Бухгалтерский баланс, основная форма бухгалтерской отчетности

Строка 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - в строке отражается кредитовый остаток по субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование.

Строка 624 «задолженность по налогам и сборам» - в строке отражается сумма кредитового остатка по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов по ЕСН.

Строка 625 «прочие кредиторы» - в строке отражается прочая кредиторская задолженность, не учтенная в строках 621-624, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. В частности, кредитовое сальдо (в части учета прочей кредиторской задолженности) по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» - по строке отражается сумма кредитового сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», в части расчетов по выплате доходов учредителям.

Строка 640 «Доходы будущих периодов» - по строке отражается сумма кредитового сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование», в части целевого бюджетного финансирования.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» - в строке отражается кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» - по дано строке отражаются прочие краткосрочные обязательства, не вошедшие в строки 610-650. В частности кредитовое сальдо по счету: 86 «Целевое финансирование» (в части, не отраженной по строке 640), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 82 «Резервный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части фондов специального назначения на финансирование текущих расходов).

Строка 690 «Итого по разделу V» - сумма строк 610 «Кредиты и займы», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов», 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение данной работы можно сделать следующие выводы:

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса (форма№1);

б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);

в) отчета об изменениях капитала (форма№3);

г) отчета о движении денежных средств (форма№4);

д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);

е) отчета о целевом использовании полученных средств (форма№6) - для некоммерческих организаций;

ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

з) пояснительной записки.

По своей структуре баланс имеет две основные части: актив и пассив.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В Бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Строки пятого раздела баланса составляются на основе данных об остатках по счетам бухгалтерского учета.

ПРАКТИЧЕСКА ЧАСТЬ

Составить сальдовую оборотную ведомость по синтетическим счетам на основе исходных данных ООО «Фортуна» на 01.03.08:

Остатки по счетам

Номер счета	Остатки на 01.03.2008 г.
	ДТ	КТ
01	380000
02		50014
04	1950
05		350
10	41042
20	20800
43	18000
45	4500
50	100
51	20928
57.1
60		9000
60.1		9000
66		21986
66.1		21986
67		8000
67.1		8000
69		900
69.1		900
70		10014
75	14014
75.1	14014
80		356042
84		25028
90.1		180000
90.2	110000
90.3	30000
90.9	40000
91.1		14500
91.2	17500
91.9		3000
99		20000
Итого	501334	501334

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Поступило производственное оборудование, требующее монтажа, в счет оплаты вклада в уставный капитал	07	75.1	14014
2	Оборудование передано в монтаж	08	07	14014
3	Внесена в бюджет плата по социальному страхованию	69.1	51	314
4	Получены средства для выплаты заработной платы	50	51	10014
5	Выдана из кассы заработная плата	70	50	10014
6	Поступили материалы от поставщиков (в т. ч. НДС)	10	60.1	12500
7	Выделен НДС	19.3	60.1	2500
8	Списан НДС на расчеты с бюджетом	68.2	19.3	2500
9	Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту	67.1	51	7014
10	Переданы материалы для монтажных работ	08	10	264
11	Начислена зарплата за монтажные работы	08	70	1000
12	Начислены ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,4%): в фонд социального страхования в фонд пенсионного страхования в фонд медицинского страхования в фонд страхования от несчастных случаев	08 08 08 08	69.1 69.2 69.3 69.11	40 280 36 4
13	Оборудование введено в эксплуатацию в полном объеме	01	08	15638
14	Отпущены со склада в производство материалы	20	10	20014
15	Оприходована из производства готовая продукция	43	20	31776
16	Отгружена со склада готовая продукция покупателям	45	43	35152
17	Получены безвозмездно материалы	10	98.2	1014
18	Зачтены, как доходы безвозмездно полученные материалы	98.2	91.1	514
№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, д.е.
19	Зачислен долгосрочный кредит	51	67.1	100014
20	Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам	60.1	51	13014
21	Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту	66.1	51	20014
22	Начислены проценты за пользованием краткосрочным кредитом	91.2	66.2	1514
23	Реализована покупателям продукция (в том числе НДС)	62.1	90.1	48000
24	Выделен НДС с реализованной продукции	90.3	68.2	8000
25	С баланса списана себестоимость реализованной продукции	90.2	45	34314
26	Начислена премия работникам из прибыли текущего года	99	70	2014
27	Начислена зарплата работникам организации	20	70	20000
28	Начислены ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,4%) в фонд социального страхования в фонд пенсионного страхования в фонд медицинского страхования в фонд страхования от несчастных случаев	20 20 20 20	69.1 69.2 69.3 69.11	800 5600 720 80
29	Удержан подоходный налог с зарплаты	70	68.1	2500
30	Выданы авансы поставщикам	60.2	51	1014
31	Поступила выручка от реализации продукции	51	62.1	48000
32	Получено в кассу с расчетного счета	50	51	500
33	Инкассатор сдал деньги в банк	57.1	50	130
34	При поступлении выписки банка списываются переводы в пути	51	57.1	130
35	Отправлен почтовый перевод в оплату за товары	57.1	50	120
36	Получены товары	41	57.1	120
37	Начислен износ основных средств	20	02	25014
38	Начислен износ НМА	20	05	214
39	По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат	90.9 99	99 91.9	5686 1000
40	Начислен налог на прибыль	99	68.4	1124.64
	Итого			518252.64

