, расход, остаток определяется по каждому виду инвалюты.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты при необходимости след. субсчета: 50-1 "Касса организации";50-2 "Операционная касса" - для учета выручки на вокзалах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах, пристанях и др.;50-3 "Денежные документы" - для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.;50-4 "Валютная касса";50-5 "Касса филиала" - для учета кассовых операций филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление ден. средств и денежных документов, а по кредиту этого счета -выдача денежных средств и денежных документов.

Поступление денежных средств в кассу отражается следующими проводками:

Записи по дебету счета 50 "Касса" будут следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	50	90
Поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета	50	51,52
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам	50	60
Поступление сумм в погашение претензий	50	76
Получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг	50	62
Возврат излишне выплаченной заработной платы	50	70
Возврат подотчетн. лицами неиспольз. сумм или перерасхода ср-тв по командировкам	50	71
Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.)	50	73
Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции	50	75
Погашение дебиторской задолженности	50	60,76
Поступление нал. денег от дочерних предприятий, фил-лов, выделенных на отд. баланс	50	76,79
Поступление штрафов и других внереализационных доходов	50	92
Выявление излишка денег при инвентаризации	50	92
Поступление доходов от аренды	50	91
Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы)	50	86
Внесение платы за санаторные путевки	50-1	50-3
Поступление выручки за реализованные основные средства	-50	91
Поступление выручки от реализации материалов, нематер. активов, ценных бумаг	50	91

На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.)	04,07,08, 10, 41,58 60,67, 76	60, 76 50
Оплата нал. деньгами производств. работ и услуг, компенсация за исп-ние личного транспорта	20, 25, 26, 44 60, 76	60, 76 50
Сдача денег на расчетный счет, валютный счет	51,52	50
Оплата счетов поставщиков	60	50
Выдача авансов под поставку товаров, материалов	60	50
Выдача заработной платы, премий, пособий	70	50
Выдача депонированной зарплаты	76	50
Выдача сумм под отчет	71	50
Сдача выручки инкассаторам банка	57	50
Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач)	73	50
Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)	76	50
Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.)	76	50
Оплата за аренду основных средств	60, 76	50
Выдача материальной помощи	84	50
Оплата судебных издержек и арбитражных сборов	92	50
Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50
Отнесение недостачи на виновное лицо	73	94
Погашение недостачи	50	73
При отсутствии виновного лица или отказе суда	92	94
Возврат вклада в уставный фонд	75 80	50 75
Выплаты из кассы дивидендов учредителям (акционерам)	75	50
Приобретение санаторных путевок, госпошлины и др.	50-3	50-1
Выдача пособий при рождении ребенка	69	50

К вопросу учета кассовых операций необходимо добавить следующее.

Работники, получившие иностранную валюту под отчет посредством зачисления ее на карт-счет с выдачей корпоративной банковской пластиковой карточки либо при использовании личной карточки, обязаны предъявить в бухгалтерию юридического лица отчет об израсходованных суммах иностранной валюты, а также карт-чеки (слипы) и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования иностранной валюты, а неиспользованную сумму иностранной валюты возвратить в кассу.

При использовании корпоративной либо личной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков (слипов) и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

Записи по счетам будут следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечисление денежных средств на карт-счет	55	52(51)
Использование средств с карт-счета подотчетным лицом	71	55
Списание средств с подотчетного лица на основании отчета	10,26,44	71
Возврат подотчетным лицом неизрасходованных сумм	50	71
Отражение подотчетных сумм, вовремя не возвращенных работниками	94	71
Удержания из зарплаты своевременно не возвращенных подотчетных сумм	70	94

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14