Бухгалтерский анализ рентабельности предприятия

Бухгалтерский анализ рентабельности предприятия

Анализ балансовой прибыли и рентабельности предприятия

В состав балансовой прибыли входят следующие элементы и составные части:

1.Прибыль от реализации продукции, работ, услуг (прибыль от основной деятельности)

Анализ данной составной части проводится по средствам расчёта факторов: объёма продаж, структуры продаваемой продукции, продажные цены, себестоимость продаваемой продукции, влияющих на эту часть.

2.Прибыль от прочей реализации, которая складывается из след.

-прибыль от продажи ТМЦ

-Прибыль от реализации продуктов подсобного хозяйства

-Прибыль от реализации основных фондов и НМА.

3.Вне реализационные финансовые результаты.

Элементами этой составной части явл. результаты от проведения следующих внереализационных операций:

-Долевое участие в других совместных предприятиях

-Сдача, съём в аренду площадей или помещений основных средств, земли

-Полученные или уплаченные штрафы от неисполнения долговых обязательств

-Списание дебиторской задолженности(убыток)

-Убытки от стихийных бедствий

-Операции с ценными бумагами

-Валютные операции.

Анализ каждой из составных частей и элементов проводится методом расчёта абсолютных и относительных отклонений.

Абс=Ф-П,Относит=Абс/итог по плану*100

Анализ рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель, который обладает свойством сравнимости и характеризует степень доходности той или иной деятельности предприятия. Независимо от вида рентабельность анализируется способом расчёта отклонений, т.к часто рентабельность рассчитывается в %. Относительного отклонения нет. Рассчитывают следующие виды рентабельности, которые в последствии подвергаются анализу:

1. Рентабельность продаж = Прибыль от реализации/выручка от реализации (без НДС, акцизов)*100%

2. Рентабельность товарного выпуска = Прибыль товарного выпуска/себестоимость товарного выпуска*100%

3. Рентабельность предприятия = (Прибыль от реализации/выручка от реализации(без НДС))*(Среднегодовую стоимость основных производственных фондов/себестоимость основных производственных фондов)*100%

4. Рентабельность собственного капитала = балансовая прибыль/Среднегодовая стоимость собственных источников*100%.Данный показатель информирует об эффективности использования собственного капитала, который находится под воздействием изменения рентабельности продаж и отдачи от вложения собственных источников.

5. Рентабельность собственного капитала = (Балансовая прибыль/выручка от реализации с НДС)*(Выручка от реализации с НДС/Среднегодовая сумма итога баланса)*(Среднегодовая сумма итога капитала/сумма собственных источников)

Анализ качества продукции

В результате реализации продукции получают выручку. На величину выручки влияет следующие факторы:

- спрос и предложение продукции на рынке

- цена этой продукции и т.д.

- качество выпускаемой продукции

Если предприятие выпускает продукцию низкого качества,

то оно вынуждено продавать её по более низким ценам и уценивать в процессе реализации.

Существуют объективные причины того, что предприятие выпускает продукцию низкого качества.

1. Сырьё низкого качества

2. Старое изношенное оборудование

3. Низкая квалификация кадров.

Таблица 16 Влияние качества реализованной продукции на выручку от продаж

1 колонка «Продукция» (1 высшего сорта 2 I-ого сорта 3 II-ого сорта 4 итого)

2 колонка «цена за ед. про-ции, руб.»

3 колонка «План»,делится на(кол-во и сумма выручки)

4 колонка «отчёт»,делится на (кол-во и сумма выручки)

5 колонка «Отклонение»

Сумма по плану = цену за ед. про-ции*кол-во по плану

Сумма выручки по отчёту = цену за ед. про-ции*кол-во по отчёту Отклонения = из суммы выручки по отчёту - сумму выручки по плану Вывод: из приведённой таблицы видно, что, не смотря на то, что на данном предприятии план поставки в натуральном выражении выполнен, фактическая выручка меньше плановой и она уменьшилась на 2500р,

это произошло т.к. продукция высшего сорта была реализована меньше, чем запланировано.

Анализ ликвидности баланса. Показатели ликвидности

Ликвидность - это способность предприятия превращать ценности в деньги.

Виды ликвидности:

1.Ликвидность предприятия - способность хозяйствующего субъекта превращать свои активы в денежные средства с целью покрытия всех платежей в срок.

2.Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответсвует сроку погашения обязательств.

3.Ликвидность активов величина обратная времени превращения активов в денежные средства.

