реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский баланс и значение его данных для управления предприятием

Данные по строке 140 формируются за счет дебетового сальдо счета 58, субсчета «Долгосрочные финансовые вложения. На балансе предприятия ОАО «МПБТ» долгосрочные финансовые вложения числились в размере 200 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода. Данный актив возник, в связи с покупкой акций другого предприятия.

По строке «Отложенные налоговые активы» (стр. 145) отражаются разницы, возникшие между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, они образуются в результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленных в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету.

По данной строке «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенных налоговых активов, которая определяется умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

На балансе предприятия, отложенные налоговые активы числились, на начало отчетного периода в размере 225 тыс. руб., в конце отчетного периода данный актив составлял 216 тыс. руб. В налоговом учете предприятие заплатило меньше налога на прибыль, чем в бухгалтерском учете, в связи с этим возникло уменьшение стоимости отложенных налоговых активов.

По строке «Прочие внеоборотные активы» (стр. 150) необходимо отразить данные обо всех средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы».

В частности, по строке 150 баланса в случае их существенности можно отразить сальдо по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчета «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» (в части остатков вложений в освоение природных ресурсов, приобретения нематериальных активов и осуществления НИОКР). В балансе рассматриваемого предприятия по строке 150 проставляется прочерк.

По строке «ИТОГ по разделу I» (стр. 190) приводится сумма строк 110 «Нематериальные активы», 120 «Основные средства», 130 «Незавершенное строительство», 140 «Долгосрочные финансовые вложения», 145 «Отложенные налоговые активы», 150 «Прочие внеоборотные активы».

Раздел II «Оборотные активы» (текущие активы) - это средства организации, которые в течение нормально протекающего производственного цикла или в период одного года, если цикл короче, чем один год, должны вновь обратиться в наличные деньги.

Нормальный производственный цикл - среднее время, которое необходимо для того, чтобы вложенные в материальные активы денежные средства вновь обратились в наличные деньги.

По статье «Запасы» (стр. 210) в балансе отражаются следующие показатели: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивание и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. На предприятии ОАО «МПБТ» в балансе по строке «Запасы» (стр. 210) отражаются только сырье, материалы и другие аналогичные ценности; готовая продукция и товары для перепродажи; расходы будущих периодов.

Данная строка формируется за счет сумм показателей, отраженных по строкам 211-217. На предприятии ОАО «МПБТ» в балансе стоимость запасов на начало 2009 года составляла 5212 тыс. руб., на конец 2009 года - 2032 тысячи рублей. Снижение данного актива возникло, в связи с тем, что предприятие остатки запасов на начало отчетного периода потратило, к концу года - меньше закупило.

В строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (стр. 211) показывается стоимость (фактическая себестоимость) остатков сырья, материалов по сумме фактических затрат на их приобретение по методу средневзвешенной себестоимости, закрепленному в учетной политике. Данный метод используется для оценки стоимости запасов.

Формирование данной строки происходит за счет дебетового сальдо счета 10 «Материалы». В балансе стоимость сырья, материалов и других аналогичных ценностей на начало 2009 года составляла 4302 тыс. руб., на конец 2009 года составляла 1321 тыс. рублей. Снижение стоимости материалов, сырья возникло в связи с частичным их списанием, с потреблением и меньшей их закупкой к концу года.

Строка «Животные на выращивании и откорме» (стр.212) заполняется сельскохозяйственными организациями.

Данная строка формируется за счет дебетового сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме» плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в части, относящейся к животным на выращивании и откорме. По строке 212 в балансе (Приложение 6) стоит прочерк.

По строке «Затраты в незавершенном производстве» (стр.213) показывают вложения (затраты) в продукцию, по которой производственный процесс не завершен. Их величина зависит от состава затрат, включаемых в себестоимость продукции или услуг, от способа распределения косвенных расходов, а также от продолжительности производственного цикла.

По рассматриваемой строке отражается сумма дебетовых сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». В балансе предприятия по данной строке стоит прочерк.

Строка «Готовая продукция и товары для перепродажи» (стр. 214) отражает часть материально-производственных запасов. В ней показывается конечный результат производственного цикла - готовые изделия, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством. В балансе отражается остаток готовой продукции на одноименном счете по фактической производственной себестоимости.

По рассматриваемой строке отражается сумма дебетового сальдо счета 41 «Товары». На 41 счете на предприятии числится цемент, который был получен портом по суду вследствие банкротства клиента. В балансе предприятия данный актив в начале 2009 года составлял 30 тыс. руб., в конце 2009 года - 1 тыс. руб. Уменьшение данного актива возникло за счет продажи товаров к концу года.

Строка «Товары отгруженные» (стр. 215) содержит данные о фактической производственной себестоимости продукции, отправленной покупателю. Показатель в этой строке отражается в случае, если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода к покупателю права владения, пользования и распоряжения продукцией и риска ее случайной гибели при транспортировке (например, при экспорте продукции или при условии оплаты товаров и др.).

