реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерский баланс и его роль

Отчет о движении денежных средств ТОО «Ажар» составляется в соответствии с требованиями стандарта бухгалтерского учета 4 "Отчет о движении денежных средств". Необходимость составления отчета состоит в получении информации о поступлении и выбытии денежных средств предприятия за отчетный период, а также о его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

Пояснительная записка к финансовой отчетности ТОО «Ажар» - основной аналитический документ, составляемый на предприятии. В ней, в первую очередь, дана краткая оценка выполнения бизнес-плана по всем его разделам с раскрытием основных причин, положительно и отрицательно влиявших на работу предприятия в отчетном периоде. Вместе с тем в записке должен быть намечен план мероприятий по улучшению работы предприятия в следующем году.

2.2 Анализ активов и пассивов баланса

В анализе финансового состояния предприятия главным источником информации служит бухгалтерский баланс.

Анализ баланса начинается с установления изменения итога баланса, его отдельных разделов и статей за отчетный период. Увеличение итога баланса оценивается положительно, а уменьшение отрицательно.

Положительно оценивается увеличение таких статей актива как денежные средства, ценные бумаги, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы и т.п.

В пассиве баланса положительно оценивается рост таких статей как резервный фонд, уставной фонд, прибыль.

Отрицательно оценивается рост кредиторской так и дебиторской задолженности. О тяжелом состоянии свидетельствует рост статьи «убытки» и наличие просроченной дебиторской задолженности.

Управление активами и пассивами предприятия, т.е. составом и структурой его имущества и источников средств, позволяет оценить их динамику и принять решения о необходимых направлениях их изменения.

Как показывают данные таблицы 8, валюта баланса, которая отражает реальную стоимость активов в периоде с 2004 по 2005 г. снижается на 8,1% или 14266 тыс. тенге. В итоге ее величина равна 161742 тыс. тенге.

Анализируя состав и структуру активов следует отметить, что наибольший удельный вес приходится на текущие активы, 71,8% - 2004 г., 69,1% - 2005 г. Их размер на последний год достигает 111725 тыс. тенге, что на 14651 тыс. тенге или 11,6% меньше предыдущего.

Рассматривая текущие активы в разрезе отдельных элементов, видно, что в 2004 г. большая доля приходится на материалы (21,8%) и дебиторскую задолженность (26,2%), товары (9,3%), незавершенное производство (8,5%), краткосрочные финансовые вложения (5,7%) и денежные средства (0,4%). В 2005 г. также преобладает дебиторская задолженность (23,3%), снизившаяся в сравнении с 2000 на 8415 тыс. тенге. Более, чем на половину увеличилась статья «Незавершенное производство» - на 69,9%.

На имущество длительного пользования в 2004 г. приходилось - 28,2%; в 2005 г. - 30,9%, т.е. увеличилось на 385 тыс. тенге или 0,8%.

В структуре долгосрочных активов преобладающей статьей является «Машины и оборудование». На отчетный период - 23%. И незавершенное строительство - 12% или 19935 тыс. тенге. Состояние активов ТОО «Ажар» представлено в таблице 4.

Таблица 4.

Состояние активов ТОО «Ажар на 2000-2004 г.г. (тыс. тенге)

Активы

2004

2005

Абсолютное изменение

(+,-)

Отношение 2004/2000, %

?

Уд. вес.

?

Уд. вес.

Долгосрочные активы

Нематериальные активы

389

0,2

444

0,3

+55

114,2

Основные средства, в т.ч.

35935

20,4

38796

24,0

+2861

108,0

- земля

-

-

423

0,3

+423

-

- здания и сооружения

-

-

970

0,6

+970

-

- машины, оборудование

35861

20,4

37195

23,0

+1334

103,7

- прочие ОС

74

0,04

208

0,1

+134

1,1

Износ

3853

2,2

9158

5,7

+5305

237,7

Остаточная стоимость

32082

18,2

29638

18,3

-2444

92,4

Незавершенное строительство

17161

9,8

19935

12,3

+2774

116,2

Долгосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

-

Итого

49632

28,2

50017

30,9

+385

100,8

Текущие активы

ТМЗ

69625

39,6

62945

38,9

-6680

90,4

- материалы

38291

21,8

30430

18,8

-7862

79,5

- незавершенное производство

14920

8,5

25353

15,7

+10433

169,9

- товары

16414

9,3

7162

4,4

-9252

43,6

- денежные средства

658

0,5

1102

0,7

+444

167,5

Краткосрочные финансовые вложения

10000

5,7

10000

5,2

-

-

Дебиторская задолженность

46093

26,2

37678

23,3

-8415

81,7

Итого

126376

71,8

111725

69,1

-14651

88,4

Всего

176008

100,0

161742

100,0

(-14266)

91,9

Статья «Основные средства», хотя и снижается в абсолютном значении на 2444 тыс. тенге, но ее удельный вес возрастает на 0,1 пункта.

