Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет

Министерство Сельского Хозяйства Российской Федерации

Федеральное Государственное Образовательное Учреждение

Высшего Профессионального Образования

Ижевская Государственная Сельскохозяйственная Академия

Кафедра организации производства и предпринимательства

Контрольная работа

По дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

I, II части

Выполнила: студентка

5 курс

Работа зарегистрирована на кафедре «__»______________2009 г. №___

Ижевск 2009 г

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Отражение на счетах бухгалтерского учета и в регистрах учета расчетов по ЕСН

1.2 Попроцессный метод учета

2. Практическая часть

Задача 2.1 Систематизация первичных документов по учету расчетов с покупателям заказчиками

Задача 2.2 Сквозная задача

Заключение

Список литературы

Введение

Данная контрольная работа разделена на две основные части - теоретическую и практическую. В первой части мы рассмотрим два вопроса.

В первом вопросе мы показываем операции по отражению на счетах бухгалтерского учета и в регистрах учета расчетов по ЕСН.

Второй включает в себя попроцессный метод учета: его отличительные особенности и сфера применения, объекты калькуляции (машино-часы); прямые затраты: учет зарплаты; особенности учета расхода топлива, ГСМ, запчастей. Особенности учета амортизации транспортных средств. Калькулирование себестоимости единицы продукции.

Практическая часть включает в себя две задачи: систематизация первичных документов по учету расчетов животных на выращивании и откорме и сквозная задача.

1. Теоретическая часть

1.1 Отражение на счетах бухгалтерского учета и в регистрах учета расчетов по ЕСН

При отражении ЕСН объектом бухгалтерского учета являются обязательства предприятия по начислению и перечислению денежных средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), а также медицинскую помощь.

Обследованное предприятие является налогоплательщиком единого социального налога согласно главе 24 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьями 237 и 242 Налогового кодекса РФ налоговая база при исчислении единого социального налога определяется как сумма выплат и иных вознаграждений на день начисления их налогоплательщиком в пользу физических лиц. Согласно статье 10 Федерального Закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 Налогового кодекса РФ.

Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления суммы единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать:

вознаграждения (иные выплаты) работнику. Налог и страховые взносы начисляют одновременно с начислением работнику оплаты труда;

сумма исчисленного налога и страхового взноса относится на те же счета бухгалтерского учета, что и начисленная сумма вознаграждения работнику (иному физическому лицу);

при исчислении суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование налоговая база определяется на основании статей 236, 237 и 238 Налогового кодекса РФ. При этом не учитываются налоговые льготы, установленные статьей 239 Налогового кодекса РФ.

При исчислении налоговой базы в части суммы единого социального налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорами. Кроме того, согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования РФ, может быть уменьшена налогоплательщиками на сумму самостоятельно произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога в части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, необходимо учитывать следующее:

налоговая база при начислении единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, может не совпадать с налоговой базой при начислении налога в фонды ОМС и федеральный бюджет;

если за счет средств Фонда социального страхования РФ производились социальные выплаты работникам, то это также должно найти отражение в бухгалтерском учете при исчислении суммы единого социального налога, подлежащей уплате в бюджет.

Согласно пункту 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма единого социального налога, уплачиваемая в федеральный бюджет, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (это так называемый налоговый вычет) в соответствии с Федеральным Законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Размер налогового вычета не может превышать сумму начисленного за этот период единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Кроме того, к налоговому вычету может быть принята лишь сумма страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, необходимо учитывать следующее:

начисленные суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию должны уменьшать сумму единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (налоговый вычет);

если фактически до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, часть начисленных страховых взносов (на сумму которых произведен налоговый вычет) не будет перечислена в Пенсионный фонд РФ, то такая разница признается занижением суммы единого социального налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с 15 числа этого же месяца (необоснованный налоговой вычет).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей - включаются в налоговую базу при исчислении единого социального налога (и, соответственно, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо учитывать: если налог и страховой взнос с начисленного, но не выплаченного работнику вознаграждения исчислены в обычном порядке (без корректировки налоговой базы), а фактически выплата вознаграждения была произведена позднее товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей, то суммы налога и страхового взноса в бухгалтерском учете в момент фактической выплаты в натуральной форме подлежат уменьшению сторнировочной проводкой на суммы налога и страхового взноса, исчисленных с 1000 руб. (если сумма натуральной оплаты превышает 1000 руб.) на каждого работника в месяц.

Согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ вознаграждения и иные выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу работников по всем основаниям, перечисленным в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ, не признаются объектом налогообложения, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете начисления единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать, что фактические расходы, произведенные организацией в пользу работников, в бухгалтерском учете могут быть отражены на счетах учета затрат, счетах учета прибылей и убытков, иных балансовых счетах. Однако если для целей налогообложения прибыли согласно главы 25 Налогового кодекса РФ данные расходы не должны учитываться в качестве расхода, то единый социальный налог и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию на указанные выплаты не начисляются.

1.2 Попроцессный метод учета

Этот метод позволяет определить себестоимость продукции, приходящиеся на одну или несколько технологических стадий, в которых не образуются полуфабрикаты.

Суть попроцессного метода состоит в том, что затраты следуют за продуктом по технологической цепочке, т.е. по завершении любой операции накапливающиеся затраты, объем которых можно соотнести с их средним стандартам или нормативным размерам. Распределение затрат между выпуском и незавершенным производством, также между несколькими видами продукции производящиеся на любой стадии производственного процесса.

Этот метод учета производственных затрат является наиболее распространенным в сельском хозяйстве, при котором затраты систематизируются по видам выполняемых работ и конкретным культурам или видам (работ, группам и видам скота в соответствии с установленной технологией производства.)

Традиционным для отечественного учета является калькулирование полной себестоимости, включающей все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Эти затраты делятся на две большие группы - прямые и косвенные.

К прямым затратам относят:

1) Прямые материальные затраты;

2) Прямые затраты на оплату труда;

Называются они прямыми потому, что могут быть прямо отнесены на носитель затрат. Для отнесения косвенных расходов на продукт требуются специальные приемы.

Учет прямых затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг.) Затраты основных материалов являются первым элементом прямых издержек.

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

К фактическим затратам относятся:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

- таможенные пошлины;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

- затраты на заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором;

- затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

2. Практическая часть

Задача 2.1 Систематизация первичных документов

Задание: составить систематизированный перечень первичных документов по учету животных на выращивании и откорме. Записи произвести в таблице 1 и таблице 2.

Таблица 1

Перечень первичных документов применяемых в

№ п/п	Наименование формы первичного документа	№ формы, применяемый в организации	В какие регистры бухгалтерского учета производятся записи в организации	Типовые формы
				№ формы	В какие регистры бухгалтерского учета производятся записи
1	2	3	4	5	6
	Накладные; счета фактуры; счета, акты принятых работ, услуг; налоговые накладные; товаротранспортные накладные (ТМ-1) товарные накладные, письма на проведение взаимозачетов Выписки банка, платежные поручения, ВКО,ПКО, вексель

Таблица 2

Перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых в

№ п/п	Раздел учета	Применяемые в организации формы регистров	Типовые формы регистров
		Синтетический учет	Аналитический учет	Синтетический учет	Аналитический учет
3.	Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Задача 2. Сквозная задача

Условие:

Таблица 1

Бухгалтерский баланс на начало учетного периода (у. д. е.)

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства (01)	22000	Уставный капитал (80)	22000
Амортизация основных средств (02)	4000	Задолженность поставщикам и подрядчикам (60)	10110
Остаточная стоимость основных средств	18000	Задолженность в бюджет по налогам (68)	500
Материалы	13000	Задолженность по единому социальному налогу ( в фонды социального страхования и обеспечения) (69)	400
НДС по приобретенным ценностям (19)	100
Основное производство (20)	1000	Нераспределенная прибыль (84)	15000
Готовая продукция (43)	3000	Резервный капитал (82)	3400
Касса (50)	10	Задолженность участникам по дивидендам	5000
Расчетные счета (51)	15700	Чистая прибыль отчетного года (99)	15000
Задолженность поставщиков по выданным авансам (60)	10800
Задолженность покупателей (62)	9200
Задолженность бюджета по НДС (переплата) (68)	600
Баланс	71410	Баланс	71410

Таблица 2

Хозяйственные операции за учетный период (у. д. е.)

