Бухгалтерский баланс

Таблица 3.5.

Анализ различных видов прибыли на МУП «ППТС» тыс. руб.

Показатели прибыли	2002 год	2003 год	Абсолютное отклонение	Удельный вес, (в выручке) в %	Отклонение, в %
				2002	2003
Выручка от продаж Прибыль (убыток) от реализации Прибыль (убыток) до налогообложения Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	59928 1091 1773 282	70043 1062 1669 236	+10115 - 29 - 104 - 46	- 1,82 2,96 0,47	- 1,51 2,39 0,34	- - 0,31 - 0,57 - 0,13

Все перечисленные показатели прибыли отражаются в «Отчете о прибылях и убытках» (форма № 2).

Воспользуемся для анализа прибыли от реализации отчетной формой № 2, показатели которой отразим в таблице 3.6.

Таблица 3.6.

Анализ прибыли (убытка) от реализации на МУП «ППТС» тыс. руб.

Наименование показателя	Код Стр.	2002 год	2003 год	Абсол. отклонение	Уд. Вес, в %	Отклонение, в %
					2002	2003
Выручка (нетто) от реализации продукции	010	59928	70043	+ 10115	100	100	-
Себестоим-ть реализации продукции	020	58837	68981	+ 10144	98,18	98,49	+0,31
Коммерческие расходы	030	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	040	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток)от реализации	050	1091	1062	- 29	1,82	1,51	- 0,31

Из расчетов видно, что в отчетном году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (98,49%). Прибыль от продаж в нашем случае формирует только выручка за минусом себестоимость, так как на предприятии коммерческих и управленческих расходов не было. Следует отметить, что при увеличении выручки на 10115 тыс. руб. и увеличении себестоимости на 10114 тыс. руб. прибыль снизилась на 29 тыс. руб. Уровень себестоимости реализации в выручке увеличилась на 0,31% на эту же величину (0,31%) снизилась прибыль от реализации.

Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли от реализации продукции.

Влияние фактора “Выручка от реализации” находится по формуле (3.6.):

[ (В1 - В0) - Ви ] х Rр

Пр(в) +

100

(3.6.)

где Пр(в) - изменение прибыли от реализации под влиянием фактора “выручка”;

В1 и В0 - соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;

Вц - показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены;

Rр - рентабельность продаж в базисном периоде.

Показатель Вц находится по формуле (3.7.):

В1

Вц = В1-

Jц (3.7.)

где Jц - индекс цен.

Индекс цен в 2003году по сравнению с 2002 годом составил 1,16.

Используя данные предприятия, рассчитываем влияние на прибыль от реализации фактора «Выручка от реализации».

Показатель Вц в отчетном году (в соответствии с расчетами предприятия) составил 9661,1 тыс. руб. Влияние фактора “Выручка” составило - 8,26 тыс. руб. ([(10115- 9661) х1,82] : 100%).

Таким образом, увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 454 тыс. рублей (10115 - 9661) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации продукции на 8,26 тыс. рублей.

Расчет влияния фактора «Цена» находится по следующей формуле (3.8):

(В1 - ) х Rр (3.8.)

Пр(ц) =

100

Из расчетов видно ,что прирост цен по отрасли электроэнергетики в отчетном периоде на 16% привел к увеличению суммы прибыли на 175,83 тыс. рублей ((9661+1,82):100).

Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется по формуле (3.9.):

В1 х (УС1 - УС0) (3.9.)

Пр(с) =

100

где УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисных периодах.

В отчетном году влияние фактора «Себестоимость реализации» составило +213,09 тыс. рублей ([70043х(+ 0,31)]: 100%).

При анализе фактора «Себестоимость» необходимо отметить, что расходы - это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. При увеличении себестоимости в отчетном периоде на 10144 тыс. руб. ее уровень по отношению к выручке увеличился на 0,31 %. Поэтому увеличение себестоимости привело к снижению Суммы прибыли на 213,09 тыс. руб.

В 2003 и 2002 году коммерческих и управленческих расходов на предприятии не было.

Обобщим расчет влияния указанных факторов на величину прибыли от реализации в табл. 3.7.

Из табл. 3.7. видно, что наибольшее влияние на снижение прибыли от реализации продукции на 29 тыс. рублей оказало увеличение себестоимости продукции, работ, услуг на 10144 тыс. руб. (сила влияния этого фактора составила - 213,09). Также значительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост цен 16 % (сила влияния этого фактора -175,83). Незначительное влияние оказал рост выручки от реализации на 10115 тыс. руб. (сила влияния фактора составила -8,26).

Таким образом, в отчетном году наибольшее влияние на изменение величины прибыли от реализации продукции оказали изменения себестоимости реализованной продукции и увеличение цен ( инфляции).

Таблица 3.7.

Сводная таблица влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции на МУП «ППТС» тыс. руб.

Показатели - факторы	Сумма
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	+ 8,26
Цена (инфляция)	+ 175,83
Себестоимость реализации продукции (работ, услуг)	- 213,09
Влияние на прибыль от реализации	- 29

Проведем анализ прибыли от всей финансово-экономической деятельности МУП «ППТС» за отчетный год в таблице 3.8.

Из расчетов видно, что в отчетном году все показатели в абсолютном отклонении увеличились, что в свою очередь повлияло на уменьшение прибыли от финансово-экономической деятельности на 104 тыс. рублей. Операционные доходы увеличились на 135 тыс. рублей, внереализационные - на 61 тыс. рублей. Расходы (операционные и внереализационные) также увеличились на 117 тыс. рублей и 154 тыс. рублей соответственно. В отчетном году наблюдается сокращение прибыли до налогообложения отчетного года в выручке на 0,57%.