Следует отметить рост всех статей долгосрочных активов баланса на 2005 г., в особенности износа, что говорит об увеличении стоимости основных средств на предприятии.

Об этом свидетельствуют и коэффициенты, рассчитанные в таблице 9.

Так, коэффициент имущества производственного назначения, хотя и находится в границах оптимального значения, но его величина снижается на 0,03 пункта. Если данное уменьшение найдет место в будущем, то для предприятия желательно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения, так как финансовые результаты не позволяют пополнить такие активы за счет собственных средств.

Коэффициент мобильности активов предприятия свидетельствует о том, что если в 2004 г. фирма имела 71% средств для погашения долгов, то в 2005 г. данный показатель составил - 69%.

Рассчитанный коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств уменьшается на 11,2% и составляет 2,23. Снижение данного значения говорит о том, что внеоборотные активы увеличиваются медленными темпами.

Таблица 5.

Оценка имущественного положения предприятия на 2004-2005 г.г.

Показатели

2004

2005

Изменение 2005/2004, %

1

2

3

4

Коэффициент имущества производственного назначения

0,60

0,57

95,0

Коэффициент мобильности активов предприятия

0,71

0,69

97,2

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизующих средств

2,51

2,23

88,8

Коэффициент реальной стоимости основных средств

0,2

0,2

-

Доля активной части основных средств

0,2

0,2

-

Коэффициент износа основных средств

0,1

0,2

200

Доля активной части (стоимости работающих машин, оборудования и транспортных средств) основных средств в общей их стоимости остается неизменной и равна 0,2. Возрастающими темпами изменяется коэффициент износа основных средств.

Таблица 6.

Состояние пассивов ТОО «Ажар» на 2004-2005 г.г. тыс. тенге

Пассивы

2004

2005

Абсолютное изменение (+,-)

Отношение 2005/2004, %

?

Уд. вес.

?

Уд. вес.

1

2

3

4

5

6

7

Собственный капитал

Уставный капитал

280

0,2

280

0,2

-

-

Резервный капитал

-

-

-

-

-

-

Нераспределенный доход (убыток)

9730

5,5

1512

0,9

-8218

15,5

Итого

10010

5,7

1792

1,1

-8218

17,9

Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты банков

77872

44,2

47705

29,5

-30167

61,3

Кредиторская задолженность

88126

112245

- счета к оплате

81078

46,1

108716

67,2

+27638

134,1

- по заработной плате

-220

-0,1

953

0,6

+1173

433,2

- по соц. обесп. и страх.

1693

1,0

2423

1,5

+727

142,9

- задолженность по налогам

544

0,3

124

0,08

-420

22,8

- прочая задолженность

5031

2,8

29

0,02

-5002

0,6

Итого

165998

94,3

159953

98,9

-6048

96,4

Всего

176008

100,0

161742

100,0

-14266

91,9

Проведение анализа пассивной части баланса, показывает, что отток средств в 2005 г. был связан в наибольшей степени с уменьшением размера и доли нераспределенного дохода. Если в 2004 г. его величина составила 9730 тыс. тенге или 5,5% в структуре пассива, то в 2005 г. - 1512 тыс. тенге или 99%.

Более 90% в пассивах занимают текущие обязательства. Следует обратить внимание на величину кредиторской задолженности, рассматривая состав которой, видно, что наибольшая часть приходится на статью «Счета к оплате» (46,1% - 2005 г.) причем на последний год происходит ее увеличение на 27638 тыс. тенге или 34,1%.

На 38,7% уменьшается размер краткосрочных кредитов банка, что в свою очередь оказало влияние на величину чистой прибыли предприятия, так как оно понесло расходы по уплате % за кредит. А как известно, последние входят в состав расходов периода и идут на уменьшение чистого дохода.

Дальнейший анализ правой части баланса показывает, что в 4 раза увеличилась задолженность по заработной плате, на 43,1% задолженность по социальному страхованию и обеспечению. Наблюдается значительное снижение задолженности по налогам (на 77,2%), прочая задолженность (на 99,4%). В итоге отметим, что величина заемного капитала снижается более медленными темпами в отличие от собственного.

2.3 Анализ финансовой устойчивости

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов, которая оценивается не только соотношением заемных и собственных источников средств. Это более многогранное понятие, включающее оценку и собственного капитала, и наличие или отсутствие убытков и т.д.

Приведенные коэффициенты в таблице 7 отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия.

Анализ вышеприведенного расчета показателей показывает, что общая картина в динамике лет говорит о неустойчивости финансового состояния предприятия.

Свидетельством тому служит коэффициент независимости. Его величина равна в 2004 - 0,06, в 2005 - 0,01, т.е. финансирование деятельности предприятия происходит в основном за счет заемных источников. Доказательством этому служит и обратный коэффициент зависимости.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.