Бухгалтерский баланс, его составление и значение

По строке одиннадцать раскрываются сведения о наличии иностранной валюты, имеющейся у предприятия на конец отчетного периода в кассе, на валютных и других счетах в банках (как внутри страны, так и за рубежом), по видам валют.

Таблица 4

Код иностранной валюты	Сумма в национальной валюте
840	493 леев
978	5 427 леев
Итого:	5 920 леев

В разделе «Наличие и движение долгосрочных активов» отражается состав долгосрочных активов по видам, а также их движение (изменение) за отчетный год (включая корректировки стоимости).Здесь также раскрывается сумма начисленного износа (амортизации), балансовая и чистая стоимость активов на соответствующую отчётную дату, стоимость активов, оформленных в залог, и другая информация.

Раздел состоит из трёх подразделов:

1.1 Нематериальные активы.

1.2 Материальные активы.

1.3 Финансовые и прочие активы.

Во всех трёх подразделах сведения о долгосрочных активах раскрываются практически по одной схеме и предоставляются в виде таблиц по балансовому принципу.

В графе «Наличие (остаток) на конец предыдущего отчётного года» по каждому подразделу отражается первоначальная стоимость соответствующей группы долгосрочных активов (нематериальных, материальных, финансовых), а также сумма накопленной по ним амортизацией, износа (истощение) и их балансовая стоимость на конец предыдущего отчётного года.

Эти сведения раскрываются как в целом по каждой группе активов, так и по отдельным их видам.

Графа заполняется на основании данных остатков субсчетов к синтетическим счетам 111 «Нематериальные активы», 112 «Незавершённые нематериальные активы», 113 «Амортизация нематериальных активов», 121 «Незавершённые материальные активы», 122 «Земельные участки», 123 «Основные средства», 124 «Износ основных средств», 125 «Природные ресурсы», 126 «Истощение природных ресурсов», 131 «Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны», 132 «Долгосрочные инвестиции в связанные стороны», 133 «Изменение стоимости долгосрочных инвестиций», 134 «Долгосрочная дебиторская задолженность», 136 «Долгосрочные авансы выданные», 141 «Долгосрочные расходы будущих периодов», 142 «Другие долгосрочные активы».

Подраздел 1.1 Нематериальные активы

На данном предприятии в графе «Наличие (остаток) на конец предыдущего отчётного года» нематериальные активы всего (графа 010) составили 79 774 леев, из них сумма лицензии (графа 025) - 56 000 леев, другие нематериальные активы (графа 027) - 23 774 леев.

По графе 030 указана сумма незавершенных нематериальных активов которая составила 36 000 леев.

Балансовая стоимость нематериальных активов составила 43 744 леев, которая указана по строке 050.

В графе «Поступило (начислено)» отражается поступление долгосрочных активов за отчётный год по первоначальной стоимости.

В текущем периоде было поступление незавершённых материальных активов на сумму 20 000 леев.

Графа «Наличие на конец текущего отчётного года» предприятие отражает состав долгосрочных активов на конец отчётного года по первоначальной или переоцененной стоимости, которая рассчитывается:

Графа 3 + графа 4 ± графа 5 - графа 7

Из-за поступления незавершенных нематериальных активов на сумму 20 000 леев по строке 030, сумма в графе Наличие на конец текущего отчётного года» составила 56 000 леев.

По графе «Накопленная сумма амортизации (износ, истощение) на конец отчётного года» сумма амортизации долгосрочных нематериальных активов, накопленные нарастающим итогом за весь период эксплуатации составила 56 000 леев.

Графа «Балансовая стоимость» предусмотрена для отражения состава долгосрочных активов по балансовой стоимости на конец отчётного года. Этот показатель рассчитывается по каждой группе и виду активов путём вычитания их первоначальной стоимости на конец отчётного года сумм амортизации, износа (истощения), накопленных за весь период их использования. Данная сумма составила 23 774 леев.

