Бухгалтерский отчет по ВЭД предприятия за месяц для ИМНС
Расчет с поставщиком
12
|
Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е)
|
52/с
|
98/5
|
2 800 000
|
16000$*(0,115у.е - 0,11у.е)
|
|
13
|
Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е)
|
97/11
|
60
|
8 400 000
|
16000$*(0,115у.е - 0,1у.е)
|
|
14
|
Перечислено нерезиденту за товар
|
60
|
52/с
|
64 400 000
|
16000$*0,115 у.е
|
|
15
|
Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е
|
44
|
51
|
105 000
|
|
|
|
Расчет покупной стоимости товара и выручки за отгруженный товар
Покупная стоимость товара формируется на счете 41 и составляет:
56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000 = 61 684 000 руб.
Резиденту РБ отгружен товар по покупной цене 8000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:
61 684 000 руб. * 8000$/16000$ = 30 842 000 руб.
Нерезиденту РБ отгружен товар по покупной цене 4000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:
61 684 000 руб*4000$/16000$ = 15 421 000 руб.
16
|
Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е.
|
62
|
90/1
|
147 000 000
|
4 200 у.е
|
|
17
|
Списана покупная стоимость реализованного товара
|
90/2
|
41
|
30 842 000
|
61 684 000 * 8000/16 000
|
|
18
|
Начислен НДС
|
90/3
|
68/2/НДС
|
22 423 729
|
147 000 000*18/118
|
|
19
|
Начислен с/х
|
90/5
|
68/2/сх
|
1 874 685
|
(147 000 000 - 30 842 000
- 22 432 729)*2%
|
|
20
|
Начислен акциз
|
90/4
|
68/2/А
|
36 810 476
|
(147 000 000 - 22 432 729
- 1 874 685)*30%
|
|
21
|
Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е
|
62
|
90/1
|
50 400 000
|
12 000$ * 0,12 у.е
|
|
22
|
Списана покупная стоимость реализованного товара
|
90/2
|
41
|
15 421 000
|
61 684 000 * 4000/16 000
|
|
23
|
Начислен с/х
|
90/5
|
68/2/сх
|
699 580
|
(50 400 000 -
15 421 000) *2%
|
|
24
|
Начислен акциз
|
90/4
|
68/2/А
|
14 910 126
|
(50 400 000 -
699 580)*30%
|
|
26
|
Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ
|
51
|
62
|
147 000 000
|
|
|
|
Продажа валюты
28
|
Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е
|
62
|
98/5
|
1 260 000
|
12 000$*(0,125
у.е - 0,122 у.е)
|
|
29
|
Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет
|
52/тр
|
62
|
52 500 000
|
12 000$*0,125
у.е или
|
|
30
|
Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки
|
57
|
52/тр
|
15 750 000
|
12 000$*30%*0,125 у.е = 3600$*
0,125 у.е
|
|
31
|
Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е)
|
51
|
91/1
|
16 380 000
|
12 000$*30%*
0,13 у.е
|
|
32
|
Расходы, связанные с продажей валюты
|
91/2
|
57
|
16 380 000
|
12 000$*30%*
0,13 у.е
|
|
33
|
Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е)
|
57
|
98/5
|
630 000
|
3600$*(0,13уе - 0,125 у.е)
|
|
34
|
Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3%
|
91/2
|
76/КБ
|
49 140
|
3600$*0,3%*
0,13 у.е
|
|
35
|
Перечислено с расчетного счета за услуги банка
|
76
|
51
|
49 140
|
|
|
36
|
Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е)
|
52/тр
|
98/5
|
1470 000
|
(12 000$ -
3 600$)*(0,13у.е
- 0,125у.е)
|
|
37
|
Зачисление выручки на текущий валютный счет
|
52/тек
|
52/тр
|
38 220 000
|
(12 000$ -
3 600$)*0,13у.е
|
|
|
Арендная плата
38
|
Начисление арендной платы
|
44
|
76
|
3 316 102
|
(350мІ*10$+
255мІ*2$)*0,13у.е/ 1,18 =
3 913 000 /1,18
|
|
39
|
Начислен НДС
|
18/3
|
76
|
596 898
|
3 913 000*
18/118
|
|
40
|
Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей)
|
76
|
51
|
3 913 000
|
(35мІ*10$+
255мІ*2$)*
0,13у.е
|
|
41
|
НДС переведен в разряд уплаченных
|
18/31
|
18/3
|
596 898
|
|
|
|
Расчет аванса
18 января Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток, из которых 10 оплачиваются в $ США, а 1 сутки в белорусских рублях. Произведен расчет аванса:
1. суточные: 20$*10дн.+15 000*1день = 200$ + 15 000руб.;
2. найм жилья: 70$*9дн. = 630$;
3. проезд (билеты ж/д) - 2*96 000 = 192 000 руб.
Итого: 830$ и 207 000 руб.
На основании расчета аванса были получены деньги в кассу и выданы подотчетному лицу (в валюте и белорусских рублях). Курс НБ на этот день составил 0,13 у.е.. По возращению из командировки был составлен авансовый отчет:
1. проезд ж\д: 2* 96 000 = 192 000 руб.
2. постельное белье: 2*10 000 = 20 000 руб.
3. квитанция о проживании из гостиницы: 9*100$ = 900$
4. суточные: 10*20$ +1*15 000 = 200$ + 15 000 руб.
