реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский отчет по ВЭД предприятия за месяц для ИМНС

Расчет с поставщиком

12

Переоценка спец. валютного счета (до курса 0,115 у.е)

52/с

98/5

2 800 000

16000$*(0,115у.е - 0,11у.е)

13

Переоценка кредиторской задолженности (до курса 0,115у. е)

97/11

60

8 400 000

16000$*(0,115у.е - 0,1у.е)

14

Перечислено нерезиденту за товар

60

52/с

64 400 000

16000$*0,115 у.е

15

Оплата услуг банка за международный телекс и перевод 3 у.е

44

51

105 000

Расчет покупной стоимости товара и выручки за отгруженный товар

Покупная стоимость товара формируется на счете 41 и составляет:

56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000 = 61 684 000 руб.

Резиденту РБ отгружен товар по покупной цене 8000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:

61 684 000 руб. * 8000$/16000$ = 30 842 000 руб.

Нерезиденту РБ отгружен товар по покупной цене 4000$, следовательно, покупная стоимость этого товара составила:

61 684 000 руб*4000$/16000$ = 15 421 000 руб.

16

Отгружен товар резиденту РБ по покупной цене 8 000 $. Отпускная цена составила 4 200 у.е. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е.

62

90/1

147 000 000

4 200 у.е

17

Списана покупная стоимость реализованного товара

90/2

41

30 842 000

61 684 000 * 8000/16 000

18

Начислен НДС

90/3

68/2/НДС

22 423 729

147 000 000*18/118

19

Начислен с/х

90/5

68/2/сх

1 874 685

(147 000 000 - 30 842 000

- 22 432 729)*2%

20

Начислен акциз

90/4

68/2/А

36 810 476

(147 000 000 - 22 432 729

- 1 874 685)*30%

21

Отгружен товар нерезиденту РБ (Германия) по покупной цене 4 000 $. Отпускная цена составила 12 000 $. Курс НБ на дату отгрузки - 0,12 у.е

62

90/1

50 400 000

12 000$ * 0,12 у.е

22

Списана покупная стоимость реализованного товара

90/2

41

15 421 000

61 684 000 * 4000/16 000

23

Начислен с/х

90/5

68/2/сх

699 580

(50 400 000 -

15 421 000) *2%

24

Начислен акциз

90/4

68/2/А

14 910 126

(50 400 000 -

699 580)*30%

26

Поступление выручки на расчетный счет от резидента РБ

51

62

147 000 000

 

Продажа валюты

28

Переоценка дебеторской задолженности (нерезидент РБ) по курсу 0,125 у.е

62

98/5

1 260 000

12 000$*(0,125

у.е - 0,122 у.е)

29

Поступление выручки за отгруженный товар на транзитный валютный счет

52/тр

62

52 500 000

12 000$*0,125

у.е или

30

Перечисление для обязательной продажи 30% валютной выручки

57

52/тр

15 750 000

12 000$*30%*0,125 у.е = 3600$*

0,125 у.е

31

Поступление денежных средств на расчетный счет от продажи валюты (по курсу 0,13 у.е)

51

91/1

16 380 000

12 000$*30%*

0,13 у.е

32

Расходы, связанные с продажей валюты

91/2

57

16 380 000

12 000$*30%*

0,13 у.е

33

Переоценка 57 счета (до курса 0,13 у.е)

57

98/5

630 000

3600$*(0,13уе - 0,125 у.е)

34

Комиссионное вознаграждение банку в размере 0,3%

91/2

76/КБ

49 140

3600$*0,3%*

0,13 у.е

35

Перечислено с расчетного счета за услуги банка

76

51

49 140

 

36

Переоценка транзитного валютного счета (до курса 0,13 у.е)

52/тр

98/5

1470 000

(12 000$ -

3 600$)*(0,13у.е

- 0,125у.е)

37

Зачисление выручки на текущий валютный счет

52/тек

52/тр

38 220 000

(12 000$ -

3 600$)*0,13у.е

Арендная плата

38

Начисление арендной платы

44

76

3 316 102

(350мІ*10$+

255мІ*2$)*0,13у.е/ 1,18 =

3 913 000 /1,18

39

Начислен НДС

18/3

76

596 898

3 913 000*

18/118

40

Перечислено с расчетного счета за аренду (курс 0,13 у.е - курс НБ на дату расчета платежей)

76

51

3 913 000

(35мІ*10$+

255мІ*2$)*

0,13у.е

41

НДС переведен в разряд уплаченных

18/31

18/3

596 898

 

Расчет аванса

18 января Директор отправлен в командировку в Москву на 11 суток, из которых 10 оплачиваются в $ США, а 1 сутки в белорусских рублях. Произведен расчет аванса:

1. суточные: 20$*10дн.+15 000*1день = 200$ + 15 000руб.;

2. найм жилья: 70$*9дн. = 630$;

3. проезд (билеты ж/д) - 2*96 000 = 192 000 руб.

Итого: 830$ и 207 000 руб.

На основании расчета аванса были получены деньги в кассу и выданы подотчетному лицу (в валюте и белорусских рублях). Курс НБ на этот день составил 0,13 у.е.. По возращению из командировки был составлен авансовый отчет:

1. проезд ж\д: 2* 96 000 = 192 000 руб.

2. постельное белье: 2*10 000 = 20 000 руб.

3. квитанция о проживании из гостиницы: 9*100$ = 900$

4. суточные: 10*20$ +1*15 000 = 200$ + 15 000 руб.

