Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации..

Главный бухгалтер обязан:

· Обеспечить ведение бухгалтерского учёта в полном соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 (далее - положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.200 (далее - План счетов бухгалтерского учета), другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учёта;

· Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства;

· Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.

2 Методология ведения бухгалтерского учёта

2.1 На предприятии применяется журнально - ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы- ордера формируются применяемым программным обеспечением.

2.2 Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

2.3 Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы применяются к учету, если оно составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ.

3 Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, контроля за движением материальных запасов

3.1 Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при передаче имущества в аренду, выкупе, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- при смене материально - ответственных лиц;

- при выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случаях стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуациях;

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно- материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация основных средств может проводится раз в три года

3.2 Состав инвентаризационной комиссии утверждается руководителем организации в приказе, распоряжении.

4 Учет амортизируемого имущества

4.1 В качестве основных средств к бухгалтерскому учету предприятие ООО «Спектр» принимает имущество, в отношении которого единовременно выполняются следующие условия:

а) имущество используется в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) имущество используется в течение длительного времени, т.е. срока

полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

г) имущество способно приносить организации экономические выгоды

(доход) в будущем.

4.2 При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

4.3 Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом.

4.4 Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

5 Учет капитальных вложений

5.1 Капитальные вложения по приобретению, строительству, модернизации, реконструкции основных средств, а также прочие затраты, связанные с приобретением и монтажом основных средств, учитываются на счете 08 «Капитальные вложения бухгалтерского учета»

6 Учет материалов и товаров.

6.1 В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учёту на предприятии ООО «Альфа» принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учёт материально-производственных запасов» утв. Приказом Минфина РФ №44н от 09.06.2001 (далее - ПБУ «Учёт материально-производственных запасов»).

6.2 К материально-производственным запасам относят активы, которые служат менее одного года.

В состав материально производственных запасов входят следующие группы оборотных активов:

· материалы;

· инвентарь и хозяйственные принадлежности;

· готовая продукция.

6.3 Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы на предприятии принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой.

Бухгалтерский счет 15“Заготовление и приобретение материальных ценностей” для учета материально-производственных запасов не применяется.

При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости

6.4 При определении средней себестоимости материалов в расчет включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

6.5 Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Учет имущества (товаров), предназначенного для перепродажи, осуществляется на счете 41 “Товары”.

6.6 Поступление материалов на склад оформляют следующими документами.

· Приходный ордер (ф. М-4);

· Акт о приёмке материалов (ф. М-7).

Расход материалов со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют следующими документами:

· Лимитно-заборная карта (ф. М-8);

· Требование накладная на отпуск материалов (ф. М-11);

· Накладная на отпуск материалов на строну (ф. М-15).

Движение учёта материалов на складе, осуществляется в «карточках складского чёта материалов» (ф. М-17). Карточки открывает заведующий складом на каждый номенклатурный номер. По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает «Приходный ордер» и регистрирует его в «Карточке учёта материалов » в графе «Приход» На основании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований) в карточках регистрируются расход материалов.

В карточке после каждой записи выводится остаток.

Кладовщик в установленные графиком сроки сдаёт в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. М - 13) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся.

7 Учет готовой продукции

7.1 Оценка готовой продукции производится в денежном выражении. В соответствии с п.59 Приказа МФ от 29 июля 1998 г. № 34н остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода оцениваются по фактической производственной себестоимости. Фактическая себестоимость готовой продукции определяется исходя из фактических затрат связанных с производством. Готовая продукция подразделяется на продукцию поставляемую на экспорт и продукцию для внутреннего рынка.

7.2 Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция».

8 Учет расходов на производство и продажу готовой продукции

8.1 Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства” и 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

8.2 Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счетах 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехозяйственные расходы”.

8.3 Учет расходов на счетах учета затрат ведется обособленно по видам расходов, являющимся прямыми и косвенными в соответствии со ст. 318, 320 Налогового кодекса

8.4 Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности (учитываемые в составе общепроизводственных расходов), ежемесячно распределяются по видам производств пропорционально заработной плате работников в дебет счетов 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” и 44 “Расходы на продажу”.

Управленческие расходы со счета 26 “Общехозяйственные расходы ” ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 “Продажи”.

Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются на счете 44 “Расходы на продажу” и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 “Продажи”

Блок 2 Учетная политика для целей налогообложения

1. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является момент отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

2. В связи с производством и реализацией готовой продукции на экспорт и внутренний рынок раздельный учет налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам между видами продукции вести в пропорции соответствующей стоимости продукции отгруженной на экспорт и внутренний рынок;

3. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления;

4. Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли;

5. Пониженные нормы начисления амортизации не применяются.

Перечень прямых расходов п. 1 ст. 318 НК, является закрытым и подлежат распределению согласно ст. 319 НК. К ним относятся:

1) Материальные затраты под 1 и 4 п. ст. 254 НК, списанные в производство при изготовлении продукции;

2) Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товара. В процессе производства участвуют все вспомогательные производства;

3) ЕСН начисленный на данную зарплату;

4) Амортизация по основным средствам, используемые при производстве товаров.

Все иные расходы - косвенные и относятся к расходам текущего периода.

1.7 Международные стандарты бухгалтерской отчетности

Международные стандарты разрабатываются и утверждаются Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО, 1АЗС). Комитет образован 29 июня 1973 г. В соответствии с Уставом, цели КМСФО следующие:

1) разработка и публикация, исходя из общественных интересов, международных стандартов финансовой отчетности, которые должны соблюдаться при представлении финансовых отчетов, и продвижение их с целью повсеместного принятия и использования;

2) работа по совершенствованию и гармонизации правил, стандартов учета и процедур, связанных с представлением финансовых отчетов.

Правление. Деятельность КМСФО осуществляется Правлением, состоящим из председателей бухгалтерских организаций стран (или комбинаций стран), назначаемых советом МФБ, и других организаций, заинтересованных в финансовой отчетности.

Консультативная группа. В 1981 г. Правление КМСФО учредило Консультативную группу, которая включает представителей международных организаций составителей и пользователей финансовой отчетности, бирж, агентств развития, межправительственных организаций и т.д. Эта группа играет важную роль в деятельности КМСФО по разработке Международных стандартов финансовой отчетности и по обеспечению их принятия в качестве окончательных Стандартов.

Консультативный совет. В 1995 г. КМСФО учредил высший международный Консультативный совет, в который вошли выдающиеся деятели, занимающие высокое положение в бухгалтерском деле, бизнесе, и другие пользователи финансовых отчетов. Роль Консультативного совета заключается в обеспечении принятия МСФО и повышении доверия к работе КМСФО.

Штат КМСФО. Работа Правления обеспечивается небольшим штатом сотрудников, базирующимся в Лондоне и возглавляемым Генеральным секретарем.

В настоящее время Комитет объединяет более 100 членов (организаций). Им разработано свыше 40 стандартов {включая пересмотренные) по вопросам бухгалтерского учета.

Разработанные стандарты отличаются гибкостью и многовариантностью выбора постановки учета отдельных объектов.

Глава 2. Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности

Таблица 2.1 - Краткая характеристика ООО «Спектр»

Организация	ООО «Спектр»
ИНН	6651212443
КПП	665101001
ОКПО	55782722
ОКОПФ	65
ОКФС	16
ОКОНХ(ОКВЭД)	71100
ОКДП	72300
Вид деятельности	Производство
Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной ответственностью
Юридический адрес	620026, г.Екатеринбург, ул.Белинского, 194 оф. 214
Телефон	225-68-95
Наименование налогового органа	ИМНС 6651 по Октябрьскому р-ну г.Екатеринбурга
Руководитель предприятия	Александров Сергей Иванович
Главный бухгалтер	Юнашева Дарья Александровна

Таблица 2.2 - Сведения об активах и пассивах ООО «Спектр» на начало периода

Дт	Кт	Содержание	Сумма, руб.
01-1		Компьютер	24000
	02-1	Амортизация компьютера	2300
01-1		Офисное здание	786000
	02-1	Амортизация офисного здания	3700
08-3		Незавершенное строительство склада	167000
10-1		Доска обрезная 9 м3 по 1500 руб/м3	13500
10-1		Ткань велюровая 68 пог. М по 58 руб/пог.м	3944
10-1		ДВП 24 листа по 95 руб/лист	2280
10-1		ДСП 6 плит по 268 руб/плит	1608
10-3		Бензин АИ-92 436 литров по 11 руб/л	4796
43		Мебель «Мария» 4 комплекта по 3600 руб.	14400
43		Журнальный столик 8 штук по 1890 руб,	15120
43		Кухонный гарнитур 5 штуки по 1890 руб.	12200
43		Шкаф-Купе 2 штуки по 4270 руб.	8540
97		Расходы будущих периодов: подписка на журнал «Главбух»	2800
62-1		Дебиторская задолженность за продукцию ООО «Грань»	128000
62-1		Дебиторская задолженность за продукцию ОАО «Еврохолдинг»	26000
75-1		Задолженность ЗАО «Веда» по вкладам в УК	6000