Таблица 3.8.

Анализ прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности МУП «ППТС»

Наименование Показателя	Код стр.	2002 тыс. руб.	2003 тыс. руб.	Отклонение тыс. руб.	Удельный вес, в %	Отклонение в %
					2002	2003
Прибыль (убыток) от продаж	050	1091	1062	- 29	1,82	1,51	- 0,31
Прочие операционные доходы	090	162	297	+135	0,27	0,43	+0,16
Прочие операционные расходы	100	101	218	+117	0,17	0,31	+0,14
Прочие внереализационные доходы	120	855	916	+61	1,43	1,31	-0,12
Прочие внереализационные расходы	130	234	388	+154	0,39	0,56	+0,17
Прибыль (убыток) отчетного года (050+060-070+ 080+090-100+ 120-130)		1773	1669	-104	2,96	2,39	-0,57

Перед тем, как продолжить факторный анализ, следует отметить, что показатели - факторы от прочей деятельности (формулирующие прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности) не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на прибыль тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки. Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель - фактор «прямого действия», на какую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы “обратного действия” (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот. Обобщим влияние факторов, воздействующих на прибыль (убыток) отчетного года в таблице 3.9.

Таблица 3.9.

Влияние показателей - факторов от прочей финансово-экономической деятельности на прибыль отчетного года МУП «ППТС» за 2003 год тыс. руб.

Показатели - факторы	Сумма
Влияние факторов на прибыль от реализации	-29
Прочие операционные доходы	+135
Прочие операционные расходы	-117
Прочие внереализационные доходы	+61
Прочие внереализационные расходы	-154
Влияние на прибыль отчетного года	-104

Из расчетов видно, что на снижение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия отчетного года значительное влияние оказал рост внереализационных и операционных расходов (сила влияния 154 тыс. руб. и 117 тыс. рублей), операционные доходы в свою очередь оказали положительное влияние на прибыль (сила влияния 135 тыс. руб.). Последним этапом анализа различных видов прибыли является анализ нераспределенной прибыли отчетного периода, проведенный в таблице 3.10.

Таблица 3.10.

Анализ чистой прибыли отчетного периода МУП «ППТС»

Наименование показателя	Код стр.	2002 год тыс. руб.	2003 год тыс. руб.	Отклонение	Удельный вес, в %	Отклонение в %
					2002	2003
Налог на прибыль	150	1196	821	-375	1,99	1,17	-0,82
Платежи в бюджет	180	295	612	+ 317	0,49	0,87	+0,38
Чистая прибыль отчетного периода ( 150-180)	190	282	236	-46	0,47	0,34	-0,13

Анализируя чистую прибыль предприятия, видно, что в отчетном году наблюдается снижение налога на прибыль (на 375 тыс. руб.), его доля в выручке сокращается на 0,82%. Наблюдается увеличения показателя «Платежи в бюджет» на 317 тыс. руб. с одновременным ростом его доли в выручке на 0,38%. Эти факторы повлияли на снижение чистой прибыли на 46 тыс. руб. Ее доля в выручке сократилась в отчетном году на 0,13% и составила 0,34%. Обобщим влияние факторов на различные виды прибыли в табл. 3.11. На основании данных табл. 3.11 можно сделать выводы о том, что на снижение чистой прибыли на 46 тыс. руб. отрицательное влияние оказало увеличение налогов в бюджет (уплачиваемых за счет финансовых результатов) на 317 тыс. руб., за счет увеличение себестоимости продукции прибыль снизилась на 219,09 тыс. руб., также на снижение прибыли сказалось увеличение внереализационных и операционных расходов (154 тыс.руб. и 117 тыс. руб. соответственно). Эти показатели в сумме дали снижение чистой прибыли на 801,09 тыс.рублей. Но в работе предприятия есть и положительно влияющие факторы на сумму чистой прибыли, такие как снижение налога на прибыль на 375 тыс. руб.; увеличение выручки от реализации на 8,26 тыс. руб.; рост цен на 175,83 тыс. руб.; увеличение операционных и внереализационных доходов на 135тыс. и 61тыс. рублей соответственно также положительно сказались на величине чистой прибыли. Положительные факторы увеличили чистую прибыль на 755,09 тыс. рублей.

Таблица 3.11.

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода МУП «ППТС» тыс. руб.

Показатели - факторы	Сумма
Выручка от реализации продукции (работ, услуг).	+8,26
Цена (инфляция)	+175,83
Себестоимость реализации продукции (работ, услуг)	-213,09
Влияние на прибыль от реализации	-29
Прочие операционные доходы	+135
Прочие операционные расходы	-117
Прочие внереализационные доходы	+61
Прочие внереализационные расходы	-154
Влияние на прибыль отчетного периода	-104
Налог на прибыль	+375
Платежи в бюждет	-317
Чистая прибыль отчетного периода	-46

Проводя факторный анализ прибыли от реализации уместно было бы отметить, что выручка от реализации на МУП «ППТС» в 2003 году получена за транспортировку тепловой энергии, реализацию тепловой энергии на котельной п. Хапсоль, обслуживание приборов учета тепловой энергии, прочие выполненные работы.

Распределение выручки по каждому виду деятельности представим в таблице 3.12.

Таблица 3.12.

Показатели выручки по каждому виду деятельности на МУП «ППТС» за 2003 год

Виды деятельности	Объем выручки, тыс.руб.	Удельный вес в общем объемевыручки в %
Транспортировка тепловой энергии	64302	91,8
Реализация тепловой энергии	850	1,2
Обслуживание приборов учета	1606,4	2,3
Прочие выполненные работы	3284,6	4,7
Всего:	70043	100

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10