Бухгалтерская отчетность предприятия ООО "Лузалес"

14

Анализ качественных изменений в имущественном положении организации и ликвидности активов представлены в таблице 2.

Общая стоимость имущества за анализируемый период увеличилась на 197868 тыс. руб. или на 164,20%. В его составе на конец 2005 года внеоборотные активы занимают 47,66%. За данный период их величина увеличилась на 115073 тыс. руб. Во внеоборотных активах наибольшую долю составляют основные средства 100,00% и 99,21% соответственно на конец 2003 и 2005 года. Увеличение стоимости основных средств в основном связано с их приобретением, увеличение составило за 3 года 113874 тыс. руб. или на 310,62%. В оборотных активах наибольший удельный вес занимают запасы, их доля конец 2003 и 2005 гг.соответственно 53,71% и 74,35%. За данный период статья «Дебиторская задолженность со сроком погашения до1 года» увеличилась на 4383 тыс. руб., их доля снизилась на 11,64% и на конец 2005 года составила в итоге оборотных активов 17,08%. Также за данный период уменьшилась доля наиболее ликвидных оборотных средств - денежных. Их величина на конец 2003 года составляла 8116 тыс. руб., на конец - 6126 тыс. руб., уменьшение составило 3,00%. В структуре оборотных средств денежные средства занимают на конец 2005 года всего 3,68%.

Также необходимо рассмотреть качественные и структурные изменения в составе внеоборотных активов (таблица 3).

Доля внеоборотного капитала за 2003-2005 гг. увеличилась на 313,89%. В его составе произошло увеличение стоимости амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация на 310,62%, только за счет роста доли основных средств в составе этой группы активов, так как по другим видам активов амортизация не начисляется. Оценивая степень изношенности производственного капитала, следует отметить ее увеличение к концу 2005 года до 35,37% (на конец 2003года составляла - 0,12%) из-за поступления основных средств. Степень изношенности не высокая, это говорит о том, что предприятие осуществляет покупку нового оборудования и его модернизацию.

Структура источников образования активов (средств) представлена основными составляющими: собственным капиталом и заемным (привлеченными) средствами. Их анализ необходим внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности:

· Показывает степень обеспеченности организации собственным капиталом для осуществления непрерывной деятельности, гарантированной защиты средств кредиторов и покрытия обязательств перед ними, распределения суммы полученной прибыли среди участников-акционеров;

· Степень финансовой зависимости организации, виды и условия привлечения заемных средств, направления их использования, риск возможного банкротства фирмы в случае предъявления требований со стороны кредиторов о возврате суммы долгов.

Анализ динамики источников образования имущества по данным бухгалтерской отчетности (таблица 4).

В составе источников образования имущества за 2003-2005 гг. произошли качественные изменения в сторону увеличения источников на 197868 тыс. руб., в том числе за счет увеличения собственного капитала на сумму 77517 тыс. руб. и увеличения привлеченного капитала на сумму 120351 тыс. руб. Изменение привлеченного капитала произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств на сумму 68077 тыс. руб. и долгосрочных обязательств на 52274. Увеличение суммы краткосрочных обязательств возникли по причине роста кредиторской задолженности на сумму 27986 тыс. руб. и кредитов и займов - на сумму 12893 тыс. руб. и увеличения статьи резервы предстоящих расходов на сумму 27198 тыс. руб. За данный период наблюдается увеличение величины собственного капитала, что говорит об укреплении финансовой устойчивости.

Качественные изменения повлекли изменения в структуре собственного и привлеченного капитала. При уменьшении доли кредиторской задолженности в общем итоге баланса за анализируемый период (-7,88%), уменьшении доли резервов предстоящих расходов на 0,67% и увеличении доли кредитов и займов на 8,55% доля краткосрочных обязательств уменьшилась на -6,87%. Доля собственного капитала увеличилась на 22,64%, а доля долгосрочных обязательств на 6,87%.

Приобретение внеоборотных активов должно финансироваться за счет собственных средств, а также за счет долгосрочных инвестиционных кредитов и займов, что предприятие и использует. На конец 2003 года разница между собственным капиталом и внеоборотными активами составила 1645 тыс. руб., а на конец 2005 года 16363 тыс. руб., разница увеличилась в 8,9 раза. Наличие собственных оборотных средств является положительным моментом. Это означает, что предприятие не зависит от кредиторов, заемщиков, поставщиков и т.д. при формировании оборотных средств и при формировании внеоборотных средств.

