Бухгалтерский баланс и значение его данных для управления предприятием

В своих действиях по управлению финансовой структурой капитала управленцам организации следует учитывать также общепризнанное правило, которому должны следовать предприятия любых типов при формировании целевой структуры капитала: владельцы предприятий предпочитают разумный рост доли заемных средств, а кредиторы отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, что снижает риски кредиторов.

Управление ликвидностью предполагает принятие определенных решений в отношении отдельных групп (видов) оборотных активов. Рост степени ликвидности оборотных активов, снижение доли низколиквидных их видов играют важную роль в повышении платежеспособности организации.

При принятии управленческих решений в отношении ликвидности баланса и платежеспособности предприятия необходимо оценить размер и структуру краткосрочных обязательств. Рост их особенно опасен, если при этом наблюдается значительное увеличение доли наиболее дорогих источников, в том числе просроченных долгов по налогам и сборам. В такой ситуации следует осуществлять мероприятия по высвобождению из оборотных активов всех возможных средств путем их оптимизации и погашать наиболее срочные (просроченные), а затем и наиболее дорогие обязательства [22;34].

Также, для принятия правильных управленческих решений о будущем предприятия на основе бухгалтерского баланса необходимо проводить диагностику банкротства. Именно на основе прогнозирования возможного банкротства предприятия управленцам представляется возможность заблаговременно продумать и реализовывать меры по выходу предприятия из кризисной ситуации. Универсальный рецепт от любого банкротства - это проведение систематического финансового анализа предприятия для оценки возможного банкротства [22;36].

На предприятии ОАО «МПБТ» на основе бухгалтерского баланса, а также отчета о прибылях и убытках руководство принимает решение, вкладывать ли денежные средства в модернизацию зданий, сооружений; приобретать ли новую современную технику для увеличения производительности труда и ускорения процесса погрузо-разгрузочных работ или нет.

Помимо формы №1 управленческой отчетности руководство предприятия для принятия управленческих решений использует «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2) и «Отчет о движении денежных средств» (форма №4). На основе формы №2 принимаются решения сокращать управленческие расходы или нет; принимать ли меры на снижение себестоимости оказываемых услуг; увеличивать ли расценки на оказание услуг или нет (для данного решения принимается в расчет выручка и доля затрат в выручке). Форма №4 применяется для анализа и оценки того на сколько качественно было произведено планирование финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий период.

Составление прогнозной отчетности является важным и востребованным в современных условиях вопросом, который также должен решаться в рамках анализа бухгалтерской и управленческой отчетностях.

Практическое значение прогнозирования показателей отчетности заключается в следующем:

1. Руководство имеет возможность заранее оценить, насколько базовые показатели прогнозной отчетности соответствуют поставленным на том или ином этапе задачам, охарактеризовать перспективы роста предприятия, скоординировать долгосрочные и краткосрочные цели его развития, стратегию и тактику действий.

2. Лица, принимающие управленческие решения, заблаговременно получают информацию о возможной в прогнозном периоде величине доходов, расходов, денежных потоков, активов и источников финансирования.

Кроме того, неудовлетворительное ведение бухгалтерского учета приводит к ошибкам в расчетах с контрагентами, бюджетом и др. и не позволяет лицам, принимающим управленческие решения, получить полную, достоверную и прозрачную информацию о деятельности организации [28;23].

Таким образом, управление включает в себя работу профессионалов, специалистов по обеспечению успешной деятельности организации. Управленческие решения, принимаются на основе анализа бухгалтерской и управленческой отчетности, центральное место в которых занимает бухгалтерский баланс.

3.2 Показатели баланса, необходимые для принятия управленческих решений, их анализ

Становление рыночных отношений в России, когда хозяйствующим субъектам предоставлена полная юридическая, экономическая и предпринимательская самостоятельность, требует адекватного развития рыночных механизмов и методов управления, обуславливает необходимость формирования достоверной, прозрачной и информативной бухгалтерской отчетности. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Практически все пользователи бухгалтерской отчетности используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов, ведь именно анализ показателей отчетности позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия.

Бухгалтерский баланс, основная форма бухгалтерской отчетности, занимает центральное место в анализе, контроле и управлении экономическими процессами в следующих основных направлениях:

- в управлении собственностью, финансовыми потоками и финансовыми результатами;

- управлении логическими процессами движения сырьевых ресурсов, готовой продукции, финансовых вложений и др.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятия и множество способов анализа этой деятельности.

Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, состоит из 3 основных блоков параметров:

1) анализа имущественного положения предприятия (построение вертикального и горизонтального баланса);

2) анализа ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности предприятия;

3) анализа финансовой устойчивости предприятия;

4) диагностика банкротства предприятия.

Эти блоки, будучи взаимосвязаны, представляют собой структуру анализа, на основании которой производят расчеты и группировки показателей, дающих наиболее точную и объективную картину текущего экономического состояния предприятия.

Анализ имущественного положения предприятия представляет собой построение вертикального и горизонтального баланса, на основе которых производится общая оценка имущественного положения предприятия.

Цель горизонтального и вертикального анализа бухгалтерской отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Проведем горизонтальный анализ баланса, представленный в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Горизонтальный анализ баланса ОАО «МПБТ» за 2008-2009 гг.