Итого: 1100$ и 227 000 руб.
Курс НБ на дату составления авансового отчета - 0,135 у.е. Превышение норм погашено за счет собственных средств предприятия:
1100$ - 830$ + 227 000 -207 000- = 270$ и 20 000 руб.
42
|
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса
|
50/1
|
51
|
207 000
|
|
|
43
|
Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса
|
50/2
|
52/тек
|
3 776 500
|
830$ *
0,13у.е
|
|
44
|
Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы
|
71
|
50/1
|
207 000
|
|
|
45
|
Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы
|
71/в
|
50/2
|
3 776 500
|
|
|
46
|
Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам
|
71/в
|
98/5
|
145 250
|
830$
* (0,135у.е - 0,13у.е)
|
|
47
|
На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм
|
44
|
71
|
207 000
|
|
|
48
|
Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом
|
44
|
71
|
20 000
|
|
|
49
|
На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм
|
44
|
71
|
3 921 750
|
830$
* 0,135у.е
|
|
50
|
Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия
|
92/2
|
71
|
1 275 750
|
270$
* 0,135у.е
|
|
51
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету
|
50/1
|
51
|
20 000
|
|
|
52
|
Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
50/2
|
52/1
|
1 275 750
|
|
|
53
|
Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
71
|
50/1
|
20 000
|
|
|
54
|
Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е.
|
71
|
50/2
|
1 275 750
|
|
|
|
Акциз
|
Показатели
|
По покупной цене
|
Распределение статьи издержек по акцизу
|
|
1
|
Остаток товаров на начало месяца
|
0
|
0
|
|
2
|
Оприходовано в отчетном месяце
|
61 684 000
|
18 505 200
|
|
3
|
Процентное соотношение издержек по акцизу пропорционально реализованному товару: %=Обд44Акциз/(реализ. тов. + остаток тов.) = 20 170 668/67 235 560
|
0
|
30
|
|
4
|
Реализовано за отчетный месяц
|
46 263 000
|
13 878 900
|
|
5
|
Остаток товаров на конец месяца
|
15 421 000
|
4 626 300
|
|
|
№
|
Наименование
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Таможенная стоимость товара
|
61 684 000
|
|
2
|
Сумма акциза, уплаченная при ввозе
|
18 505 200
|
|
3
|
Реализовано товара в отчетном периоде
|
46 263 000
|
|
4
|
Облагаемый оборот
|
172 402 006
|
|
5
|
Ставка акциза, %
|
30
|
|
6
|
Сумма акциза (стр.4 *стр.5/100)
|
51 720 602
|
|
7
|
Сумма акциза, уплаченная при ввозе реализованного товара (стр.3*стр.2/стр.1)
|
13 878 900
|
|
8
|
Сумма, подлежащая доплате
|
37 841 702
|
|
|
65
|
Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару
|
68
|
44/А
|
13 878 900
|
|
|
Транспортные расходы
№
|
Показатели
|
По покупной цене
|
Расходы на реализацию: транспортные расходы
|
|
1
|
Остаток товаров на начало месяца
|
0
|
0
|
|
2
|
Оприходовано в отчетном месяце
|
61 684 000
|
3 500 000
|
|
3
|
% транспортных расходов
|
-
|
5,67
|
|
4
|
Реализованно товаров за отчетный период
|
46 263 000
|
2 625 000
|
|
5
|
Остаток товаров на конец месяца
|
15 421 000
|
875 000
|
|
|
68
|
Списание на себестоимость транспортных расходов
|
90/2
|
44/тр
|
2 625 000
|
|
|
Списание курсовых разниц и расходов, связанных с покупкой валюты
Фактическая себестоимость реализованного товара (Об(к)41 и 44/ио) составила 89 197 404 руб.
Курсовые разницы, учтенные на сч.98/5 ежемесячно списываются в размере не менее 10% от факт.с/с и не более той суммы, которая числится по К98/5.
Налоги, уплачиваемые из прибыли
Облагаемая налогом прибыль за отчетный период составляет:
45362 900- 49 140- 645 750+ 1275 750-= 45 943 760 руб.
76
|
Финансовый результат от реализации товара
|
90/9
|
99
|
45 362 900
|
|
|
77
|
Финансовый результат от операционных доходов и расходов
|
99
|
91/9
|
49 140
|
|
|
78
|
Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов
|
99
|
92/9
|
645 750
|
|
|
79
|
Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам
|
99
|
68/3/Ннед
|
152 688
|
Ост.ст-стьОС *0,25%= 61 075 000 *0,25%
|
|
|
|
99
|
68/3/Нпр
|
11 014 287
|
(45 943 760 - 152 688
/3)*24%
|
|
|
|
99
|
68/3/Тр.сб
|
1 047 884
|
(45 943 760 - 152 688
/3 - 11 014 287)*3%
|
|
|
Заключение
В бухгалтерском учете и налогообложении внешнеэкономической деятельности постоянно происходят существенные преобразования, связанные с совершенствованием законодательства в Республике Беларусь, норм международных договоров и принципов международного права, что обуславливает необходимость постоянного отслеживания и оперативного реагирования на все происходящие изменения, внесения соответствующих корректив в организацию учета внешнеэкономической деятельности.
Список литературы
1. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 4-е изд./ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. - Мн.: Амалфея, 2006.
2. Положения и инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности
3. http://www.gb.by
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6