Бухгалтерская отчетность

Набор источников информации, методов и рассчитываемых показателей при проведении финансового анализа зависит от целей исследования.

Внешний источник информации - баланс. Информация, представленная в балансе, может быть рассмотрена в двух аспектах - бухгалтерском и управленческом.

С бухгалтерской точки зрения информация баланса отражает сбалансированность активов и пассивов, определённую последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе которой лежит принцип уменьшения продолжительности нахождения в обороте хозяйственных средств и их источников.

Финансовое состояние предприятия анализируется с помощью совокупности методов и рабочих приёмов, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи основных показателей.

Таблица 1. Основные методики анализа финансовой отчётности, проводимого в рамках анализа финансового состояния

Наименование	Содержание	Значение
Анализ абсолютных показателей	Оценка важнейших результирующих статей отчётности	Позволяет оценить статьи отчётности в статике и динамике
Горизонтальный (временной) анализ	Сравнение каждого значения отчётности с предыдущим годом, расчёт темпов роста показателей	Позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей отчётности
Вертикальный (структурный, процентный) анализ	Расчёт структуры обобщающих итоговых статей отчётности и составление динамических рядов	Позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе источников средств и направления их использования
Анализ финансовых коэффициентов (относительных показателей)	Расчёт соотношений отдельных статей отчётности компании, определение взаимосвязи показателей	Позволяет проводить сравнительный анализ эффективности: - с предшествующими (удачными) годами - с запланированными показателями

О.В. Ефимова считает: «важнейшим финансовым показателем, определяющим способность организации обеспечивать необходимые для её нормального развития доходов над расходами, является прибыль. С целью выявления условий и возможностей для получения организацией прибыли проводится анализ финансовых результатов, в ходе которого должны быть получены ответы на следующие вопросы:

- насколько стабильны полученные доходы и произведённые расходы;

- какие элементы отчёта о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов;

- насколько производительны осуществляемые затраты;

- какова эффективность вложения капитала в данное предприятие;

- насколько эффективно управление предприятием», [[6], с. 341].

Г.В. Савицкая пишет, что: «финансовое состояние предприятия - это сложная экономическая категория, отражающая на определённый момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платёжеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платёжеспособность в неблагоприятных условиях свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот», [[7], с. 606].

О.В. Губина и В.Е. Губин считают, что: «финансовое состояние - комплексное понятие, характеризующее наличие, размещение и использование средств предприятия и определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов. Оно выражается: в рациональности структуры активов и пассивов; эффективности использования имущества; степени финансовой устойчивости; уровне ликвидности и платёжеспособности предприятия.

Методика анализа финансового состояния предприятия включает следующие направления анализа:

- общая оценка финансового состояния;

- структурный анализ активов и пассивов предприятия;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности и платёжеспособности;

- диагностика вероятности банкротства.

Смысл анализа финансовой устойчивости с помощью абсолютного показателя - проверить, какие источники средств и в каком размере используются для покрытия запасов», [[8], с. 117].

С.М. Пястолов говорит: «формальные требования к анализу финансового состояния обычных российских предприятий сформулированы в Приказе Минфина №115 от 17.10.96. Там сказано, что все организации при представлении отчёта должны писать пояснительную записку, в которой рассчитываются показатели ликвидности, платёжеспособности, оборачиваемости, дебиторской задолженности и т.п. Незадолго до этого было принято Постановление Правительства №498 от 20.05.94 «О несостоятельности (банкротстве) предприятий».

Целью анализа финансового состояния предприятия согласно этим документам является обоснование решения по признанию структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатёжеспособным или, наоборот, признание баланса хорошим, а предприятия платёжеспособным», [[9], с. 165].

В.В. Ковалёвы пишут: «финансовая оценка имущественного потенциала предприятия представлена в активе баланса, а также в форме №5. Показатели этого блока позволяют получить представление о «размерах» предприятия, величине средств, находящихся под его контролем, и структуре активов.

