Бухгалтерская отчетность в анализе финансового состояния организации и оценке вероятности его банкротства

Бухгалтерская отчетность в анализе финансового состояния организации и оценке вероятности его банкротства

Введение

В современных условиях хозяйствования в связи с тем, что организациям предоставлена максимальная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами, и в связи с тем, что устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым состоянием организаций является актуальной.

Целью анализа финансового состояния организации является оценка сложившегося финансового положения организации на данный момент, а также определение потенциала, который может сложиться в будущем.

Грамотно проведенный анализ дает возможность заблаговременно выявить недостатки в финансировании деятельности организации, которые способны довести организацию до состояния банкротства, найти возможные резервы улучшения финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители, финансовые менеджеры и соответствующие службы организации, но и ее учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для оценки возможности своевременного поступления платежей, налоговые органы для выявления возможности организации рассчитываться с бюджетом.

Проблема объективной оценки финансового состояния организации и оценки степени вероятности наступления возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности не нова. Решением этой проблемы в различные годы занимались как зарубежные, так и отечественные экономисты.

При написании дипломной работы автором использовались научные труды и теоретические разработки признанных современных российских экономистов, занимающихся вопросами финансового анализа, таких как Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, И.Г. Кукукина, И.А. Астраханцева, А.Д. Шеремет, О.Б. Самойленко, Т.А. Пожидаева и др.

В качестве нормативно-правовой базы использовались законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и Министерства финансов РФ, нормативные документы, определяющие состав бухгалтерской отчетности и методологию оценки структуры бухгалтерских балансов.

Целью данной дипломной работы является исследование бухгалтерской отчетности для выявления возможных проблем финансового состояния организации и прогнозирования возможного банкротства на практике.

Для достижения этой цели следует решить следующие задачи:

1) определение основных источников информации, используемых при анализе финансового состояния организации;

2) углубленное изучение содержания современных методик, используемых при исследовании финансового состояния организации и прогнозировании возможного ее банкротства;

3) оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и прогнозирование возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности организации;

4) определение основных направлений совершенствования анализа финансового состояния предприятия.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Конкордия», занимающееся производством мясных продуктов.

Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Конкордия». Информационной аналитической базой исследования является годовая бухгалтерская отчетность ООО «Конкордия» за 2008-2009 г.г.

Дипломная работа содержит введение, три главы, заключение, список литературы, приложения.

Глава 1 Общая характеристика предприятия ООО «Конкордия»

1.1 Общие сведения о предприятии

ООО «Конкордия» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное наименование организации: общество с ограниченной ответственностью «Конкордия».

ООО «Конкордия» - предприятие, занимающееся производством полуфабрикатов из мяса и мяса птицы.

Юридический адрес: Калининградская область, г. Гурьевск, ул. Зеленая, 10.

ИНН/КПП - 3906072585/391701001

Предприятие ООО «Конкордия» юридически существует с 05.12.2002г. Постановка на учет юридического лица в налоговом органе состоялась 08.06.2004 г. (прилож. А). Однако фактическую деятельность предприятие осуществляет с 2007 года и является очень молодым.

Строительство предприятия началось в 2006 году благодаря совместной деятельности агропромышленного холдинга «Мираторг» и крупнейшей в Бразилии компанией «Sadia» по производству продуктов питания.

Сдача в эксплуатацию совместного российско-бразильского предприятия «Конкордия» по производству полуфабрикатов была осуществлена в ноябре 2007г.

ООО «Конкордия» - структурное подразделение агропромышленного холдинга «Мираторг» (предприятие по производству готовых изделий и полуфабрикатов). Предприятие не имеет аналогов в Калининграде по уровню организации производственных процессов, стандартам санитарно-гигиенической безопасности и применяемым технологиям.

На данный момент ООО «Конкордия» является ведущим розничным дистрибьютором замороженных полуфабрикатов и мяса на территории города и области. Доставка продукции осуществляется по всему Калининграду и области.

Поставки продукции осуществляются в более 900 магазинов города и области. Основными клиентами компании являются мясокомбинаты города и области, все сети супермаркетов, представленные в Калининграде: «Седьмой континент», «Виктория», «Вестер», «Копилка», «Семья», «Квартал» и другие; розничные магазины, кафе и элитные рестораны города.

Деятельность организации соответствует международным экологическим стандартам. Компания заботится об охране окружающей среды, принимает активное участие в социальной жизни региона и придерживается принципов этичного ведения бизнеса.

Целью деятельности организации является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Конкордия» являются:

производство продуктов из мяса и мяса птицы;

производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных;

оптовая торговля мясом, включая субпродукты;

оптовая торговля мясом птицы, включая субпродукты;

хранение и складирование мясных продуктов.

Каталог продукции ООО «Конкордия» включает в себя: мясные полуфабрикаты; индустриальная упаковка; потребительская упаковка; субпродукты; полуфабрикаты из мяса птицы; медальоны из филе птицы; наггетсы; полуфабрикаты из куриного мяса; части цыпленка в панировке; охлажденная продукция; салями; лазанья; пицца; пельмени; блинчики; птица; тушки; котлеты.

