реферат бесплатно, курсовые работы
 

Бухгалтерская отчетность на примере ООО "Торговая группа "Русский характер"

Чтобы получить информацию об источниках формирования собственного капитала ООО «Торговая группа «Русский характер», проанализируем показатели формы №3 в таблице 3.

Таблица 3

Показатели отчета об изменении капитала ООО «Торговая группа «Русский характер»»

Показатель

За отчетный период

За предыдущий период

Отклонение

( +, -)

1

2

3

4

Уставный капитал

413

413

-

Добавочный капитал

5365

5365

-

Резервный капитал

62

62

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

29434

34819

5385

Итого

35274

40659

5385

В форме предусмотрена справочная информация, в которой раскрываются факторы, повлиявшие на увеличение или уменьшение капитала за отчетный и предыдущий годы. Так, анализируя показатели отчета об изменении капитала, видим, что в отчетном году уставный, добавочный, резервный капитал остаются без изменения. Наблюдается увеличение величины нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб., что произошло за счет значительного увеличения чистой прибыли.

Отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Можно оказать, что для инвесторов этот отчет важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период (Приложение 4). Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.

Чтобы определить основные источники получения денежных средств на ООО «Торговая группа «Русский характер»» проанализируем показатели отчета о движении денежных средств в таблице 4.

Показатели данной таблицы выявляют, что в отчете отражается движение денежных средств не только в целом по организации, но и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства.

Таким образом, данные таблицы 4 показывают, что остаток денежных средств на начало отчетного года составляет 112 тыс. руб., на конец - 234 тыс. руб., при этом чистое увеличение денежных средств составляет 122 тыс. руб. Прежде всего на это повлияло активное движение денежных средств по текущей деятельности.

Таблица 4

Показатели отчета о движении денежных средств тыс. руб. на ООО «Торговая группа «Русский характер»»

Показатель

За отчетный период

За предыдущий период

Отклонение

( +, -)

Остаток денежных средств на начало отчетного года

112

205

-93

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

295699

203783

+91916

Бюджетные субсидии

-

27

-27

Прочие доходы

13679

19435

-55756

Денежные средства,

направленные:

-310896

-223185

+87711

- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и иных оборотных активов

-259636

-194758

+64878

- на оплату труда

-14600

-9230

+5370

- на выплату дивидендов, процентов

-3

-23

-20

-на расчеты по налогам и сборам

-27773

-

12644

+15129

- командировочные расходы

-3538

-2560

+278

- на прочие расходы

-5346

-3970

+1376

Чистые денежные средства от текущей деятельности

-1518

60

+1458

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

-

3451

-3451

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

74

189

-115

Полученные дивиденды

2

2

-

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности

-1906

-1800

+106

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

-381

-

+381

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

-2211

1842

+369

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

32486

7440

+25046

Погашение займом и кредитов

-28635

-9435

+19200

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

3851

-1995

+1856

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

122

-93

+29

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

234

112

+122

Важно отметить, что данные таблицы 4 показывают, что за отчетный период средства, полученные от покупателей и заказчиков увеличились на 91916 тыс. руб. и составили 295699 тыс. руб. Так же данные отражают, что увеличились затраты на оплату приобретенных товаров, работ, услуг на 64878 тыс. руб., на оплату труда - на 5370 тыс. руб., на расчеты оп налогам и сборам -- на 15129 тыс. руб., на командировочные расходы - на 978 тыс. руб. В результате получили, что чистые денежные средства от текущей деятельности составляют -1518 тыс. руб., то есть перерасход.

Анализируя данные, можно сделать вывод, что денежные средства по инвестиционной деятельности увеличились за отчетный период на 369 тыс. руб., прежде всего на это повлияло увеличение инвестиций в ценные бумаги (на 381 тыс. руб.), на приобретение объектов основных средств и доходные вложения в материальные ценности (на 106 тыс. руб.).

Рассматривая движение денежных средств по финансовой деятельности видно, что на предприятии ООО «Торговая группа «Русский характер»» займы и кредиты, предоставленные в отчетном году значительно возросли, нежели в предыдущем периоде. Увеличение произошло на 25046 тыс. руб. Однако выполнение всех своих обязательств предприятием можно оценить положительно, так как, несмотря на то, что займы и кредиты предприятия составляют 32635 тыс. руб., на их погашение отводится 28635 тыс. руб. (без процентов). Таким образом, по данным таблицы видно, что чистые денежные средства от финансовой деятельности в отчетном году составляют 3851 тыс. руб., что на 1856 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде.

В результате можно сделать вывод, что главная цель отчета о движении денежных средств - дать представление о способности предприятия ООО «Торговая группа «Русский характер»» создавать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Показатели формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раскрывают информацию о состоянии внеоборотных и оборотных активов предприятия и их обязательствах, не содержащихся в других отчетах предприятия (Приложение 5). Непосредственно это данные о наличии на ООО «Торговая группа «Русский характер»» основных средств, их поступлении и выбытии в течении отчетного периода, об амортизационных отчислениях, о финансовых вложениях предприятия, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат).

Так же, необходимо обратить внимание на то, что организация может предоставлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

2.2 Взаимосвязь показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер»»

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимосвязаны.