Подраздел 1.2 Материальные активы

Входящие в баланс материальные активы, которые записаны в графе 080 «Наличие (остаток) на конец предыдущего отчётного года», составила 39 016 716 леев. В течение года были приобретены материальные активы на сумму 1 839 013 леев, а так же выбыло их на сумму 5 231 174 лея. Так же были переведены в счёт других хозяйствующих субъектов на сумму 210 381 лей. Таким образом «Наличие на конец текущего отчётного года» составило 35 458 445 леев.

Для более полного представления о движении и материальных активов данного предприятия рассмотрим их движение более детально. Незавершённые материальные активы на конец текущего отчётного года составили 797 273 лея. В течение года предприятие увеличило их на 846 267 леев и в то же самое время уменьшило на 1 130 757леев. Сальдо на конец текущего года составило 512 783 лея (графа 090).

На конец текущего отчётного года незавершённое строительство (графа 091) в балансе отсутствовало. В течение года предприятие увеличило его на 799 127 леев и уменьшило его на 379 987 леев. В итоге на конец года оно составило 419 140 леев.

Оборудование к установке (графа 092) в конце прошлого года составляло 797 273 лея. Приобретено в течение года на сумму 47 140 леев, а так же было установлено на сумму 750 770 леев и на конец года составило 93 643 лея.

Балансовая стоимость материальных активов введённых в эксплуатацию (графа 100 = графа 110 + графа 120 + графа 130) составила 38 219 433 лея. В течение года она увеличилась на сумму 992 746 леев и уменьшилась на 4 100 417 леев. Перевод материальных активов в счёт основных средств составил 210 381 лей. На конец года их стоимость составила 34 945 662 лея. Амортизация по ним: 25 722 540 леев. Сальдо на конец года составило 9 223 122 лея.

Застроенные земельные участки (графа 112) остались без изменения. Сумма по ним составила 18 001 лей.

Наличие основных средств (графа 120 = графа 121 + … + графа 128) на конец текущего отчётного периода равно 38 201 432 лея. Прирост в течении года составил 992 746 леев, а выбыло основных средств на сумму 4 100 417 леев. На конец года составили 34 927 661 лей. Начислен износ в размере 25 722 540 леев. В итоге основные средства составили 9 205 121 лей. Из них здания (графа 121) составили 5 103 332 лея, их износ составил 4 248 388 леев; сооружения (графа 122) увеличились на 22 807 и составили 925 208 леев, а начисленный износ по ним составил 711 007 леев. В итоге балансовая стоимость сооружений составила 214 201 лей; машины и оборудования (графа 123) увеличились по сравнению с прошлым периодом на 18 293 лея и составили 8 025 941, начисленный износ составил 7 184 094 лея, таким образом, балансовая стоимость в конце года составила 841 847 леев; транспортные средства (графа 124) на конец текущего отчётного года составили 3 069 982 лея, в течение года они увеличились на 54 000 леев, а так же списаны на сумму 10 000 леев, износ по ним составил 2 828 148 леев, Балансовая стоимость 285 834 лея; рабочий продуктовый скот (графа 125) на начало года составил 408 867 леев, и в течение года увеличился на 45 461 лей, балансовая стоимость рабочего продуктового скота в денежном выражении составила 454 328 леев; многолетние насаждения (графа 126) так же увеличились на 23 932 лея, начисленный износ составил 4 764 796 леев, балансовая стоимость на конец года 4 534 347 леев; прочие основные средства (графа 127) уменьшились на 3 428 264 лея и составили на конец года 8 005 727 леев, Начисленный по ним износ составлял 5 986 107 леев, Балансовая стоимость составила 2 019 620 леев.

Износ основных средств уменьшился на 2 505 588 леев и на конец года составил 25 722 540 леев.

В целом по предприятию валюта баланса уменьшилась с 10 788 578 леев на конец отчётного года до 9 735 905 леев в конце текущего года. Изменения составили -1 052 673 лея.