Организационная структура предприятия представлена схематически в приложении Б.

В функциональные обязанности генерального директора входят руководство и организация эффективного взаимодействия всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц. В этом ему способствуют:

1) директор по производству, который осуществляет операционное управление всей производственной деятельностью предприятия. В его подчинении находятся производственный отдел, отдел уборки и санитарной обработки, а также отдел исследования и развития. Последний в свою очередь занимается разработкой и внедрением плана модернизации производства (обновление оборудования, замена устаревшего оборудования, отладка и запуск новых производственных линий), увеличением объема и качества выпускаемой продукции путем повышения эффективности производства и производительности труда, выявления и использования скрытого потенциала на производстве.

2) директор по внешним связям, осуществляющий продвижение бренда предприятия, улучшение имиджа предприятия, продвижение торговых марок на внешнем рынке и т.п.

3) директор по качеству, который возглавляет работу по формированию политики организации в области качества, определяет ее основные направления в соответствии со стратегией развития организации и меры по ее реализации. Лаборатория, находящаяся в подчинении директора, проводит оценку качества продукции на соответствие требованиям стандартов, спецификаций и технических условий, проектно-технической и технологической документации, утвержденным образцам (эталонам), условиям поставки и договорам, а отдел контроля качества осуществляет организацию проведения работ по укреплению производственной и технологической дисциплины, по выполнению требований к качеству выпускаемой продукции.

4) директор по режиму и внутреннему контролю, занимающийся организацией пропускного и внутриобъектного режимов и улучшением системы внутреннего контроля. Для достижения этих целей был создан отдел режима и внутреннего контроля, работники которого следят за порядком, обеспеченным совокупностью мероприятий и правил, исключающих возможность бесконтрольного входа (выхода) лиц, въезда (выезда) транспортных средств, вноса (выноса), ввоза (вывоза) имущества на охраняемые и с охраняемых объектов «Конкордии» и выполнением правил внутреннего распорядка.

5) технический директор. Он информирует генерального директора об имеющихся недостатках в работе предприятия, принимаемых мерах по их ликвидации. Руководит основными производственными подразделениями: подразделением по охране труда и пожарной безопасности (разрабатывает и представляет на утверждение инструкции и предложения по принятию мер по улучшению противопожарной и противоаварийной безопасности, устранению нарушений по технике безопасности); отделом главного инженера, состоящим из подразделения метрологии (проводит работу по выбору средств и методов измерений, разрабатывает методики их выполнения), подразделения АСУТП (освоение новых технических средств автоматизации, включая организацию и проведение их испытаний), подразделения главного механика (планирует, согласовывает объемы, сроки, организует и обеспечивает своевременное проведение текущего ремонта), производственно-технического подразделения (обеспечивает наличие строительных и ремонтных материалов, запасных частей при проведении работ, контролирует их рациональное использование), подразделения главного энергетика (обеспечивает повседневный контроль исправности электропроводки, электрооборудования, бесперебойность электроснабжения, оправданное и экономное расходование электроэнергии), подразделения эксплуатации очистных сооружений (организует и обеспечивает технически правильную эксплуатацию, нормальный режим работы и эффективное использование оборудования, производство планово-предупредительного и капитального ремонта оборудования по утвержденному графику), подразделения тепло- и водоснабжения (обеспечивает бесперебойную работу систем водоснабжения, отопления, канализации и вентиляционного оборудования на предприятии, следит за оправданным и экономным расходованием воды и теплоэнергии).

6) финансовый директор, который контролирует всю учетно-финансовую работу на предприятии. Он руководит бухгалтерией, казначейством и отделом бюджетирования и контроллинга. В обязанности бухгалтерии входит своевременно и достоверно отражать состояние дел и обязательств организации, определять результат предпринимательской деятельности, обеспечивать руководство информацией для повседневного финансового управления организацией. Казначейство занимается оперативным управлением финансовыми потоками компании, основанным на организации взаимоотношений с банками и другими финансовыми институтами с целью минимизации финансовых рисков и операционных расходов и максимизации доходности от инвестирования свободных финансовых ресурсов. Функциями отдела бюджетирования и контроллинга являются составление годового и месячных бюджетов предприятия, проведение план-фактного анализа отклонений фактического исполнения бюджета предприятия и бюджетов отдельных центров финансовой ответственности.

7) отдел закупок, деятельность которого связана с определением порядка и процедур закупки товаров, критериев и норм проведения сделок по закупке, определением и согласованием порядка расчетов с поставщиками, контролем состояния складских запасов по всем ассортиментным группам.

8) отдел кадров, осуществляющий эффективный подбор, расстановку и реализацию трудового потенциала кадров в соответствии с их профессиональными, деловыми и нравственными качествами.

9) юридический отдел, который обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия и защиту его правовых интересов.

10) отдел информационных технологий, его работники обеспечивают программной поддержкой список лиц и перечень их прав доступа к базам данных программного комплекса, предотвращают утечку информации или повреждение существующей информации лицами, не обладающими правами доступа, организовывают работы по отладке, опытной эксплуатации и поэтапному внедрению комплексов программных и информационно-технических средств.