Предприятие ООО «Торговая группа «Русский характер»» формирует свои экономические ресурсы за счет разности доходов и расходов. Если доходы превышают расходы, то объем ресурсов (актив или пассив) растет, если расходы превышают доходы, то уменьшается объем ресурсов и сокращается валюта баланса. В первом случае организации получают прибыль, во втором - убыток.

Связь между отчетом о прибылях и убытках и балансом данного предприятия раскрывает постулат Э.Пизани, согласно которому разность между активом и пассивом баланса за отчетный период образует прибыль, которая должна быть равна разности между доходами и расходами отчета о прибылях и убытках за соответствующий период; баланс характеризует статистику, а отчет о прибылях и убытках динамику хозяйственной деятельности предприятия. Для расчета взаимосвязи показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках будем использовать следующие обозначения:

- доходы организации за отчетный период - Д;

- расходы организации за отчетный период - Р;

- финансовый результат за отчетный период - Л;

- величину актива: на начало отчетного периода - А0,

- на конец отчетного периода - А1;

- собственный капитал организации будет соответственно П0 и П1

-привлеченный капитал организации будет соответственно К0 и K1.

Уравнение баланса на начало отчетного периода выглядит так:

А0 - К0 = П0, (1)

60976 - 0 = 60976

а на конец отчетного периода - следующим образом:

А1 - К1 = П1 (2)

58431-3851=54580

Финансовый результат, определенный по балансу за отчетный период, равен:

П> Л1 - П0 = (±) Л. (3)

П> 34819 -35256 = -437

Финансовый результат, определенный в отчете о прибылях и убытках:

Д-Р = (±)Л2. (4)

285044-246789 = +38255

Согласно постулату Эмануиля Пизани

(±)Л,= (±)Л2. (5)

-437?+38255

Данное равенство на практике не применяется из-за несовершенства методов учета операций, отражения активов и пассивов и финансовых результатов деятельности организаций, что и доказано выше.

В научном мире не прекращается дискуссия относительного того, что важнее - баланс или отчет о прибылях и убытках. Так, американский экономист И. Фишер считал, что ресурсы организации - это следствие потока капитала, поэтому отчет о прибылях и убытках - причина, а баланс - следствие, так как он лишь отражает наличие ресурсов. Американский бухгалтер Д.Р. Скотт, напротив, исходил из того, что обороты, а значит, и прибыль, - это только результат эффективности использования ресурсов, и, следовательно, баланс - это причина, а отчет о финансовых результатах - следствие. В действительности величины активов, привлеченного капитала, доходов и расходов не могут быть исчислены точно, поэтому постулат Э. Пизани не позволяет выявить реальный финансовый результат деятельности организации.

Современная бухгалтерская отчетность представлена в отечественной и зарубежной практике двумя основными формами отчетности. Исторически первой отчетной формой был баланс. Тем не менее он представляет собой логическое следствие отчета о прибылях и убытках. Взаимосвязь показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер»» наилучшим образом можно показать в таблице 5 .

Таблица 5

Взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Торговая группа «Русский характер»»

Показатели

Сопоставляемые

С которыми производится сопоставление

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Строка 120, графы 3 и 4 Форма № 5, строка 130 минус строка 140,

15559 (графа 3) графы 3 и 6

16138 (графа 4) 26121-10562=15559 (графа 3)

27616-11478 = 16138 (графа 6)

Строка 140, графы 3 и 4 Форма № 5, сумма строк 510, 520, 530,

26 (графа 3) графы 3 и 4

33 (графа 4) 26 (графа 3)

33 (графа 4)

Строка 210, графы 3 и 4 Форма № 1, сумма строк 211, 213, 214,216,

21837 (графа 3) графы 3 и 4

14782 (графа 4) 377 + 107 + 21283 + 70 = 21837 (графа 3)

594 + 149 + 13957 + 82 = 14782 (графа 4)

Сумма строк 230 и 240,

графы 3и4

Форма № 5, сумма строк 610 и 620, графы 3 и 4

22919 (графа 3)

22919 ( графа 3 )

25244 ( графа 4)

24797 +447=25244 ( графа 4)

Строка 420, графы 3и4

Форма № 3, строка 100 и 140, графа 4

5365 ( графа 3)

5365 (строка 100)

5356 ( графа4)

5365 (строка 140)

Строка 430, графы 3и4

Форма № 3, сумма строк 100 и 140, графа 5

62 ( графа3 )

62 (строка100)

62 ( графа4 )

62 (строка 140)

Строка 620, графы 3и4

Форма № 1, сумма строк 621, 622,624, ,

25697 ( графа 3 )

625 , графы 3и 4

15187 ( графа 4)

3390 +331+104+1048+20824= 259697

( графа 3)

8267+ 1142+339+405+5032=15187

( графа 4)

Строка 620, графы 3и4

Форма № 5, сумма строк 640, 650

25697 ( графа 3 )

графы 3и4

15187 ( графа 4)

2569 ( графа 3 )

15149+38=15187 ( графа 4)

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»

Строка 100 и 140, графы 6

Форма № 1 (строка 470) графы 3и4

29434 (строка 100)

29434 ( графа 3 )

34819 (строка 140)

34819 ( графа 4)

Таким образом, данная таблица 5 показывает взаимосвязь показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер»»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.