Таблица 4 Анализ динамики и структуры собственного и привлеченного капитала

Показатели	Качественные изменения	Структурные изменения	Качественные изменения	Структурные изменения
	На конец 2003года, тыс. руб	На конец 2004года, тыс. руб	Абс. Изм-е (+,-), тыс. руб.	Изм-е (+,-), в %	В % к итогу 2003	В % к итогу 2004	Изм-е (+,-), %	На конец года2005, тыс. руб	Абс. Изм-е (+,-),	Изм-е к 2004 г. (+,-), в %	В % к итогу 2005	Изм-е (+,-), %
Собственный капитал	3296	6121	+2825	+85,71	2,74	2,61	-0,13	80813	+74692	+1220,26	25,38	+22,77
Собственные оборотные средства	1645	-39408	-41053	-2395,62	49,91	-643,82	-49,91	16363	+55771	+141,52	20,25	+664,07
Привлеченный капитал, в т.ч.	117206	228788	+111582	+95,20	97,26	97,39	+0,13	237557	+8769	+3,83	74,62	-22,77
Долгосрочные обязательства	35009	62581	+27572	+78,76	29,87	27,35	-2,52	87283	+24702	+39,47	36,74	+9,39
Краткосрочные обязательства	82197	166207	+84010	+102,21	70,13	72,65	+2,52	150274	-15933	-9,59	63,26	-9,39
В том числе:
Займы и кредиты	37	1983	+1946	+5259,46	0,05	1,19	+1,14	12930	+10947	+552,04	8,60	-7,41
Кредиторская задолженность	48094	55336	+7242	+15,06	58,51	33,29	-25,22	76080	+20744	+37,49	50,63	-17,34
Резервы предстоящих расходов	34066	108888	+74822	+219,64	41,44	65,51	+24,07	61264	-47624	-43,74	40,77	-24,74
Итого источников	120502	234909	+114407	+94,94	100	100	-	318370	+83461	+35,53	100	-

33

3. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 5.

Таблица 5 Горизонтальный анализ баланса на 2005 год

Статьи	На начало года	На конец года	Отклонение (+,-) тыс. руб.	Темп роста, %	Изменение удельного веса, +,-,%
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Внеоборотные активы
1.1 основные средства	81693	34,78	150534	47,28	68841	184,27	12,51
1.2.незавершенное строительство	21242	9,04	-	-	-	-	-
1.3. доходные вложения в материальные ценности	-	-	1199	0,38	-	-	-
1.4. Отложенные налоговые активы	5175	2,20	-	-	-	-	-
Итого 1	108110	46,02	151733	47,70	43623	140,35	1,7
2. Оборотные активы
в т. ч.:
2.1. запасы	72470	30,85	123902	38,92	51432	170,97	8,07
2.2. дебиторская задолженность	42604	18,14	28466	8,94	-14138	66,82	-9,20
2.3. денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	6999	2,98	6126	1,92	-873	87,53	-1,06
Итого 2	126799	53,98	166638	52,34	39839	131,42	-1,64
ИТОГО БАЛАНС	234909	100	318370	100	83461	135,53	-
3. Капитал и резервы
3.1.Уставный капитал	9	0,00	9	0,00	0	100,00	0,00
3.2. Нераспределенная прибыль	6112	2,60	80805	25,38	74693	1322,07	22,78
Итого 3	6121	2,61	80814	25,38	74693	1320,27	22,78
4. Долгосрочные обязательства
4.1. Займы и кредиты	52000	22,14	68778	21,60	16778	132,27	-0,53
4.2. Отложенные налоговые обязательства	10581	4,50	18505	5,81	7924	174,89	1,31
Итого 4	62581	26,64	87283	27,42	24702	139,47	0,78
5. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	1983	0,84	12930	4,06	10947	652,04	3,22
5.2.. Кредиторская задолженность	55336	23,56	76079	23,90	20743	137,49	0,34
5.3. Резервы предстоящих расходов	108888	46,35	61264	19,24	-47624	56,26	-27,11
Итого 5	166207	70,75	150273	47,20	-15934	90,41	-23,55
ИТОГО БАЛАНС	234909	100	318370	100	83461	135,53	-

Примечание. * Рассчитан коэффициент роста.

Таким образом, как видно по данным таблицы 5 в балансе произошли следующие изменения. Увеличение валюты баланса на 83461 тыс. руб., или на 35,5% связано с ростом масштабов компании. В активе возросла доля внеоборотных активов и снизилась доля оборотных. В составе оборотных активов удельный вес запасов увеличился на 17,2 %, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости, увеличении производственного потенциала организации, стремление за счет вложений в запасы защитить денежные активы от обесценения под воздействием инфляции.

Страницы: 1, 2, 3, 4