Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность
14
Федеральное агентство по образованию
Оренбургский филиал
Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
Российский государственный торгово-экономический университет
Оренбургский филиал ГОУ ВПО «РГТЭУ»
Факультет экономический
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по Бухгалтерскому учёту
Вариант №1
Проверил:
Мишучкова Юлия Геннадьевна
г. Оренбург 2010
План
Контрольные вопросы:
1. В чем сущность бухгалтерской отчетности?
2. Перечислите формы бухгалтерской отчетности?
3. Какие основные требования предъявляются к бухгалтерской отчётности?
4. Кто подписывает бухгалтерскую отчётность?
5. За какие периоды составляют бухгалтерскую отчётность?
Тест
Сквозная задача
Список литературы
Контрольные вопросы
1. Управление хозяйством требует периодического обобщения и представления хозяйства по требованиям принципа двойственности. Это мероприятие называют балансовым. Осуществляется он в форме бухгалтерской отчетности.
Для чего предприятиям нужно составлять и подавать отчетность? Одна из причин заключается в том, что подготовка и ведение текущего учета, текущей учетно-бухгалтерской информации сама по себе хотя и может играть важную роль в эффективном ведении дел предприятия, но недостаточна. Другая причина обусловлена направлением развития современного бизнеса и усложнением общественно-экономических отношений. Ведь современные фирмы - структуры весьма сложны. Большей частью это предприятия, которые действуют в течение довольно длительного времени и действовать дальше в обозримом будущем. Они редко имеют одного собственника (некоторые очень крупные предприятия принадлежат миллионам акционеров). Часто владельцы предприятия не участвуют в оперативном управлении предприятием, то есть бизнесом, а назначают менеджеров, которые действуют от их имени. Именно поэтому желательно, чтобы предприятия подавали отчетность, которая показывает, насколько успешна их деятельность. Кроме того, предприятия платят разные налоги (акциз, добавленная стоимость и т.д.), имеют разные социальные обязательства: страхование работающих, взносы на развитие местных дорог и еще много других, их определить невозможно без баланса учетного периода и специальных доказательств. Основная цель составления и представления бухгалтерской отчетности - определить реальные результаты деятельности и передать экономические показатели и информацию о ресурсах и их источники, а также результаты деятельности учетного объекта, что будет полезно для тех, кто имеет обоснованные права на получение (получения) такой информации.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
2. Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
д) пояснительной записки.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности.
Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.
3. Отчетность должна отвечать следующим требованиям:
· Обязательность и своевременность предоставления информации;
· Достоверность информации;
· Сопоставимость показателей: с планом и другими предприятиями этой отрасли;
· Единство форм и методов составления отчетности для всех организаций, независимо от форм собственности;
· Полнота информации;
· Ясность, доступность и простота информации;
· Экономичность и рациональность.
· Соответствие международной системе учета и отчетности.
4.Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
5.Бухгалтерская отчетность предоставляется за месяц, квартал, отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Тест
1. 4
2. 2
3. 4
4. 4
5. 3
Сквозная часть
Решение:
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2009 г.
№
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
|
|
|
Дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
|
|
|
|
|
|
А) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
|
160 000
|
10
|
60
|
|
|
Б) НДС
|
28 800
|
19
|
60
|
|
|
Итого:
|
188 800
|
|
|
|
2
|
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
|
120 000
|
08
|
07
|
|
3
|
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
|
|
|
|
|
|
А)сметная стоимость окончательного этапа СМР по возведению здания
|
220 000
|
08
|
60
|
|
|
Б)налог на добавленную стоимость
|
39 600
|
19-1
|
60
|
|
4
|
Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств):
|
|
|
|
|
|
А) списана первоначальная стоимость объекта основных средств
|
95 000
|
01/Выбытие ОС
|
01
|
|
|
Б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств
|
55 000
|
02
|
01/Выбытие ОС
|
|
|
В)списана остаточная стоимость объекта основных средств (сумму определить)
|
40 000
|
91-2
|
01/Выбытие ОС
|
|
|
Г) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
|
900
|
10
|
91-1
|
|
|
Д) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (сумму определить)
|
(39100)
|
99
|
91-9
|
|
5
|
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
|
|
|
|
|
|
А) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
|
45 000
|
08-4
|
60
|
|
|
Б) НДС
|
8 100
|
19-1
|
60
|
|
|
Итого:
|
53 100
|
|
|
|
6
|
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
|
|
|
|
|
|
А) здание цеха
|
610 000
|
01
|
08-4
|
|
|
Б) производственное оборудование
|
150 000
|
01
|
08
|
|
|
Итого:
|
760 000
|
|
|
|
7
|
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
|
|
|
|
|
|
А) на изготовление продукции в основном производстве
|
165 000
|
20
|
10
|
|
|
Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
|
31 000
|
25
|
10
|
|
|
В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
|
19 000
|
26
|
10
|
|
|
Г) на упаковку продаваемой продукции
|
5 100
|
43
|
10
|
|
|
Итого:
|
220 100
|
|
|
|
8
|
Начислена амортизация (износ) основных средств:
|
|
|
|
|
|
А) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
|
120 800
|
25
|
02
|
|
|
Б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
|
15 500
|
26
|
02
|
|
|
Итого:
|
136 300
|
|
|
|
9
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды
|
146 000
|
25
|
05
|
|
10
|
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
|
|
|
|
|
|
А) за текущий ремонт здания офиса
|
12 300
|
26
|
76
|
|
|
Б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
|
71 500
|
20
|
76
|
|
|
В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения
|
11 500
|
26
|
76
|
|
|
Г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации
|
6 900
|
26
|
76
|
|
|
Д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам
|
18 396
|
19
|
76
|
|
|
Итого:
|
120 596
|
|
|
|
11
|
Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи
|
145 500
|
50
|
51
|
|
12
|
Выплачены из кассы организации:
|
|
|
|
|
|
А) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200_ г.
