Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"

Комментируя вышеприведенную таблицу, необходимо отметить, что в отличие от жестко регламентированной нормативными актами российской отчетности международные стандарты и национальные стандарты западных стран определяют лишь общую форму и порядок расположения статей, общие требования к раскрытию информации. Например, в соответствии с международными стандартами могут быть приняты различные формы балансового отчета, что отличается от российских принципов, предусматривающих четкое ограничение количества и видов показателей, включаемых в баланс организации, а также его форму. Однако МСФО предусмотрено несколько основных составляющих, подлежащих включению в состав балансового отчета: основные средства, оборотные средства, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, капитал и резервы. На первый взгляд, разделы практически ничем не отличаются от российской классификации показателей, включаемых в отчет, но при детальном анализе можно выявить существенные различия. Также, согласно требованиям международных стандартов Отчет о прибылях и убытках показывает такую прибыль, которая была фактически зарегистрирована и реализована в текущем отчетном периоде.

Российские организации, заинтересованные привлечь иностранный капитал и выходящие на мировой экономический рынок, встают перед проблемой трансформации российской бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами.

Области, в которых пользователям требуется информация для принятия решений, включают следующие проблемы:

- принятие решений об оставлении, увеличении или продаже своих инвестиций;

- утверждение прежнего или смена руководства;

- предоставление ссуды предприятию;

- перспективы развития торговли с предприятием.

При переходе страны к рыночным отношениям специалисты сталкиваются с тем, что необходима единая система исчисления прибыли, налогооблагаемой базы, условий инвестирования и т.д. Проблема, безусловно, носит глобальный характер и приводит к тому, что становится необходимым унифицировать бухгалтерский учет.

В настоящее время наибольшую известность получили два подхода к ее решению: гармонизация и стандартизация.

Идея гармонизации различных систем бухгалтерского учета реализуется в рамках Европейского сообщества (ЕС). Суть ее заключается в том, что в каждой стране может существовать своя модель организации учета и система стандартов, ее регулирующих. Главное, чтобы эти стандарты не противоречили аналогичным стандартам в странах-членах сообщества, т. е. находились в относительной “гармонии” друг с другом.

Идея стандартизации учетных процедур реализуется в рамках унификации учета, которую проводит Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, -- КМСФО (International Accounting Stardards Committee, IASC), разрабатывая и публикуя Международные стандарты финансовой отчетности -- МСФО (International Accounting Stardards, IAS). Суть этого подхода состоит в разработке унифицированного набора стандартов, применимых к любой ситуации в любой стране, в силу чего отпадает необходимость создания национальных стандартов. Что касается внедрения единых стандартов, то этого следует добиваться не законодательным путем, а путем добровольного соглашения профессиональных организаций стран.

2. Использование бухгалтерского баланса для оценки финансового положения предприятия и принятие управленческих решений по повышению эффективности хозяйственной деятельности

Эффективность функционирования любого предприятия требует не только согласованной работы всех производственных звеньев, структурных подразделений, но и систематической работы по совершенствованию системы управления. Принятие правильных управленческих решений во многом достигается с помощью систематического анализа производственно-хозяйственной деятельности и, прежде всего, финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия проводиться на основе данных бухгалтерского баланса (форма №1).

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала. Изменяется структура средств и источников их формирования. Предприятие так должно организовать этот кругооборот что бы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью создания условий для самореализации. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и наоборот. Внешней характеристикой является платежеспособность организации, а внутренняя финансовая устойчивость, отражающая сбалансированность внутренних товаров и денежных потоков.

Целью проведения оценки, является своевременное выявление и устранение недостатков в кругообороте капитала, найти резервы улучшения финансового состояния.

2.1 Оценка финансовой структуры баланса

Оценка финансовой структуры баланса состоит из: оценки источников формирования капитала и имущественного состояния предприятия.

2.1.1 Оценка источников формирования капитала

По принадлежности источники делятся на: собственные и заемные, заемные в свою очередь делятся на: долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства и кредиторская задолженность.

Собственные средства - это основа самостоятельности и независимости предприятия, но они, как правило, ограничены в размерах и организации по причине нехватки средств могут потерять свои рыночные позиции, да и финансирование только за счет них не всегда выгодно. Если организация имеет возможность обеспечить более высокий уровень отдачи заемных средств в сравнении с платой за пользование ими, то их следует привлекать.