При анализе ФСП изучается в основном ликвидность баланса, делается это при помощи составления баланса нетто-этот баланс составляется путём группировки статей актива и пассива, при этом статьи актива группируются в зависимости от скорости превращения их в ден. ср-ва, а пассивы группируются в зависимости от срочности их оплаты.

Группировка актива:

А1-наиболее ликвидные активы ден.ср-ва предпр., краткосрочные фин.вложения)

А2-быстро реализуемые активы(дебиторская задолженность платежи по кот.до 12 месяцев)

А3-Медленно реализуемые активы (запасы ,НДС, дебиторская задолженность платежи по кот. более 12 месяцев, прочие оборотные активы)

А4-Труднореализуемые активы (внеоборотные активы, вложения в уставный капитал других предприятий)

Группировка пассива:

П1-наиболее срочные обязательства (кредиторская задолж.)

П2-Краскосрочные пассивы (краткоср. кредиты и займы, расчёты по дивидендам)

П3-Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей)

П4-Постоянные пассивы(вложения в уставный капитал, сумма резервного и добавочного капитала)

Баланс нетто признаётся абсолютно ликвидным если выполняются след. соотношения:

А1 больше либо равно П1

А2 больше либо равно П2

А3 больше либо равно П3

А4 меньше либо равно П4

Если соотношения не выполняются, то рассчитывают следующие показатели ликвидности:

1.Коэффициент текущей ликвидности (коэф. покрытия) равен отношению стоимости всех оборотных средств к величине краткосрочных обязательств.

Кт.л=А1+А2/П1+П2

Нормативное значение коэффициента 1<(равно)Кт.л<(равно)2.

Показывает платёжные возможности предприятия при условии полных расчётов с дебиторами и полной реализации готовой продукции.

2.Коэффициент быстрой ликвидности равен отношению оборотных активов без величины запасов к краткосрочным обязательствам.

Кб.л=А2-запасы/П1+П2

Нормативное значение больше или равен 1.

Показывает прогнозы возможности расплаты по обязательствам при условии исключения запасов из оборотных средств.(иногда называют промежуточным коэф.покрытия)

3.Коэф.абсолютной ликвидности свидетельствует о том,какую краткосрочную задолженность предприятие может погасить в ближайшее время.

Ка.л=денежные ср-ва/П1+П2

Нормативное значение коэффициента больше либо равно 0,2-0,5.

Если рассчитанные коэф-ты не соответствуют нормативным значениям, можно рассчитать так называемый комплексный показатель ликвидности который рассчитывается в динамике и в идеале должен повышаться.

Альфа=А1+0,5*А2+0,3*А3/П1+0,5*П2+0,3*П3

Место афхд в системе наук. предмет метод принципы и объекты

Экономический анализ очень тесно связан с рядом экономических и не экономических дисциплин

В первую очередь среди таких дисциплин, с которыми связан АХД, нужно выделить экономическую теорию, которая изучает экономические законы, механизм их действия.

При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действия этих законов.

В свою очередь АХД определённым образом содействует развитию экономической теории (накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов).

Изучение этих сведений позволяет формулировать новые ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

АФХД рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Таким образом, экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решения.

АФХД является важным элементом в системе управления пр-вом, действенным средством выявления внутри хозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Метод экономического анализа

Представляет собой подход к изучению экономических явлений. И процессов, происходящих на предприятии.

Совокупность приёмов и способов проведения аналитической работы, выявление и измерение связей в экономическом анализе образует методику анализа, включающую различные математические методы и приёмы.

Основными приёмами являются:

1) Сравнение

2) Индексный метод

3) Метод элиминирования (метод цепных подстановок)

4)Группировка

5)Балансовое обобщение

6)Графики и диаграммы

7) Экономико-математические методы:

-корреляционный

-регрессионный. Методом экономического анализа является совокупность методических приёмов, обеспечивающее системное и комплексное изучение деятельности предприятия отраслёй н/х с целью обоснования плановых заданий, объективной оценки достигнутой эффективности пр-ва и выявление резервов её повышения. Предмет экономического анализа.

Экономический анализ представляет собой определённую систему знаний связанную с исследованием экономических явлений в их взаимосвязи и обусловленности в процессе составления плановых заданий принятия плана и их выполнения.

Основная задача экономического анализа это контроль за выполнение плана, содействие укрепления хозрасчета и усилению режима экономии, борьба с потерями и бесхозяйственностью.

Осуществление основной задачи достигается путём выполнения в процессе анализа комплекса конкретных задач: 1) Определение эффективности использования основных фондов и оборотных ср-в.