|
126 100
|
70
|
50
|
|
|
Б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
|
6 000
|
71
|
50
|
|
|
Итого:
|
132 100
|
|
|
|
13
|
Поступили денежные средства на расчетный счет организации:
|
|
|
|
|
|
А) от покупателя за проданную продукцию
|
1 090 000
|
51
|
62
|
|
|
Б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
|
4 200
|
51
|
76
|
|
|
Итого:
|
1 094 200
|
|
|
|
14
|
Оплачены с расчетного счета организации:
|
|
|
|
|
|
А) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
|
635 500
|
60
|
51
|
|
|
Б) налог на доходы с физических лиц
|
20 700
|
68
|
51
|
|
|
В) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования(единый социальный налог).
|
62 400
|
69
|
51
|
|
|
Г) алименты, удержанные по исполнительным листам
|
1 505
|
76
|
51
|
|
|
Итого:
|
72 0105
|
|
|
|
15
|
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200_г.:
|
|
|
|
|
|
А) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
|
106 000
|
20
|
70
|
|
|
Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
|
31 000
|
25
|
70
|
|
|
В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
|
19 000
|
26
|
70
|
|
|
Г) пособия по временной нетрудоспособности
|
2 500
|
69
|
70
|
|
|
Итого:
|
158 500
|
|
|
|
16
|
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
|
|
|
|
|
|
А) налог на доходы физических лиц
|
20 300
|
70
|
68
|
|
|
Б) по исполнительным листам (алименты)
|
3 250
|
70
|
76
|
|
|
Итого:
|
23 550
|
|
|
|
17
|
Произведены начисления единого социального налога:
|
|
|
|
|
|
А) от заработной платы рабочих основного производственного цеха
|
27 560
|
20
|
69
|
|
|
Б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов
|
8 060
|
25
|
69
|
|
|
В) от заработной платы управленческого персонала
|
4 940
|
26
|
69
|
|
|
Итого:
|
40 560
|
|
|
|
18
|
Сумма НДС по приобретенным ценностям,принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом
|
72 500
|
68
|
19-1
|
|
19
|
Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам
|
5 300
|
26
|
71
|
|
20
|
Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить):
|
|
|
|
|
|
А) общепроизводственные расходы цехов
|
336 860
|
20
|
25
|
|
|
Б) общехозяйственные расходы организации
|
94 440
|
20
|
26
|
|
21
|
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355 руб.)
|
728 555
|
43
|
20
|
|
22
|
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
|
|
|
|
|
|
А) списана фактическая себестоимость реализованной продукции
|
800 500
|
90-2
|
43
|
|
|
Б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах
|
1 204 200
|
62
|
90-1
|
|
23
|
Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции
|
3 300
|
90
|
43
|
|
24
|
Начислен НДС по отгруженной продукции
|
183 692
|
90-3
|
68
|
|
25
|
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции
|
216 708
|
90-9
|
99
|
|
26
|
Начислен налог на прибыль за декабрь
|
47 500
|
99
|
68
|
|
27
|
Депонирована не выданная заработная плата
|
24 000
|
70
|
76-4
|
|
28
|
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
|
5 500
|
51
|
50
|
|
29
|
Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить)
|
130 108
|
99
|
84
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2009 г.
№
|
Наименование счета
|
Остаток на 01.12.2009г.
|
Обороты за декабрь 2009г.
|
Остаток на 01.01.2010г.