Таблица 2.3 - Перечень хозяйственных операций ООО «Спектр»

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
1	Поступили материалы от ООО «Профиль»	5000	10	60
2	Начислен НДС 18%	900	19	60
3	Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов	1200	10	60
4	Начислен НДС 18%	180	19	60
5	Произведены расчеты с ООО «Профиль» за материалы	5900	60	51
6	Произведены расчеты с ОАО «Автотранс» за доставку материалов	1380	60	51
7	Переданы материалы для производства мягкой мебели	16500	20	10
8	Выпущена мягкая мебель из основного производства 3 шт. по плановой себестоимости 3600	14400	40	20
9	Внесено ОС в качестве взноса в УК от ЗАО «Веда»	6000	08	75.1
10	Введено в эксплуатацию ОС	6000	01.1	08
11	Реализован объект основного средства
-	-списана первоначальная стоимость	24000	01.2	01.1
-	-списана сумма начисленной амортизации	2700	02.1	01.2
-	-списана остаточная стоимость	21300	91.2	01.2
-	-учтена выручка	30000	62	91.1
-	-отражен НДС из выручки	4576	91.2	68.2
12	Поступили средства от реализации ОС	30000	51	62
13	Отгружена продукция ООО «Стройкомплекс»
	-учтена выручка	80000	62	90.1
	-отражен НДС из выручки	12203	90.3	68.2
	-списана себестоимость реализованной продукции	28800	90.2	43
14	Поступили денежные средства от реализации готовой продукции	80000	51	62
15	Начислены проценты по краткосрочным кредитам	2900	91.2	51
16	Погашена задолженность по краткосрочным кредитам	3300	66	51
17	Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы	26000	50	51
18	Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства
	- Начислена заработная плата	12100	20	70
	- Удержан НДФЛ (13%)	1573	70	68.1
	- Начислен ЕСН в ПФР (20%)	2420	20	69.1
	- Начислен ЕСН в ФСС (2,9%)	350,90	20	69.2
	- Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	133,10	20	69.3Ф
	- Начислен ЕСН в ТФОМС (2,0%)	242	20	69.3Т
19	Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы
	- Начислена заработная плата	13700	26	70
	- Удержан НДФЛ (13%)	1781	70	68.1
	- Начислен ЕСН в ПФР (20%)	2740	26	69.1
	- Начислен ЕСН в ФСС (2,9%)	397,30	26	69.2
	- Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%)	150,70	26	69.3Ф
	- Начислен ЕСН в ТФОМС (2,0%)	274	26	69.3Т
20	Выплачена заработная плата	19092	70	50
21	Получены денежные средства с расчетного счета под отчет	6000	50	51
22	Выданы денежные средства под отчет	5000	71	50
23	Отнесены командировочные расходы на общехозяйственные затраты	4000	26	71
24	Остаток не использованной суммы внесен в кассу	1000	50	71
25	Отнесены на затраты расходы будущих периодов	450	91.2	97
26	Начислена амортизация по объектам ОС общехозяйственного назначения	3275	26	02
27	Зачтен уплаченный НДС Принят к учету в бюджет НДС	1080 15699	68.2 68.2	19 51
28	Произведено закрытие счетов
	-счет 26	24537	20	26
	-счета 40	14400	20	40
29	Определен финансовый результат от продаж	38997	90.9	99
30	Определен финансовый результат от прочей реализации	774	91.9	99
31	Начислен налог на прибыль	9545	99	68.4
32	Произведено закрытие счета 90 по субсчетам:
	- 1	80000	90.1	90.9
	- 2	28800	90.9	90.2
	- 3	12203	90.9	90.3
33	Произведено закрытие счета 91 по субсчетам
	- 1	30000	91.1	91.9
	- 2	29226	91.9	91.2
34	Произведено закрытие счета 99	30226	99	84

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11