2) Выявление факторов и тенденций изменения производительности труда и з/п.

3) Выявление возможности снижения материалоёмкости и трудоёмкости продукции.

4) изучение эффективности мероприятий связанных с обновлением и повышением качества продукции.5) Выявление эффект-ти материального поощрения. 6) Изучение расчётных взаимоотношений с госуд.бюджетом.

7) Контроль использования банковских кредитов.

Приёмы экономического анализа

Сравнение является наиболее распространенным методом эконом. анализа для выявления степени использования материальных трудовых и финансовых ресурсов.

Сравнение проводится по следующим направлениям:

- сравнение фактических показателей с плановыми, позволяет найти отклонение от плановых заданий.

- сравнение фактических показ. с их величиной.

- сравнение показателей работы предприятия с деятельностью других предпр

- сравнение показ. данного предприятия со среднеотраслевыми данными.

При сравнении используют след. показ.:

1)абсолютные (стоимостные, натуральные и трудовые)

2)относительные - используются для характеристики выполнения плана.

3) Средние величины (средняя 3/п и другое).

Индексный метод применяется для расчёта показ.

Индексы применяют в эконом. анализе для характеристики явлений состоящих из элементов,

которые суммировать нельзя.

Таблица 1. Объём и стоимость продукции.

Таблица состоит из четырёх колонок и 4-х строк.

1-ая колонка - Изделия(А,Б,В, ИТОГО)

2-ая колонка - Кол-во, шт. делится на две(m0,m1)

3-яя колонка - Цена, руб. тоже на две (z0,z1)

4-ая - Стоимость продукции, делится на 3(m0z0, m1z0, m1z1)

I=сумма m1z1/сумма m0z0/ Индекс изменения кол-ва продукции = (сумма m1z0/сумма m0z0) * 100

Индекс изменения цен = (сумма m1z1/сумма m1z0)*100.

Метод цепных подстановок явл. способом определения влияния различных факторов на изменение анализируемого показателя.

Сущность заключается в последовательной поочерёдной замене базисных показателей на отчётные.

План. 1000*50=50000руб.

Подстановка 980*50=49000руб.

За счёт уменьшения числа рабочих 49000-50000=-1000руб.

Отчёт 980*60=58800руб.

За счёт повыш. произв. труда

58800-49000=9800руб.

Влияние 2-х факторов 9800+(-1000)= 8800руб

Метод группировки представляет собой метод выделения в составе изучаемых явлений характерных групп по тем или иным признакам.

Таблица 2. Состоит из 4-х колонок и 4-х строчек.

1-ая колонка - Тип станков(Фрезерные, Токарные, Строгальные, Карусельные).

2-ая колонка - Предыдущий год, шт.

3-яя - Отчётный год, шт. делится на 2(план, факт)

4-ая - процент выполнения плана, тоже на 2 ( Кплану, К пред. году).

Аналитические таблицы целесообразнее элюстрировать графиками и диаграммами.

Графически с помощью различных линий изображаются соотношения в развитии показателей по годам.

Графики в анализе используются не только для наглядной демонстрации, но и в качестве приёма анализа данных в целях выявления и измерения связей взаимодействующих факторов.

Балансовое обобщение применяется в анализе, когда требуется определить соотношение между ресурсами и их использованием, хоз. средствами и источниками их образования.

С помощью данного метода на пром. предприятиях анализируется использование рабочего времени оборудования, движение сырья, состояние основных и оборотных средств.

Метод корреляции и регрессии

Применение этих методов позволяет измерить влияние на изучаемый показатель широкого круга факторов, устанавливать тесноту связей между ними, проводить разделение совместно действующих факторов, отбирать основные из них.

Анализ выполнения плана выпуска и реализации

Ассортимент это перечень наименования изделия с указанием количества по каждому из них по плану, фактически и за предыдущий месяц.

Ассортимент может быть полным, внутригрупповым и групповым.

Анализ выполнения плана по ассортименту направлен на то, что бы выяснит как по каждому запланированному виду продукции.

Выяснения того, как выполняется план по ассортименту, дает возможность принять меры по соблюдению в дальнейшем установленной номенклатуры продукции.

Таблица 12 Анализ выполнения плана по ассортименту.