11) отдел планирования и управления ресурсами, занимающийся планированием и косвенным управлением производством, оптимизацией поставок, производственных издержек и затрат на дистрибуцию продукции.

12) административно-хозяйственный отдел, который осуществляет контроль за хозяйственным обслуживанием и надлежащим состоянием имущества организации, координирует работу подчиненных ему служб и структурных подразделений.

13) здравпункт. Его медицинский персонал оказывает квалифицированную медицинскую помощь в случае получения производственных травм работниками предприятия, осуществляет плановые проверки водителей на соответствие нормы физического состояния, а также другого персонала при необходимости.

Основные показатели, характеризующие деятельность предприятия, представлены в таблице 1.

Таблица 1- Финансово-экономические показатели ООО «Конкордия» за 2007-2009 г.г.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение
				абсолютное	относительное
				2008г. от 2007 г.	2009г. от 2008 г.	2008 г. от 2007 г.	2009г. от 2008 г.
1. Выручка, тыс. руб.	16274	181986	70499	165721	-111487	91,06	-158,8
2. Затраты на производство и реализацию, тыс. руб.	18950	277306	329884	258356	52578	93,16	15,94
3. Чистый убыток, тыс. руб.	-6816	-124975	-243261	118159	118286	94,55	48,63
4. Среднесписочная численность, чел.	524	735	657	211	-78	28,71	-11,87
5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	6975	11565	1057753	4590	1046188	39,69	98,91
6. Средняя стоимость активов, тыс. руб.	175129	1331330	3029683	1156201	1698353	86,85	56,06
7. Затраты на рубль продаж, руб./руб. (п.2:п.1)	1,16	1,52	4,68	0,36	3,16	23,68	67,52
8. Производительность труда, тыс. руб./чел. (п.1:п.4)	31,06	247,60	107,30	216,54	-140,3	87,46	-130,75
9. Фондоотдача, руб./руб. (п.1:п.5)	2,33	15,74	0,07	13,41	-15,67	85,20	-22385,7

Как видно из данных таблицы, предприятие за три периода существования имело убыток, причем в 2008 году относительно 2007 года он увеличился на 118159 тыс.руб., (в процентном соотношении на 94,55%). В 2009 году относительно 2008 года тенденция к увеличению сохранилась и убыток возрос еще на 118286 тыс. руб., но в процентном соотношении показатель значительно уменьшился и составил 48,63%. Так как наблюдается увеличение убытка (в 2007 году он составлял 6816 тыс. руб., в 2008 году - 124975 тыс. руб., в 2009 году - 243261 тыс. руб.), свидетельствует о неэффективной политике предприятия по повышению рентабельности организации. Значительное влияние на увеличение убытка оказали в 2008 году увеличение затрат на производство на 93,16% или на 258356 тыс. руб., и в 2009 году уменьшение выручи на 158,8% или на 111487 тыс. руб. Это объясняется тем, что в 2007 г. предприятие работало в тестовом режиме, т. е. использовались не все производственные мощности. В 2008 - 2009 году был осуществлен запланированный выход предприятия на максимум возможных мощностей и увеличение производственного потенциала за счет ввода в эксплуатацию нового оборудования. Но в конце 2008 года на экономические планы предприятия существенно повлиял мировой кризис, который значительно сократил спрос на продукцию предприятия, в результате чего было принято решение по уменьшению выпуска продукции. При этом уменьшение произошло только в части прямых затрат, а косвенные затраты напротив выросли, что и привело к снижению производительности труда и фондоотдачи, и главное полная себестоимость продукции напротив возросла.

Показатель затрат на рубль продаж неуклонно растет в течении всех анализируемых периодов. Если в 2007 году на каждый рубль выручки приходилось 1,16 руб. затрат, в 2008 г. - 1,52 руб., то в 2009 г. для получения одного рубля дохода предприятие затрачивало 4,68 руб. Значение анализируемого показателя больше единицы в 2007 - 2009 г.г. говорит об убыточности основной деятельности предприятия и необходимости детального анализа состава затрат ООО «Конкордия».

Рост численности персонала в 2008 г. на 28,71% сопровождался увеличением производительности труда по сравнению с 2007 г. на 87,46%. В 2009 г. среднесписочная численность работников составила 657 человек, что на 78 человек или на 11,87% меньше, чем в 2008 г.

Сокращение персонала было обусловлено также вследствие сокращения объема производства.

При этом на каждого работника стало приходиться на 140,3 руб. меньше выручки от продаж, чем в предыдущем году. Наряду со снижением эффективности использования трудовых ресурсов в организации наблюдается уменьшение фондоотдачи. Данный показатель снизился с 2,33 руб./руб. в 2007 г. до 0,07 руб./руб. в 2009 г.

В целом результаты деятельности ООО «Конкордия», сложившиеся в 2009 г., весьма неудовлетворительны, что требует выявления причин и разработки мероприятий по повышению результатов хозяйствования.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7