Сальдовая оборотная ведомость

Номер счета	Остатки на 01.03.2008 г.	Обороты за отчетный период, март 2008 г.	Остатки на 01.04.2008
	ДТ	КТ	ДТ	КТ	ДТ	КТ
01	380000		15638		395638
02		50014		25014		75028
04	1950				1950
05		350		214		564
07			14014	14014	-
08			15638	15638	-
10	41042		13514	20278	34278
19			2500	2500	-
19.3			2500	2500	-
20	20800		72442	31776	61466
41			120		120
43	18000		31776	35152	14624
45	4500		35152	34314	5338
50	100		10514	10264	350
51	20928		148144	51884	117188
57			250	250	-
57.1			250	250	-
60		9000	14028	15000	1014	10986
60.1		9000	13014	15000		10986
60.2			1014		1014
62			48000	48000	-
62.1			48000	48000	-
66		21986	20014	1514		3486
66.1		21986	20014			1972
66.2				1514		1514
67		8000	7014	100014		101000
67.1		8000	7014	100014		101000
68			2500	11624,64		9124,64
68.1				2500		2500
68.2			2500	8000		5500
68.4				1124,64		1124,64
69		900	314	7560		8146
69.1		900	314	840		1426
69.2				5880		5880
69.3				756		756
69.11				84		84
70		10014	12514	23014		20514
75	14014			14014	-
75.1	14014			14014	-
80		356042				356042
84		25028				46575,36
90	-	-	48000	48000	-	-
90.1		180000		48000		-
90.2	110000		34314		-
90.3	30000		8000		-
90.9	40000		5686		-	-
91	-	-	1514	1514	-	-
91.1		14500		514		-
91.2	17500		1514		-
91.9		3000		1000	-	-
98			514	1014		500
98.2			514	1014		500
99		20000	4138,64	5686	-	-
Итого	501334	501334	518252,64	518252,64	631966	631966

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ с дополнениями и изменениями.

2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждёны Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н.

4. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утв. приказом Минфина России от 16.10.2000 г. № 91н.

6. Бабаев Ю.А. Основы бухгалтерского учёта, М.: Проспект 2009 г.-438 с

7. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет, Проспект 2009г. - 848 с.

8. Касьянова Г.Ю. Учёт-2009: Бухгалтерский и налоговый учёт, М.: Абак 2009г.-190 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М, 2008

10. Кутер М.И Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2007.

11. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008

Страницы: 1, 2