1 колонка «Вид изделий» (1 Электродвигатели, в том числе новая серия 2 Генераторы, в том числе новая серия 3 Передвежные электростанции, в том числе новая серия 4 Итого Товарной продукции)

2 колонка «По плану»

3 колонка «По отчёту»

4 колонка «Выполнение плана по объему,%» 5 колонка «Фактически в счёт плану» 6 колонка «выполнение плана поп ассортименту,%» Выполнение плана по объему,% = по отчёту/по плану фактически в счёт плана = записывается меньшая цена по плану или по отчёту. % выполнения плана по ассортименту = фактически в счёт плана/ план вывод:итоги таблицы показывают, что план выпуска продукции по объему в целом выполнен предприятием на 100%. данные графы 5 необходимые для определения % выполнения плана по ассортименту. в нее по каждому виду продукции заноситься тот объем в стоимостном выражении, который произведен фактически в счет плана, т.к. по некоторым видам изделий например по передвижным электростанциям, план не выполнен(96%), а предприятие обязано было сначала обеспечить выпуск этого вида изделий в объеме намеченном планом(5тыс.) и лишь после этого заниматься изготовлением сверх плана других изделий. На каждом предприятии производится анализ выполнения плана реализации. Начинают его с анализа общего объёма реализованной продукции, анализ проводится приемом сравнения, где фактические данные о реализации сравнивают с плановыми данными, а также с фактическими данными прошлого базисного периода.

таблица 14

Выполнение плана реализации, % 1 колонка «Показатель»(Реализованная продукция в оптовых ценах) 2 колонка «Базисный год» 3 колонка «Отчётный год»,делится На 2 (план, отчёт) 4 колонка «Отклонения»,делится на (план и отчёт) 5 колонка %,делится на(выполнение плана и темп роста) Отклонение по плану = отчёт-план по отчету = отчёт-баз.год

выручка от продаж = 4/3*100

темп роста =4/2*100 вывод: из приведённой таблицы видно,

что на данном предприятии план реализации продукции в оптовых ценах выполнен на 105,4, сверх плана реализовано продукции на 780р. темп роста по базисному году составил 131,3%

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Главным при анализе материальных ресурсов является установление зависимости выпуска продукции от факторов связанных с обеспеченностью ими предприятия и использованием при изготовлении продукции. Следует иметь в виду что в анализе этой зависимости имеется ряд особенностей. Объём выпуска продукции определяется не только наличием материалов на складе, но и выполнением плана материально технического снабжения предприятия. Из факторов снабжения влияющих на выпуск продукции следует указать количество и ассортимент поступивших материалов, сроки поступления и их качество. Каждый из факторов может оказать значительное влияние на ход производства. Поступление недостаточного количества материалов или с опозданием против намеченных сроков, а также в ином чем требуется ассортименте или низкого качества. В тоже время между указанными факторами нет перебоев в снабжении может быть ослаблено или устранено след. путями: заменой недостающих материалов др., экономией в расходе материалов и использованием имеющихся запасов. (Таблица №3,4).

Таблица №3. Данные о поступлении и расходовании материалов в заготовительном цехе.

1 колонка «показатели»(1. поступление материалов, 2. выпуск продукции, 3. расход материалов на единицу продукции). 2 колонка «план»(1. 32000, 2. 4000, 3. 8). 3 колонка «отчёт»(……) 4 колонка «абсолютное отклонение (+ -)»(…….). Из таблицы видно, что выработка свер плана 350 деталей (4350-4000). В таблице 4 произведён расчёт влияние факторов на отклонение от плана.

Таблица 4. Расчёт влияния на выпуск продукции, поступления расходования материалов.

1 колонка «выработка продукции, шт»(1. план 32000:8=4000, 2. 1перерасчёт 30450:8=3806, 3. Отчёт 30450:7=4350, 4. баланс отклонения 544+(-194)=350). 2 колонка «отклонение»(1. 3806-4000=-194, 3. 4350-3806=544). 3 колонка «причина»(1. непоступление материалов, 3. экономия материалов по сравнению с устан нормой). Расчёт показывает, что цех добился сверх планового выпуска продукции благодаря осуществлению режима экономии материалов в процессе производства. Расходы на 1 кг. меньше материалов чем предусмотрено установленной нормой (8кг.), работники цеха смогли перевыполнить план по выпуску продукции несмотря на невыполнение плана поступления материалов. Цех мог бы перевыполнить план по выпуску продукции даже не на 350шт., а на 544шт. если бы план поставки материалов был выполнен полностью, но т.к. материалов поступило не 32000кг. как было предусмотрено планом, а лишь 30450кг. предприятие выработало на 194 изделия меньше. Приняты меры снабжения производства материалами, недополучение материалов происходит из-за невыполнения договоров поставки, перебоев в транспортировке, несвоевременной оплате.

Страницы: 1, 2