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
01
|
Основные средства
|
8 956 500
|
|
760 900
|
95 000
|
9 622 400
|
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
5 149 250
|
55 000
|
136 300
|
|
5 230 550
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
835 000
|
|
|
|
835 000
|
|
|
05
|
Амортизация НМА
|
|
147 500
|
|
146 000
|
|
293 500
|
|
07
|
Оборудование к установке
|
370 000
|
|
|
120 000
|
250 000
|
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
825 000
|
|
385 000
|
760 000
|
450 000
|
|
|
10
|
Материалы
|
600 000
|
|
160 000
|
220 100
|
539 900
|
|
|
19
|
НДС по приобретенным ценностям
|
191 650
|
|
94 896
|
72 500
|
214 046
|
|
|
20
|
Основное производство
|
12 550
|
|
801 360
|
728 555
|
85 355
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
645 865
|
|
733 655
|
803 800
|
575 720
|
|
|
50
|
Касса
|
750
|
|
145 500
|
137 600
|
8 650
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
2 647 600
|
|
1 099 700
|
865 605
|
2 881 695
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
502 500
|
635 500
|
341 500
|
|
208 500
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
945 375
|
|
1 204 200
|
1 090 000
|
1 059 575
|
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
197 900
|
93 200
|
411 492
|
|
516 192
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
63 650
|
64 900
|
40 560
|
|
39 310
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
153 050
|
173 650
|
158 500
|
|
137 900
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
460
|
|
6 000
|
5 300
|
1 160
|
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
7 500
|
1 900
|
1 505
|
152 046
|
7 500
|
152 441
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
362 500
|
216 708
|
216 708
|
|
362 500
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
8 750 000
|
|
|
|
8 750 000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
250 000
|
|
|
|
250 000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
460 000
|
|
130 108
|
|
590 108
|
|
|
Итого:
|
16038 250
|
16038 250
|
6631674
|
6631674
|
16531001
|
16531001
|
|
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
(упрощенная форма) за декабрь 2009 г.
АКТИВ
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Нематериальные активы (04-05)
|
687 500
|
541500
|
|
Основные средства (01-02)
|
3 807 250
|
4 391 850
|
|
Незавершенное строительство (07,08)
|
1 195 000
|
700 000
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03)
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
Итого по разделу I:
|
5 689 750
|
5 633 350
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
1 258 415
|
1 200 975
|
|
в том числе:
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)
|
600 000
|
539900
|
|
затраты в незавершенном производстве (20)
|
12 550
|
85355
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (41, 43)
|
645 865
|
575720
|
|
товары отгруженные (45)
|
|
|
|
расходы будущих периодов (97)
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
|
191 650
|
214046
|
|
Дебиторская задолженность
|
953 335
|
1 068 235
|
|
в том числе:
|
|
|
|
покупатели и заказчики (62)
|
945 375
|
1 059 575
|
|
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75)
|
|
|
|
прочие дебиторы (71, 73, 76)
|
7 960
|
8 660
|
|
финансовые вложения (58)
|
|
|
|
Денежные средства
|
2 648 350
|
2 890 345
|
|
в том числе:
|
|
|
|
касса (50)
|
750
|
8 650
|
|
расчетные счета (51)
|
2647600
|
2881695
|
|
валютные счета (52)
|
|
|
|
прочие денежные средства (55, 57, 58)
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
Итого по разделу II:
|
5 051 750
|
5 373 601
|
|
БАЛАНС
|
10 741 500
|
11 006 951
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный капитал (80)
|
8 750 000
|
8 750 000
|
|
Добавочный капитал (83)
|
250 000
|
250 000
|
|
Резервный капитал (82)
|
|
|
|
Целевые финансирования и поступления (86)
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (84)
|
822 500
|
952 608
|
|
Непокрытый убыток (84)
|
|
|
|
Итого по разделу III:
|
9 822 500
|
9 952 608
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Заемные средства (67)
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
кредиты банков
|
|
|
|
прочие займы
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
919 000
|
1 054 343
|
|
в том числе:
|
|
|
|
поставщики и подрядчики (60)
|
502 500
|
208 500
|
|
по оплате труда (70)
|
153 050
|
137 900
|
|
по социальному страхованию и обеспечению (69)
|
63 650
|
39 310
|
|
задолженность перед бюджетом (68)
|
197 900
|
516 192
|
|
прочие кредиторы (76)
|
1 900
|
152 441
|
|
Расчеты по дивидендам (75)
|
|
|
|
Доходы будущих периодов (98)
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (96)
|
|
|
|
Прочие краткосрочные пассивы
|
|
|
|
Итого по разделы V:
|
919 000
|
1 054 343
|
|
БАЛАНС
|
10 741 500
|
11 006 951
|
|
|
Список литературы:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)
3. http://www.consultant.ru
4. http://www.buh.ru
5. http://www.klerk.ru
6. http://www.snezhana.ru