Соотношение собственные и заемных средств позволяет дать оценку рыночной устойчивости предприятия. С этой целью использую данные формы №-1 «Бухгалтерский баланс», рассчитывают показатели:

1. коэффициент финансовой автономии

Его увеличение свидетельствует об улучшении рыночной устойчивости.

2. коэффициент финансовой зависимости

При его увеличении рыночная устойчивость снижается. Его рассчитывают в целом по всем заемным средствам и отдельно по краткосрочным и долгосрочным обязательствам.

3. коэффициент финансового риска «Плечо финансового рычага»

Если он увеличивается, то рыночная устойчивость снижается.

2.1.2 Оценка имущественного состояния предприятия

Оценка имущественного положения и анализ структуры капитала предприятия позволяют осуществить стоимостную оценку средств, числящихся на его балансе, определить структур активов предприятия которые оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Оценка имущественного положения и анализ структуры капитала включает анализ основного и оборотного капитала.

При анализе состояния динамики и состава основного капитала, основное внимание уделяют изучению основных фондов, соотношения в них активной и пассивной частей.

2.1.3. Оценка финансовой устойчивости предприятия

Обеспечение сбалансированности притока и оттока денежных средств обеспечивается уравновешенность активов и пассивов по срокам использования. В связи, с чем каждая из групп активов имеет свои источники финансирования. Основной капитал образуется за счет собственных средств и долгосрочных обязательств, а оборотный капитал за счет краткосрочных обязательств, собственного капитала (средств) и кредиторской задолженности. Изучение финансовой устойчивости начинается с анализа использования собственного капитала. Определяют, какой объем собственных средств используется в образовании капитала.

Для этого необходимо из суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств вычесть сумму основного капитала. При анализе использованных собственных средств рассчитывают коэффициент маневренности собственного капитала.

Чем он выше, тем больше часть собственного капитала, находящегося в обороте.

Финансовая устойчивость предприятия оценивается соотношением плановых источников средств (собственный капитал и краткосрочные обязательства) и производственных запасов.

2.2.4 Оценка платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью предприятия понимают его возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности заключается в оценке ликвидности баланса. С этой целью активы группируются по степени ликвидности, а пассивы по срочности погашения.

Группы активов:

А1 - наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А2 - быстро реализуемые активы (готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность.

А3 - медленно реализуемые активы (запасы за исключением готовой продукции и товаров отгруженных; НДС, прочие оборотные активы).

Группы пассивов:

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

П2 - краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты займы).

П3 - долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы).

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

Если выполняется такое условие, то предприятие обладает абсолютной ликвидностью (или идеальной платежеспособностью).

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия применяют показатель общей ликвидности:

где:

- весовые коэффициенты, показывающие удельный вес соответствующий группам актива, пассива в итоге баланса.

;

Для определения платежеспособности на будущее (перспективу) используются показатели.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности

Он характеризует платежеспособность на текущий момент времени.

2) Коэффициент промежуточной ликвидности:

Он характеризует платежеспособность на период оборачиваемости дебиторской задолженности.

3) Коэффициент покрытия

Характеризует платежеспособность на период оборачиваемости производственных запасов.

3. Составление отчетности ЗАО «Логика»

Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета

№ сч.	Наименование счета	Остаток на 01.01	Остаток на 01.12
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
01	Основные средства	3 990 702		4 083 702
02	Амортизация основных средств		1 163 500		1 341 760
04	Нематериальные активы	38 500		38 500
05	Амортизация НМА		7 700		9 240
08	Вложения во внеоборотные активы	290 000		197 000
10	Материалы, в т.ч.10	272 169 35 412		1 123 646 65 614
19	НДС по приобретенным ценностям	54 434		41 548
20	Основное производство	687 510		844 890
	В т. ч. изделие А изделие В	487 500 200 010		604 638 240 252
43	Готовая продукция	649 532		295 280
45	Товары отгруженные	1 268 688		779 139
50	Касса	510		510
51	Расчетные счета	418 825		271 968
58	Финансовые вложения	60 000		160 000
	в т.ч. краткосрочные	-		100 000
	Долгосрочные	60 000		60 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 315 000		769 442
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		329 600		1 727 288
68	Расчеты по налогам и сборам		427 048		510 820
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		178 065		270 938
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		453 757		427 849
71	Расчеты с подотчетными лицами	720		-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	28 730		7 408
75-1	Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал	120 580		20 580
75-2	Расчеты по выплате доходов		12 700		2 700
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	84 200	70 400	64 700	35 700
80	Уставный капитал		3 000 000		3 000 000
82	Резервный капитал		185 000		185 000
83	Добавочный капитал		357 280		537 280
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		178 640		98 640
96	Резервы предстоящих расходов		290 000		65 586
97	Расходы будущих периодов	3 850		3 850
97	Доходы будущих периодов		260		500
99	Прибыли и убытки	-	-	237 098	921 635
	Итого	7 968 950	7 968 950	8 169 819	8 169 819