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платёжеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объёме произвести расчёты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности её обеспечением могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем понятно, что вынужденная распродажа основных средств для погашения текущей кредиторской задолженности нередко является свидетельством предбанкротского состояния и поэтому не может рассматриваться как нормальная операция.

Краткосрочными обязательствами можно оперативно управлять: если прогноз финансового состояния неблагоприятен, то в целях экономии финансовых расходов можно отказаться от кредитов и постараться «выкрутиться», опираясь на собственный капитал. Что касается долгосрочных заёмных средств, то обычно это решение стратегического характера; его последствия будут сказываться на финансовых результатах в течение длительного периода, а необоснованное и чрезмерное пользование заёмным капиталом может привести к банкротству», [[10], с. 102].

2. Краткая экономическая характеристика ЗАО «Боровичи - Мебель»

ЗАО «Боровичи - Мебель» создано в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации. Полное наименование Общества: Закрытое акционерное общество «Боровичи - Мебель», сокращенное фирменное название: ЗАО «Боровичи - Мебель».

Общество имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Место нахождения Общества: 174400, Новгородская область, г. Боровичи, ул. С. Перовской, д. 32. По данному адресу располагается исполнительный орган Общества - Генеральный директор.

Почтовый адрес Общества: 174400, Новгородская область, г. Боровичи, ул. С. Перовской, д. 32.

Дата регистрации Общества: 16.12.2004 г.

ИНН 5320017595 КПП 532001001

Основной государственный регистрационный номер Общества 1045300715789

Юридический адрес Общества: 174401, Новгородская область, г. Боровичи, ул. С. Перовской, д. 32.

Высшим органом управления, а также исполнительным органом является единственный участник ЗАО «Боровичи - Мебель» в лице генерального директора Даниленко Александр Владимирович.

Уставный капитал формировался при создании организации и составляет 91 миллион рублей. Уставный капитал разделен на обыкновенные акции в количестве 9100 штук номинальной стоимостью 10000 руб. каждая. Единственным вкладчиком является генеральный директор.

Численность предприятия составляет 830 человек.

В состав организации также входят три обособленных подразделения:

- деревообрабатывающий цех ЗАО «Боровичи - Мебель» в п. Мошенское;

- медицинский центр ЗАО «Боровичи - Мебель» в г. Боровичи;

- магазин - салон ЗАО «Боровичи - Мебель» в г. В. Новгороде.

Бухгалтерский учёт организации и подразделений отражается на одном балансе.

Направление деятельности:

- основной вид деятельности заключается в изготовлении и продаже мебели;

также организация осуществляет:

- деревообрабатывающее производство;

- медицинскую деятельность.

Основные элементы учетной политики предприятия. Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

- Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

- Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1.

- В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в установленные сроки. По состоянию на 01.11.2006 г. были проведены инвентаризации материалов, готовой продукции и денежных средств. В ходе их проведения расхождений с данными бухгалтерского учета не обнаружено.

- Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта по группам, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Начисление амортизации по вновь введенным объектам основных средств проводится способом уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента 3.

- Предметы со сроком полезного использования не более 12 месяцев, но стоимостью за единицу на дату принятия к бухгалтерскому учету до 20 000 руб. включительно списываются по мере отпуска их в эксплуатацию без оприходования в состав основных средств.

- Ежегодная переоценка основных средств не производится.

- При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. Средняя себестоимость рассчитывается по каждой группе (виду) запасов исходя из фактической себестоимости имеющихся в остатке материально-производственных запасов на начало отчетного месяца плюс себестоимость приобретенных (оприходованных) материально-производственных запасов за отчетный месяц в порядке, установленном п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.

- Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов платежей.

- Изменений в учетной политике для целей бухгалтерского учета в 2006 году не предусмотрено.

- Учетная политика для целей налогового учета.

- Выручка т реализации для целей налогообложения НДС определяется по мере отгрузки. Датой реализации товаров (работ, услуг) считается день отгрузки товаров (работ, услуг). В связи изменениями момента определения налоговой базы по НДС проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности на 1 января 2006 г., в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к плате продавцами товаров (работ, услуг) и имущественных прав и подлежащие к налоговому вычету в соответствии с главой 21 НК РФ.