Подраздел 1.3 Финансовые и прочие активы

В текущем отчётном периоде предприятие инвестировало средства в долгосрочные активы (графа 220) в размере 422 135 леев, а именно долгосрочные инвестиции в дочерние предприятия (графа 241). Их балансовая стоимость равна размеру инвестиций.

Долгосрочная дебиторская задолженность, а именно прочая дебиторская задолженность (графа 274), на конец текущего отчётного периода составляла 1 990 021 лея. За отчётный год она увеличилась на 775 985 и была переведена на счёт краткосрочной дебиторской задолженности в размере 1 586 504 лея. Её балансовая стоимость составила 1 179 502 лея.

Глава II. Оценка и анализ финансово - экономического потенциала СПК «Кортен» и использование информации в его управлении

2.1 Финансовая отчётность - информационная база финансового анализа

Отчётность - это заключительный документ в системе бухгалтерского учёта. Все элементы бухгалтерского отчёта тесно связаны между собой и представляет собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчётный период.

Содержание анализа финансового состояния зависит от поставленной цели, которая может подразумевать комплексный анализ сильных и слабых сторон деятельности предприятия, либо, например, сравнительный простой анализ ее краткосрочной ликвидности. Информационной базой подобных расчетов является его финансовая отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении собственного капитала, отчет о движении денежных средств.

По сфере доступности информацию можно разделить на два вида: открытую и закрытую (секретную). Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, выходит за пределы хозяйствующего субъекта и является открытой. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки. Эта информация составляет его коммерческую тайну. В условиях конкурентной борьбы за потребителя, желая сделать рекламу и укрепить к себе доверие, фирмы добровольно ограничивают коммерческую тайну, публикуя в открытой печати ежегодные отчеты о результатах своей деятельности.

Бухгалтерский баланс является статичным, как моментальная фотография, он отражает условия на дату составления. Кроме того, он обладает кумулятивным эффектом, так как представляет последствия всех решений и сделок, которые имели место и были учтены до даты его составления. Однако, баланс, обладая кумулятивным эффектом, отражает активы и обязательства, приобретенные в различное время. Поскольку текущая рыночная стоимость активов может меняться, особенно в случае долгосрочных активов (например, зданий и оборудования), то указанные в балансе цифры могут не отражать реальной рыночной стоимости.

Таким образом, бухгалтерский баланс объединяет в себе обобщенную информацию об активах и обязательствах предприятия на конкретный момент.

При ознакомлении с публичной отчетностью используется ограниченный объем информации о деятельности хозяйствующего субъекта, что не позволяет достоверно оценить все стороны его деятельности.

Характерные особенности внешнего финансового анализа следующие:

1) многообразие субъектов анализа -- пользователей информации о деятельности предприятия;

2) различие целей и интересов субъектов анализа;

3) использование типовых методик, стандартов учета и отчетности;

4) ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

5) максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о работе предприятия.

Партнеры предприятия осуществляют внешний финансовый анализ по следующим направлениям:

а) анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности;

б) анализ эффективности использования активов, собственного и заемного капитала;

в) изучение абсолютных показателей прибыли;

г) анализ относительных показателей доходности;

д) общая оценка финансового состояния предприятия и др.

При проведении внутреннего финансового анализа в качестве источника информации кроме публичной бухгалтерской отчетности используются данные и синтетического бухгалтерского учета (журналы-ордера, главная книга и др.), нормативная и плановая информация, которая имеется на предприятии. Основное содержание анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими принципиальное значение для руководства предприятия, такими как изучение состояния запасов, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и т. д.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующие

горизонтальный анализ;

вертикальный анализ;

трендовый анализ;

метод финансовых коэффициентов;

сравнительный анализ;

факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ -- сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ -- сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) -- расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ -- это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ -- это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Чтение бухгалтерского баланса - это предварительное общее ознакомление с итогами работы предприятия, его финансовым состоянием за отчетный год, которое осуществляется в следующей последовательности:

1) Итог баланса на конец периода сравнивают с итогом на начало периода. Этот анализ по горизонтали позволяет определить общее направление движения валюты баланса: увеличение итога баланса оценивается положительно, уменьшение - отрицательно, т.к. оно является результатом снижения объема производства и может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия.