Хозяйственные операции за декабрь

Таблица 2

№ п\п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Выписка банка из расчетного счета	Поступило на расчетный счет: а) от покупателей за отгруженную им продукцию б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов - 12 000 руб. в) штраф от ОАО “Точмаш” за поставку некачественных комплектующих изделий г) краткосрочная ссуда банка	650 000 72 000 12 000 25 100 500 000	51 51 58 51 51	90,1 58 91,1 76 66
		Итого:	1 259 100
2	Накладная	Списана оплаченная готовая продукция	400 000	90,2	45
3	Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер, реестр платежных поручений.	Перечислено с расчетного счета: а) в погашение задолженности бюджету б) в погашение задолженности по единому социальному налогу в) получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм	570 000 260 000 432 500	68 69 50	51 51 51
		Итого:	1 262 500
4	Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости.	Выдана: заработная плата депонированные суммы	420 000 12 500	70 76	50 50
		Итого:	432 500
5	Выписка банка из расчетного счета	а) зачислены платежи учредителей по взносам в уставной капитал б) зачислены проценты, полеченные от банка за использование им денежных средств организации	20 580 27 413	51 51	75,1 91,1
		Итого:	47 993
6	Справка бухгалтерии.	Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком	30 150	91,2	76
7	Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии.	а) восстановлены на расчетный счет суммы, ранее списанные ошибочно банком б) оплачены услуги банка в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО “Вымпел”	4 500 30 150 2 800	51 76 76	76 51 51
		Итого:	37 450
8	Платежное требование, счета фактуры.	Акцептован счет ОАО “Точмаш” за материалы: а) покупная стоимость б) НДС	187 000 33 660	10 19	60 60
		Итого:	220 660
9	Претензионные акты, справка бухгалтерии.	Начислена сумма штрафа ОАО “Точмаш” за поставку некачественных материалов	25 100	76	91,1
10	Платежное требование, счет-фактура.	Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации по тарифу за перевозку НДС	3 340 601	10/ТЗР 19	60 60
		Итого:	3 941
11	Выписка банка из расчетного счета.	Оплачены счета транспортной организации	3 941	60	51
12	Справка бухгалтерии, книга покупок.	Зачтен НДС по транспортным услугам	601	68,2	19
13	Лимитно - заборные карты, требования - накладные.	Отпущены со склада и израсходованы в декабре материалы по учетным ценам: а) цехам основного производства на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям	200 670 92 300 4 300 1 860 17 200	20/А 20/Б 25 26 44	10 10 10 10 10
		Итого:	316 330
14	Расчет №1 суммы ТЗР	а) по цехам основного производства: на изделие А на изделие Б б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные расходы г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям	11 114 5 112 238 103 953	20/А 20/Б 25 26 44	10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР 10/ТЗР
		Итого:	17 520
15	Счет-фактура, платежное требование.	Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную: а) цехами основного производств б) на общехозяйственные нужды Итого за услуги НДС	68 800 24 000 92 800 16 704	25 26 19	60 60 60
		Итого:	109 504
16	Выписка банка из расчетного счета.	Оплачены счета Энергосбыта	109 504	60	51
17	Справка бухгалтерии, книга покупок.	Зачтен НДС по услугам Энергосбыта	16 704	68,2	19
18	Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы.	Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь: а) рабочим, занятым производством: изделий А изделий Б б) обслуживающему персоналу цехов основного производства в) специалистам и служащим управления организации г) работникам , занятым сбытом готовой продукции	283 000 200 000 83 000 25 000 41 000 16 000	20/А 20/Б 25 26 44	70 70 70 70 70
		Итого:	365 000
19	Расчетные ведомости, справка бухгалтерии.	Произведены отчисления от начисленной заработной платы по единому социальному налогу: а) рабочим, занятым производством: изделий А (20000026%) изделий Б (8300026%) б) обслуживающему персоналу цехов основного производства (2500026%) в) специалистам и служащим управления организации (4100026%) г) работникам , занятым сбытом готовой продукции(16000*26%)	52 000 21 580 6 500 10 660 4 160	20/А 20/Б 25 26 44	69 69 69 69 69