№ операции	Содержание операции	3 вариант	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Получены деньги в кассу с расчетного счета на хознужды, командировки	3400	50	51
2.	Перечислена с расчетного счета задолженность в бюджет по налогу на прибыль	490	68	51
3.	Получено от поставщика СПК «Восход» запчасти в т. ч. НДС	4800 800	10 19	60 60
4.	Отпущены запчасти в основное производство	14500	20	10
5.	Выданы из кассы деньги в подотчет Иванову на хознужды	700	71	50
6.	Выданы из кассы деньги в подотчет Петрову на командировку	800	71	50
7.	Поступила в кассу выручка от продажи готовой продукции	3700	50	62
8.	Получен счет от ОАО «Энергосбыт» за услуги, потребленные в производстве: а) на стоимость услуг б) сумма НДС	45300 2550	20 19	60 60
9.	Оплачено поставщику СПК «Восход» за запчасти	4900	60	51
10.	Утвержден авансовый отчет Иванова. Списано из подотчета на: а) производственные нужды б) стоимость материалов	150 400	25 10	71 71
11.	Внесен в кассу остаток аванса Ивановым (сумму определить)	150	50	70
12.	Утвержден авансовый отчет Петрова. Списан из подотчета на: а)производственные нужды б)стоимость материалов	480 360	25 10	71 71
13.	Выдан из кассы перерасход по командировке Петрову из кассы (сумму определить)	40	71	50
14.	Получен счет от ООО «Электроника» за установку и наладку вычислительной машины: а) на сумму услуг б) сумма НДС	3060 510	26 19	60 60
15.	Куплен автомобиль ГАЗ-53, в счет оплаты засчитан выданный ранее аванс ОАО «Агроснаб»: а) стоимость автомобиля б) сумма НДС	9500 1900	08 19	60 60
16.	Введен в эксплуатацию автомобиль ГАЗ-53 (сумму определить)	9500	01	08
17.	Получен безвозмездно деревообрабатывающий станок от физ.лица по рыночной стоимости	12000	08	98
18.	Начислено ООО «Квант» за: а) наладку деревообрабатывающего станка б) НДС	1050 210	08 19	60 60
19.	Введен в эксплуатацию деревообрабатывающий станок (сумму определить)	13050	01	08
20.	Начислено посреднику за продажу трактора МТЗ-82: а) стоимость услуг б)НДС	1300 260	91 19	76 76
21.	Перечислено посреднику за продажу продукции с расчетного счета	1560	76	51
22.	Предъявлен счет покупателю за трактор: а)на общую сумму б)НДС на стоимость проданной продукции	12900 2150	62 91	91 68
23.	Продан трактор: а) списана его первоначальная стоимость б)списана накопленная амортизация в)списана остаточная стоимость трактора (сумму определить)	8900 2900 6000	01в 02 91.1	01 01 01
24.	Отгружена готовая продукция из производства на склад (по себестоимости)	16500	43	20
25.	Предъявлен счет покупателю ОАО «заготовительной конторе» за проданную продукцию	18800	62	90
26.	Продана готовая продукция покупателю ОАО «Заготовительной конторе» (списано по с/с)	13500	90.2	43
27.	Начислены: а)оплата труда работникам основного производства б)пособие по временной нетрудоспособности работникам	12500 800	20 69	70 70
28.	Удержан из оплаты труда налог на доходы физических лиц	2030	70	68
29.	Начислен единый социальный налог (взнос) от ФОТ работников основного производства (сумму определить)	3250	20	69
30.	Перечислено (суммы взять по хозяйственной операции 28, 29) а)налог на доходы физических лиц б)единый социальный налог (взнос)	2030 3250	68 69	51 51
31.	Получены деньги на расчетный счет от покупателя ОАО «Заготовительной конторе» за готовую продукцию	23000	51	62.2
32.	Получено на расчетный счет от покупателя - индивидуального предпринимателя за трактор	12900	51	62.2
33.	Получены с расчетного счета деньги на оплату труда и хоз.расходы в кассу	14420	50	51
34.	Выплачены работникам: а) зарплата, больничные б) больничные	11270 3150	70 70	50 50
35.	Перечислено с расчетного счета: а) в бюджет налог на прибыль б) задолженность ООО «Квант» в) ООО «Восход» аванс за запчасти д) дивиденды учредителям	4650 18810 25000 4700	68 60 60 75	51 51 51 51
36.	Списана готовая продукция со склада вследствие пожара	300	91	43
37.	Начислен налог на имущество организации	490	91	68
38.	Принят к бухгалтерскому учету финансовый результат от продажи продукции за учетный период (сумму определить)	5300	90	99
39.	Приняты к бухгалтерскому учету прочие доходы и расходы за учетный период (сумму определить)	2660	91	99
40.	Списана чистая прибыль (убыток) по итогам года	7960	99	84

Страницы: 1, 2, 3