Бухгалтерский баланс: структура и систематизирующие элементы

В результате проведенных расчетов в таблице 2.5 можно заключить, что выручка от реализации продукции за анализируемый период с 2004 по 2006 годы увеличилась на 3204 тыс. руб. и составила 15101 тыс. руб. Себестоимость произведенной продукции увеличилась с 9303 до 15720 тыс. руб. Помимо этого в анализируемом периоде отмечается снижение валовой прибыли на 1975 тыс. руб. (до 619 тыс. руб). Кроме того, в ОАО "Кувандыкский" наблюдается колебание чистой прибыли: в 2004 г. она составила 5616 тыс. руб., в 2005 - 2964 тыс. руб., в 2006 - 5018 тыс. руб. - это свидетельствует о том, что деятельность предприятия нестабильна. Численность рабочих с каждым годом уменьшается, и в 2006 достигла 127 человек. Фактическая оплата труда уменьшилась на 373 тыс. руб. Также в хозяйстве произошло уменьшение среднегодовой стоимости основных средств на 1287 тыс. руб. в результате относительно маленького поступления их в хозяйство и достаточно большого выбытия. Фондоотдача в 2006 г. составила 1,65 тыс. руб. по сравнению с 0,82 тыс. руб. в 2004 - это говорит об эффективном использовании хозяйством своих основных фондов. Вследствие этого фондоемкость снизилась до 0,61 тыс. руб., следовательно, для того чтобы получить необходимый объем продукции хозяйству потребуется меньше средств, чем в 2004 году. Это еще раз подтверждает то, что предприятие эффективно использует свои средства. Также следует отметить, что рентабельность продаж составила 4,2%.

3. Бухгалтерский баланс ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района

3.1 Формирование показателей бухгалтерского баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района

Выполнить анализ отчетности невозможно, не зная экономического содержания ее статей. Первое представление о некоторых статьях можно получить уже из их наименования, однако большинство из них являются комплексными, а объекты учета, отражаемые по этим статьям, чаще всего имеют специфические особенности, как в отношении оценки, так и в отношении их представления в отчетности. Рассмотрим краткую характеристику статей бухгалтерского баланса ОАО "Кувандыкский".

Актив бухгалтерского баланса ОАО "Кувандыкский" представлен следующими статьями:

Основные средства показываются по строке 120, которые включают в себя здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, продуктивный скот, отражаются они по остаточной стоимости.

Таблица 3.1 Информация о составе и динамике статей раздела I "Внеоборотные активы"

Статьи	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-) 2006 г. к 2004 г.
Основные средства	14564	11407	9143	-5421

Из таблицы видно, что стоимость основных средств на предприятие уменьшается с каждым годом. За анализируемый период она уменьшилась на 5421тыс. руб.

По статье "Запасы" (строка 210) показываются остатки запасов сырья (строка 211), животные на выращивании и откорме (строка 212), затраты в незавершенном производстве (строка 213), готовая продукции и товары для перепродажи (строка 214). В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы в ОАО принимаются к учету по фактической себестоимости.

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (строка 220) отражается сумма налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия.

По строке 240 в балансе ОАО "Кувандыкский" отражается "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты", в том числе покупатели и заказчики по строке 241. Здесь показываются, по договорной или сметной стоимости, отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам до момента поступления платежей за них на расчетный или иной счет организации.

Статья "Денежные средства" (строка 260) отражает остатки денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия.

Таблица 3.2 Информация о составе и динамике статей раздела II "Оборотные активы"

Статьи	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+, -) 2006 г. к 2004 г.
Запасы	6261	9154	12498	6237
в т. ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности	3799	5797	8409	4610
животные на выращивании и откорме	1760	2791	3293	1533
затраты в незавершенном производстве	660	544	780	120
готовая продукции и товары для перепродажи	42	22	16	-26
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1135	1091	1059	-76
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	104	188	383	279
Денежные средства	35	-	341	306

По данным таблицы можно сделать следующие выводы: запасы предприятия увеличились почти в 2раза, изменение составило 6237 тыс. руб., в том числе это увеличение наблюдается за счет увеличения сырья и материалов (на 4610 тыс. руб.), животных на выращивании и откорме - на 1533 тыс. руб., затраты в незавершенном производстве - на 120 тыс. руб. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям уменьшился на 76 тыс. руб. Также наблюдается увеличение дебиторской задолженности - на 279 тыс. руб., денежных средств - на 306 тыс. руб.

Теперь рассмотрим, что включает в себя пассив ОАО "Кувандыкский".

По статье "Уставный капитал" (строка 410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала.

Статья "Добавочный капитал" (строка 420) отражает эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.

Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается по строке 470. В ОАО "Кувандыкский" наблюдается "Непокрытый убыток", поэтому по этой строке показывается убыток организации за отчетный период - как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей. Непокрытые убытки отражаются в балансе как отрицательные показатели и уменьшают величину собственного капитала организации.