Данная строка формируется за счет дебетового сальдо по счету 45 «Товары отгруженные». В балансе предприятия по данной строке проставлен прочерк.

Строка «Расходы будущих периодов» (стр.216) отражает информацию о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Данная сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, не имеет отношения к формированию себестоимости отчетного периода.

К расходам будущих периодов могут относиться расходы, связанные с горноподготовительными работами, подготовительными работами для сезонного производства, освоением новых производств, установок и агрегатов, ремонт основных средств, когда организацией не создается соответствующий ремонтный фонд и др.

Такие расходы оплачиваются единовременно в полном объеме, а погашаются в течение периода, к которому они относятся.

Расходы будущих периодов списываются равномерно, пропорционально объему продукции (услуг) или иным способом в зависимости от специфики деятельности организации и характера расходов.

Формирование строки происходит за счет дебетового сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». На начало 2009 года стоимость расходов будущих периодов составляла 880 тыс. руб., на конец 2009 года - 710 тыс. руб.

В строке «Прочие запасы и затраты» (стр. 217) показывают запасы и затраты. не нашедшие отражения в предыдущих статьях данного раздела баланса. В ОАО «МПБТ» таких объектов нет.

В статье «Налог на добавленную стоимость» (стр. 220) отражается НДС, уплаченный при покупке товаров или получении услуг, так как он не относится на себестоимость этих товаров (услуг) до момента его списания в уменьшение задолженности бюджета по расчетам НДС; отражается сумма НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасом сырья и материалов, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), не представленным к зачету в бюджет.

В строке 220 отражается дебетовое сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». На начало 2009 года данный актив составлял 14097 тыс. руб., на конец 2009 года он составлял 36 тыс. рублей. Уменьшение актива возникло в связи с окончанием строительства автомобильной площадки и передачей данного объекта владельцу с суммой накопленного на данный объект НДС.

По статье Дебиторская задолженность (стр. 230) в балансе отражается:

- задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 231);

- задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 241).

В данной статье информация отражается по подразделу покупатели и заказчики.

Наличие значительной дебиторской задолженности следует рассматривать, как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует об ухудшении хозяйственной деятельности организации. Дебиторскую задолженность можно рассматривать, как положительный фактор при условии, если предприятие динамично растет, то есть увеличивает объемы продаж, количество предоставляемых услуг, из года в год увеличивает объемы выручки и т.д.

В связи с кризисом 2008 года многие контрагенты (клиенты) порта обанкротились. Так как у клиентов порта нет имущества для взыскания ОАО «МПБТ» не может подать на них в арбитражный суд. Также, в связи с тем, что порт в течение 2008-2009 гг. сократил объемы своей деятельности (в связи с кризисом) рост дебиторской задолженности следует рассматривать, как фактор отрицательно влияющий на финансовое положение организации.

По строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» происходит формирование данных в виде сумм дебетовых сальдо следующих счетов: 60 «Расчета с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части сумм, относящихся к долгосрочной задолженности.

В балансе «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» не числится.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» формируется данные, исходя из сумм дебетовых сальдо следующих счетов: 60 «Расчета с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» за минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», в части сумм, относящихся к краткосрочной задолженности. В балансе предприятия на начало 2009 года данный актив составляет 10614 тыс. руб., на конец 2009 года - 6744 тыс. руб. В связи с кризисом 2008 года предприятие сократило объем предоставляемых услуг, из-за чего лишилось части своих клиентов (то есть клиенты заплатили и порт с ними расстался) в связи с чем произошло уменьшение дебиторской задолженности.

Статья «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250) включает следующие виды вложений: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения.

Формирование строки 250 происходит за счет дебетового сальдо счета 58, субсчета «Краткосрочные финансовые вложения», уменьшенного на кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», субсчета «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений». В зависимости от выбранного способа учета депозитных счетов, по рассматриваемой строке также может отражаться и дебетовое сальдо счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». Краткосрочные финансовые вложения на балансе рассматриваемого предприятия не числятся.

В статье «Денежные средства» (стр. 260) показываются остатки денежных средств на отчетную дату: в кассе; на расчетных и валютных счетах в банке; в аккредитивах; в чековых книжках; в иных платежных документах (кроме векселей); в денежных документах и переводах в пути.

В кассе организации могут храниться наличные денежные средства в пределах лимита, установленного банком, в котором открыт расчетный счет организации. Сверх установленных лимитов наличные средства в кассе могут находиться в момент выдачи заработной платы и пособий только в течение трех дней, включая день получения денег в банке.

Строка 260 формируется за счет суммы дебетовых сальдо счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банке», 57 «Переводы в пути». В балансе порта на начало 2009 года денежные средства числились в размере 3189 тыс. руб., на конец года - 25 тыс. руб. Это связано с тем, что предприятие не накапливает на Расчетном счете денежные средства, а расходует их на производственную деятельность.