- Установлено ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам, а также не подлежащих налогообложению, в частности:

Реализация продукции на внутреннем рынке

Реализация продукции на экспорт

- В целях признания доходов и расходов при расчёте налога на прибыль предприятие использует метод начисления.

- Срок полезного использования по основным средствам определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.

- Установлен линейный метод амортизации по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, входящим в 8-10 амортизационную группу. Для остального амортизируемого имущества установлен нелинейный метод амортизации.

- Общество не создает резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

- Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде.

Основными поставщиками являются: Окуловский завод мебельной фурнитуры, Вышневолоцкий МДОК, Вышневолоцкая зеркально - багетная фабрика, а также фабрики и заводы г. Санкт - Петербург, г. Москва «Арбен - текстиль».

Основные покупатели расположены во всех регионах России, а также государства Прибалтики, Казахстан, Германия, Англия.

ЗАО «Боровичи - Мебель» пользуется услугами Сбербанка России.

Для пользования организации открыты три расчётных счёта:

- в рублях;

- в долларах;

- в евровалюте.

ЗАО «Боровичи - Мебель» является конкурентоспособной организацией.

Таблица 2. Основные показатели деятельности ЗАО «Боровичи-Мебель» за 2005-2006 г.

Показатели	2005	2006	Отклонение
			тыс. руб.	%
1. Выручка от реализации	869959	1056216	186257	21,4
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг.	708310	872909	164599	23,2
3. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	338789	85612	(253177)	(74,7)
4. Стоимость ОПФ	180166	223292	43126	23,9
5. Среднесписочная численность рабочих	612	660	48	7,8
6. Фонд оплаты труда	60697	79912	19215	31,7
7. Среднегодовая выработка	1421,5	1600,3	178,8	12,6
8. Фондоотдача	4,8 руб./руб.	4,7 руб./руб.	(0,1)	(2)
9. Среднегодовая заработная плата одного рабочего	99,2	121,1	21,9	22,1
10. Рентабельность производственной деятельности	47,8%	9,8%	(38)%	(79,5)
11. Рентабельность продаж	38,9%	8,1%	(30,8)%	(79,2)

Вывод:

В отчетном периоде по сравнению с базисным в деятельности ЗАО «Боровичи - Мебель» произошли следующие изменения:

Несмотря на повышение выручки от реализации на 186257 тыс. рублей или на 21,4%, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности снизилась на 253177 рублей или на 74.7%, что связано с ростом затрат на 164599 рублей или на 23.2%. Стоимость ОПФ возросла на 43126 тыс. рублей или на 23,9%, но они используются менее эффективно, о чём говорит снижение фондоотдачи на 0,1 копейку. Фонд оплаты труда увеличился на 19215 тыс. рублей или на 31,7%.

3. Бухгалтерская отчётность организации на ЗАО «Боровичи - Мебель»

3.1 Понятие и состав бухгалтерской отчётности

Отчётность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности ЗАО «Боровичи - Мебель» за отчётный период. Отчётность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статического и оперативного учёта. Она является завершающим этапом учётной работы.

Отчётность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

ЗАО «Боровичи - Мебель» составляет отчёты по формам, рекомендуемым Минфином РФ. Формы статистической отчётности утверждаются Госкомстатом РФ.

Отчётность ЗАО «Боровичи - Мебель» классифицируется по видам, периодичности составления, степени обобщения отчётных данных.

По видам отчётность разделяется на бухгалтерскую, статистическую, оперативную и налоговую.

Бухгалтерская отчётность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении ЗАО «Боровичи - Мебель» и о результатах её хозяйственной деятельности. Составляют её по данным бухгалтерского учёта.

Статистическая отчётность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учёта и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности ЗАО «Боровичи - Мебель» как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Страницы: 1, 2, 3