Итого: 1100$ и 227 000 руб.

Курс НБ на дату составления авансового отчета - 0,135 у.е. Превышение норм погашено за счет собственных средств предприятия:

1100$ - 830$ + 227 000 -207 000- = 270$ и 20 000 руб.

42

Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в рублях для выдачи аванса

50/1

51

207 000

 

43

Перечислены с расчетного счета в кассу денежные средства в иностранной вадюте по курсу 0,13 у.е для выдачи аванса

50/2

52/тек

3 776 500

830$ *

0,13у.е

44

Выдан из кассы работнику аванс в бел. рублях на командировачные расходы

71

50/1

207 000

 

45

Выдан из кассы работнику аванс в иностранной валюте на командировачные расходы

71/в

50/2

3 776 500

 

46

Отражена положительная курсовая разница, возникшая в результате изменения курса иностранной валюты (0,135 у.е) с момента выдачи аванса до даты представленя авансового отчета, по задолженности подоотчетного лица по полученным денежным средствам

71/в

98/5

145 250

830$

* (0,135у.е - 0,13у.е)

47

На основании авансового отчета произведено списание расходов в бел. рублях в пределах норм

44

71

207 000

 

48

Списание расходов на оплату стоимости комплекта спальных принадлежностей при проезде ж/д транспортом

44

71

20 000

 

49

На основании авансового отчета произведено списание расходов в иностранной валюте в пределах норм

44

71

3 921 750

830$

* 0,135у.е

50

Превышение норм погашено за счет собственных средств предпрятия

92/2

71

1 275 750

270$

* 0,135у.е

51

Перечислены с расчетного счета денежные средства в вомещение перерасхода по авансовому отчету

50/1

51

20 000

 

52

Перечислены с валютного счета денежные средства в возмещение перерасхода по авансовому отчету

50/2

52/1

1 275 750

 

53

Выданы из кассы организации белорусские рубли работнику в возмещение перерасхода по авансовому отчету

71

50/1

20 000

 

54

Выданы из кассы организации работнику денежные средства в иностранной валюте в возмещение перерасхода по авансовому отчетупо курсу 0,135 у.е.

71

50/2

1 275 750

 

Акциз

 

Показатели

По покупной цене

Распределение статьи издержек по акцизу

1

Остаток товаров на начало месяца

0

0

2

Оприходовано в отчетном месяце

61 684 000

18 505 200

3

Процентное соотношение издержек по акцизу пропорционально реализованному товару: %=Обд44Акциз/(реализ. тов. + остаток тов.) = 20 170 668/67 235 560

0

30

4

Реализовано за отчетный месяц

46 263 000

13 878 900

5

Остаток товаров на конец месяца

15 421 000

4 626 300

Наименование

Сумма, руб.

1

Таможенная стоимость товара

61 684 000

2

Сумма акциза, уплаченная при ввозе

18 505 200

3

Реализовано товара в отчетном периоде

46 263 000

4

Облагаемый оборот

172 402 006

5

Ставка акциза, %

30

6

Сумма акциза (стр.4 *стр.5/100)

51 720 602

7

Сумма акциза, уплаченная при ввозе реализованного товара (стр.3*стр.2/стр.1)

13 878 900

8

Сумма, подлежащая доплате

37 841 702

65

Списание суммы акциза пропорционально реализованному товару

68

44/А

13 878 900

Транспортные расходы

Показатели

По покупной цене

Расходы на реализацию: транспортные расходы

1

Остаток товаров на начало месяца

0

0

2

Оприходовано в отчетном месяце

61 684 000

3 500 000

3

% транспортных расходов

-

5,67

4

Реализованно товаров за отчетный период

46 263 000

2 625 000

5

Остаток товаров на конец месяца

15 421 000

875 000

68

Списание на себестоимость транспортных расходов

90/2

44/тр

2 625 000

Списание курсовых разниц и расходов, связанных с покупкой валюты

Фактическая себестоимость реализованного товара (Об(к)41 и 44/ио) составила 89 197 404 руб.

Курсовые разницы, учтенные на сч.98/5 ежемесячно списываются в размере не менее 10% от факт.с/с и не более той суммы, которая числится по К98/5.

Налоги, уплачиваемые из прибыли

Облагаемая налогом прибыль за отчетный период составляет:

45362 900- 49 140- 645 750+ 1275 750-= 45 943 760 руб.

76

Финансовый результат от реализации товара

90/9

99

45 362 900

 

77

Финансовый результат от операционных доходов и расходов

99

91/9

49 140

 

78

Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов

99

92/9

645 750

 

79

Начислены налоги, выплачиваемые из прибыль по существующим ставкам

99

68/3/Ннед

152 688

Ост.ст-стьОС *0,25%= 61 075 000 *0,25%

99

68/3/Нпр

11 014 287

(45 943 760 - 152 688

/3)*24%

99

68/3/Тр.сб

1 047 884

(45 943 760 - 152 688

/3 - 11 014 287)*3%

Заключение

В бухгалтерском учете и налогообложении внешнеэкономической деятельности постоянно происходят существенные преобразования, связанные с совершенствованием законодательства в Республике Беларусь, норм международных договоров и принципов международного права, что обуславливает необходимость постоянного отслеживания и оперативного реагирования на все происходящие изменения, внесения соответствующих корректив в организацию учета внешнеэкономической деятельности.

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 4-е изд./ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. - Мн.: Амалфея, 2006.

2. Положения и инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности

3. http://www.gb.by

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.