По строке «Прочие оборотные активы» (стр. 270) отражают суммы, не показанные по другим статьям раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

В строке «ИТОГО по разделу II» (стр.290) приводится сумма строк: 210 «Запасы», 220 «НДС по приобретенным ценностям», 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства», 270 «Прочие оборотные активы».

По строке «БАЛАНС» (300) суммируются суммы строк «ИТОГ по разделу I» (190) и «ИТОГ по разделу II» (290).

Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по определенной системе, а именно - по степени срочности возврата обязательств. На практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.

В разделе III «Капитал и резервы» представлена сумма средств, которые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта, т.е. предприятия, организации. Причем, сюда входят как средства, имевшие в распоряжении предприятия с начала его работы, так и созданное в процессе хозяйственной деятельности имущество разного вещественного пополнения.

Рассмотрим основные статьи данного раздела.

По статье «Уставный капитал» (стр. 410) показывается сумма средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. В бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах, как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников организации).

Уставный капитал и фактическая задолженность учредителе (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Если у организации появилась необходимость вынужденного или целесообразного изменения величины уставного капитала (уменьшения или увеличения), то отражение этого факта в бухгалтерском балансе возможно только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы и их регистрации в установленном порядке.

Формирование данной статьи происходит за счет кредитового сальдо по счету 80 «Уставный капитал». В балансе (Приложение 6) ОАО «МПБТ» уставный капитал числится в размере 16800 тыс. руб.

Дополнением к уставному капиталу является добавочный капитал (стр.420), который является частью собственного капитала организации, выделенной в качестве объекта бухгалтерского учета для отражения общей собственности всех участников организации. При этом он является самостоятельным показателем отчетности.

Источником формирования добавочного капитала могут быть:

- эмиссионный доход, полученный от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций;

- курсовые разницы в случае погашения задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте;

- прирост стоимости внеоборотных активов от их переоценки (дооценки).

Строка 420 формируется за счет кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал». В балансе добавочный капитал числился на начало 2009 года в размере 3462 тыс. руб., на конец 2009 года он составлял 2752 тыс. руб. При списании основных средств часть добавочного капитала, который относился к основным средствам, списали (в виде переоценки) на прибыль, в связи с чем произошло уменьшение добавочного капитала.

В статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (стр. 411) отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров в сумме остатка по счету 81 «Собственные акции, доли».

За счет дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» происходит формирование строки 411. На балансе предприятия собственные акции, выкупленные у акционеров не числятся.

Статья «Резервный капитал» (стр. 430) показывает сумму остатков резервного и других аналогичных фондов, созданных в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами.

Акционерные общества обязаны создавать резервный капитал, а общества с ограниченной ответственностью вправе его создавать на добровольной основе.

Размер обязательного резервного фонда составляет 5% размера уставного капитала. Размер ежегодных отчислений, предусматриваемый уставом общества, не может составлять менее 5% чистой прибыли.

Данная строка формируется за счет суммы строк 431 и 432. Строка 431 формируется за счет кредитового сальдо по счету 82 «Резервный капитал» субсчета «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Строка 431 формируется за счет кредитового сальдо по счету 82 «Резервный капитал» субсчета «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». В балансе порта резервный капитал составляет 292 тыс. руб.

В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (стр. 470) показывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Строка 470 формируется за счет сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» и счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В балансе непокрытый убыток на начало года составлял - 63733 тыс. руб., на конец года он составлял - 99121 тыс. руб. Данное изменение в стоимости непокрытого убытка произошло за счет того, что предприятие получило убыток по результатам деятельности 2009 года. В связи с чем для производственной деятельности (оплаты топлива и электроэнергии, выплаты заработной платы персоналу) порт использовал заемные средства предоставленные компанией ООО «ТрансГруппАС».

Строка «ИТОГО по разделу III» (стр. 490) является итоговой строкой раздела III баланса «Капитал и резервы» и отражает общую суммированную величину капиталов и резервов предприятия, а именно сумму строк баланса: 410 «Уставный капитал», 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал», 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Раздел IV. Долгосрочные обязательства содержит информацию о займах и кредитах организации, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся процентов отчетного периода.

По строке «Займы и кредиты» (стр. 510) отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок более года, или, другими словами, задолженность по долгосрочным кредитам (займам), а также сумма начисленных, но не погашенных процентов по ним.

Кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» формирует данные строки 510. По строке 510 в балансе проставлен прочерк.

По строке «Отложенные налоговые обязательства» (стр.515) отражается сумма отложенных налоговых обязательств. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Данные для строки 515 формируются за счет кредитового сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». В балансе предприятия на начало 2009 года стоимость отложенных налоговых активов составляла 65 тыс. руб., на конец 2009 года - 22 тыс. руб. За счет увеличения активов, произошло сокращение обязательств.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.