Таблица 3.3 Информация о составе и динамике статей раздела III "Капитал и резервы"

Статьи	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+, -) 2006 г. к 2004 г.
Уставный капитал	13601	13601	13601	0
Добавочный капитал	3850	680	1424	-2426
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(2829)	(5196)	(10214)	(7385)

Из таблицы видно, что за анализируемый период уставный капитал предприятия не изменился. Добавочный капитал колеблется - в 2004 г. он составлял 3850 тыс. руб., а в 2005 г. уже 680 тыс. руб., в 2006 г. - 1424 тыс. руб. Добавочный капитал уменьшился за 2004-2006 гг. на 2426 тыс. руб. На предприятие наблюдается непокрытый убыток в течение всего анализируемого периода. Убыток увеличился на 7385 тыс. руб.

По статье "Займы и кредиты" в разделах "Долгосрочные обязательства" (строка 510) и "Краткосрочные обязательства" (строка 610) отражаются суммы предоставленных займов и кредитов банками и другими организациями.

Таблица 3.4 Информация о составе и динамике статей раздела IV "Долгосрочные обязательства"

Статьи	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+, -) 2006 г. к 2004 г.
Займы и кредиты	724	724	716	-8
Прочие долгосрочные обязательства	5010	4990	4990	-20

Анализируя таблицу можно сделать вывод о том, что долгосрочные обязательства за период 2004-2006 гг. остались практически на прежнем уровне, изменение незначительно по кредитам и займам сумма уменьшалась на 8 тыс. руб., а но прочим долгосрочным обязательствам - на 20 тыс. руб.

По статье "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражается кредиторская задолженность, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:

По группе статей "Кредиторская задолженность" представлены различные виды задолженности: по строке 621 "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; по строке 622 "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по строке 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации; по строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" показывается задолженность организации по всем видам налогов, сборов в бюджет.

Таблица 3.5 Информация о составе и динамике статей раздела V "Краткосрочные обязательства"

Статьи	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+, -) 2006 г. к 2004 г.
Займы и кредиты	-	5000	8300	8300
Кредиторская задолженность	1760	2041	4607	2847
в т. ч. поставщики и подрядчики	703	1391	4052	3349
задолженность перед персоналом организации	302	204	130	-172
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	212	12	273	61
задолженность по налогам и сборам	543	434	152	-391

За анализируемый период краткосрочные обязательства в целом увеличились. Кредиторская задолженность увеличилась на 2847 тыс. руб., в том числе поставщики и подрядчики на 3349 тыс. руб. Задолженность перед персоналом организации и задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 172 тыс. руб. и 391 тыс. руб. соответственно.

Кроме того, за балансом в справке о наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах в ОАО "Кувандыкский" находят отражение "Арендованные основные средства" (строка 910), взятые по лизингу.

Рассмотрев какие показатели формируются в бухгалтерском балансе ОАО "Кувандыкский" можно сделать вывод о том, что баланс является не полным, большинство статей отсутствует. Например, отсутствие краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие является не привлекательным.

4. Анализ бухгалтерского баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района

4.1 Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей, чем и является баланс - нетто). [10]

Таблица 4.1 показывает преимущества вертикального анализа - из-за инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, а относительные показатели поддаются сравнению.

По данным таблицы 4.1 можно сделать следующие выводы: за анализируемый период структура баланса является нерациональной, т.к. доля внеоборотных активов больше доли оборотных активов.

Таблица 4.1 - Структурное представление уплотненного баланса ОАО "Кувандыкский" Кувандыкского района (вертикальный анализ) на конец года, тыс. руб.

Наименование статей	2004 г.	2005 г.	2006г.
	Сумма, тыс. руб.	В% к итогу	Сумма, тыс. руб	В% к итогу	Сумма, тыс. руб	В% к итогу
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	14581	65,9	11407	52,2	9143	39,0
1.1 Основные средства	14564	65,9	11407	52,2	9143	39,0
1.2 Долгосрочные финансовые вложения	17	0,1	-	-	-	-
2. Оборотные средства	7535	34,1	10433	47,8	14281	61,9
2.1 Запасы	6261	28,3	9154	41,9	12498	53,4
2.2 НДС	1135	5,1	1091	5,0	1059	4,5
2.3 Денежные средства	35	0,2	-	-	341	1,5
2.4 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты	104	0,5	188	0,8	383	1,7
БАЛАНС	22116	100	21840	100	23424	100
ПАССИВ
1. Капитал и резервы	14622	66,1	9085	41,6	4811	20,5
2. Заемные средства	7494	33,9	12755	58,4	18613	79,5
2.1 Долгосрочные обязательства	5734	25,9	5714	26,1	5706	24,3
2.2 Краткосрочные обязательства	1760	7,9	7041	32,2	12907	55,1
В т. ч. - кредиты и займы	-	-	5000	22,8	8300	35,4
- кредиторская задолженность	1760	7,9	2041	9,4	4607	2,0
БАЛАНС	22116	100	21840	100	23424	100

Страницы: 1, 2, 3, 4