2) Определяют характер изменения отдельных статей баланса. При этом к положительным изменениям относят увеличение в активе баланса денежных средств, краткосрочных инвестиций, товарно-материальных ценностей (при ускорении оборачиваемости средств), нематериальных активов.

К положительным изменениям в пассиве баланса относят увеличение суммы прибыли, резервов, уставного капитала.

Отрицательной оценке заслуживает резкий рост дебиторской задолженности в активе и кредиторской в пассиве баланса.

3) Сопоставляют результаты движения валюты баланса с динамикой объема производства, объема реализации (чистых продаж) и операционной прибыли, т.е. сравнивают темпы изменения валюты баланса с темпами изменения этих показателей в процентах. Если темпы прироста суммы чистых продаж и суммы прибыли выше темпов прироста активов, то в отчетном периоде использование активов предприятия было более эффективным, чем в предшествующем периоде.

Если темпы прироста финансовых результатов ниже темпов прироста активов, это свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.

2.2 Финансовый анализ в системе управленческих решений

Разработка управленческих решений является важным процессом, связывающим основные функции управления: планирование, организацию, мотивацию, контроль, анализ. Именно решения, принимаемые руководителями любой организации, определяют не только эффективность ее деятельности, но и возможность устойчивого развития, выживаемость в быстро изменяющемся мире.

Принятие эффективных решений -- одно из наиболее важных условий эффективного существования и развития организации. Важность процесса принятия решений была осознана человечеством одновременно с началом его сознательной коллективной деятельности. Поэтому вслед за возникновением и развитием теории управления возникла и развивалась теория принятия решений. Современная наука об управлении, а вместе с ней и теория принятия управленческих решений возникли после того, как появились организации в современном понимании.

Финансовый анализ является важным составным элементом финансового менеджмента. Финансовый менеджмент -- это искусство управления финансами предприятий, т. е. денежными отношениями, связанными с формированием и использованием их капитала и доходов. Данное искусство управления проявляется в разработке рациональной финансовой стратегии и тактики с помощью диагностики внутренней и внешней экономической среды.

Диагностика внутренней среды включает в себя разработку мер по эффективному управлению активами, собственным и заемным капиталом предприятия.

Анализ внешней среды осуществляется по следующим параметрам: изучение динамики цен на товары и услуги; ставок налогообложения и процентных ставок по банковским кредитам и депозитам, курс эмиссионных ценных бумаг; деятельности конкурентов на товарном и финансовом рынках и др.

В результате проведенного анализа выявляются возможные альтернативные решения, и осуществляется их оценка на предмет реализации. Реальность принимаемых решений в значительной мере зависит от качества их аналитического обоснования. Введение новых методов учета доходов и расходов предприятий, разработка законов в соответствии с НСБУ, приближение форм бухгалтерской отчетности к требованиям международных стандартов: Всё это вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики.

Данная методика важна для обоснования выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости и деловой активности предприятия в условиях предпринимательского риска. Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является его публичная бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия базируется на обобщении данных регистров бухгалтерского учета. Субъектами анализа являются экономические службы предприятия, а также заинтересованные в его деятельности внешние пользователи информации. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов.

Банки-кредиторы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их выдачи, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные ссуды клиентам, интересует ликвидность предприятия не только по краткосрочным обязательствам, но и его платежеспособность с позиции ее сохранения в будущем.

Инвесторов (в том числе потенциальных собственников) интересует оценка доходности и риска, осуществляемых и прогнозируемых инвестиций, способность предприятия формировать прибыль и выплачивать дивиденды.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8