АКТИВ	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 г. к 2008 г. (тыс. руб.)	Темп роста 2009 г. к 2008 г. (%)
I. Внеоборотные активы
Основные средства	6815	6770	-45	-0,7%
Незавершенное строительство	82279	4600	-77679	-94,4%
Долгосрочные финансовые вложения	200	200	0	0
Отложенные налоговые активы	270	216	-54	-20%
Итого по разделу I	89564	11786	-77778	-86,8%
П. Оборотные активы
Запасы	5212	2032	-3180	-61,0%
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	4302	1321	-2981	-69,3%
готовая продукция и товары для перепродажи	30	1	-29	-96,7%
расходы будущих периодов	880	710	-170	-19,3%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	14097	36	-14061	-99,7%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:	10614	6744	-3870	-36,5%
покупатели и заказчики	6109	5145	-964	-15,8%
Денежные средства	3189	25	-3164	-99,2%
Прочие оборотные активы	193	0	-193	-100,0%
Итого по разделу II	33305	8837	-24468	-73,5%
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	16800	16800	0	0,0%
Добавочный капитал	3462	2752	-710	-20,5%
Резервный капитал в том числе:	292	292	0	0,0%
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	292	292	0	0,0%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	(63733)	(99121)	35388	55,5%
Итого по разделу III	(43179)	(79277)	36098	83,6%
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	65	22	-43	-66,2%
Итого по разделу IV	65	22	-43	-66,2%
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	22001	36732	14731	67,0%
Кредиторская задолженность в том числе:	51542	63155	11613	22,5%
поставщики и подрядчики	38807	49050	10243	26,4%
задолженность перед персоналом организации	1419	2116	697	49,1%
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1303	2337	1034	79,4%
задолженность по налогам и сборам	9690	7367	-2323	-24,0%
прочие кредиторы	323	2285	1962	607,4%
Прочие краткосрочные обязательства	92395	0	-92395	-100,0%
Итого по разделу V	165938	99878	-66060	-39,8%
БАЛАНС	122824	20623	-102201	-83,2%

Внеоборотные активы предприятия за исследуемый период снизились на 77778 тыс. руб. или на 86,8%, при этом в основном за счет незавершенного строительства на 77679 тыс. руб. или на 94,4%. По остальным статьям внеоборотных активов заметны незначительные падения.

Оборотные активы снизились на 24468 тыс. руб. или 73,5%. Основное снижение произошло за счет статьи НДС на 14061 тыс. руб. или 99,7%, денежных средств на 3164 тыс. руб. или 99,2%, запасов на 3180тыс. руб. ил 61% и дебиторской задолженности на 3870 тыс. руб. или 36,5%.

Капиталы и резервы предприятия снизились на 36098 тыс. руб. или 83,6%. Отрицательное значение по разделу капиталов и резервов свидетельствует о недостатке последних. Предприятие убыточное.

Долгосрочные обязательства предприятия снизились на 43 тыс. руб. или 66,2%.

Краткосрочные обязательства снизились на 66060 тыс. руб. или 39,8%. При этом предприятие увеличило размер займов на 14731 тыс. руб. или 67%, кредиторской задолженности на 11613 тыс. руб. или 22,5%.

Проведем вертикальный анализ баланса, представленный в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Вертикальный анализ баланса ОАО «МПБТ» за 2008-2009 гг.

АКТИВ	2008 г.	2009 г.	Изменения в структуре в 2008г.,%	Изменения в структуре в 2009г.,%
I. Внеоборотные активы
Основные средства	6815	6770	5,5%	32,8%
Незавершенное строительство	82279	4600	67,0%	22,3%
Долгосрочные финансовые вложения	200	200	0,2%	1,0%
Отложенные налоговые активы	270	216	0,2%	1,0%
Итого по разделу I	89564	11786	72,9%	57,1%
П. Оборотные активы
Запасы	5212	2032	4,2%	9,9%
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	4302	1321	3,5%	6,4%
готовая продукция и товары для перепродажи	30	1	0,0%	0,0%
расходы будущих периодов	880	710	0,7%	3,4%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	14097	36	11,5%	0,2%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:	10614	6744	8,6%	32,7%
покупатели и заказчики	6109	5145	5,0%	24,9%
Денежные средства	3189	25	2,6%	0,1%
Прочие оборотные активы	193	0	0,2%	0,0%
Итого по разделу II	33305	8837	27,1%	42,9%
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	16800	16800	13,7%	81,5%
Добавочный капитал	3462	2752	2,8%	13,3%
Резервный капитал в том числе:	292	292	0,2%	1,4%
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	292	292	0,2%	1,4%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-63733	-99121	-51,9%	-480,6%
Итого по разделу III	-43179	-79277	-35,2%	-384,4%
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	65	22	0,1%	0,1%
Итого по разделу IV	65	22	0,1%	0,1%
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	22001	36732	17,9%	178,1%
Кредиторская задолженность в том числе:	51542	63155	42,0%	306,2%
поставщики и подрядчики	38807	49050	31,6%	237,8%
задолженность перед персоналом организации	1419	2116	1,2%	10,3%
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1303	2337	1,1%	11,3%
задолженность по налогам и сборам	9690	7367	7,9%	35,7%
прочие кредиторы	323	2285	0,3%	11,1%
Прочие краткосрочные обязательства	92395	0	75,2%	0,0%
Итого по разделу V	165938	99878	135,1%	484,3%
БАЛАНС	122824	20623	100,0%	100,0%

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8