		Итого:	94 900
20	Справка - расчет бухгалтерии.	Зарезервированы суммы: а) на капитальный ремонт основных средств б) предстоящие оплаты отпусков производственным рабочим цехов основного производства	50 000 38 370	25 25	96 96
		Итого:	88 370
21	Расчетная ведомость, налоговые карточки.	Произведены удержание с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц	57 525	70	68,1
22	Разработана таблица - расчет амортизации основных средств.	Начислена амортизация по объектам основных средств: а) производственного оборудования основных цехов; б) зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря основных цехов; в) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	10 993 2 443 4 280	25 25 26	02 02 02
		Итого:	17 716
23	Справка - расчет амортизации нематериальных активов.	Начислена амортизация по объектам нематериальных активов используемых: а) в управлении основными цехами б) в управлении организацией	432 1 000	25 26	05 05
		Итого:	1 432
24	Расчет № 2 распределения общепроизводственные расходы за декабрь.	Распределены и списаны по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы: на изделие А на изделие Б	146 343 60 733	20/А 20/Б	25 25
		Итого:	207 076
25	Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии.	Списана фактическая себестоимость, выпущенной готовой продукции Незавершенное производство на конец месяца: по изделиям А - 208 796 руб. по изделиям Б - 62 632 руб.	1 005 969 440 345	43/А 43/Б	20/А 20/Б
		Итого:	1 446 314
26	Приказ - накладная	Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости	1 515 060	45	43
27	Справка - расчет бухгалтерии.	Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции	82 903	90,4	26
28	Счет-фактура, платежное требование.	Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления: стоимость транспортной услуги НДС	18 000 3 240	44 19	76 76
		Итого:	21 240
29	Выписка банка из расчетного счета.	Оплачены транспортные услуги.	21 240	76	51
30	Книга покупок, справка - расчет бухгалтерии	Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам	3 240	68,2	19
31	Справка - расчет бухгалтерии.	Списаны расходы, связанные со сбытом продукции	56 313	90,5	44
32	Выписка банка из расчетного счета.	а) Зачислена выручка от продажи продукции б) Погашена задолженность поставщикам	2 291 400 624 400	51 60	90 51
33	Справка бухгалтерии, книга покупок.	Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО “Точмаш”.	33 660	68,2	19
34	Справка бухгалтерии, выписка из расчетного счета.	Списана в продажу оплаченная покупателем продукция Сумма НДС к уплате в бюджет (2291400+650000)/118*18	1 515 060 448 688	90,2 90,3	45 68,2
35	Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи.	Приобретены в начале декабря акции фирмы “Эфрос” с целью их перепродажи и получения дохода. а) вложены денежные средства а приобретение акций В конце декабря акции были проданы: б) проданы акции по ценам реализации в) списана стоимость приобретения акций г) покупатель оплатил проданные ему акции	100 000 100 000 120 000 100 000 120 000	58 76 76 91,2 51	76 51 91,1 58 76
36	Справка - расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета.	Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000 руб. при номинальной стоимости 850 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20 % годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года. Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите: а) сумму причитающегося к получению дохода (проценты к получению=85000020%/123) б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций (1000000-850000)/24мес.*3 в) сумму, зачисленную на расчетный счет	42 500 18 750 42 500	76 91,2 51	91,1 58 76
37	Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.	Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам. Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица: а) первоначальная стоимость объекта б) сумма амортизации в) сумма, предъявленная для взыскания с МОЛ по цене возможной реализации объекта г)остаточная стоимость объекта (20000-12000) д) на разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и остаточной стоимости объекта	72 000 20 000 12 000 8 000 8 000	01 01/В 02 73,2 94	91,1 01 01/В 94 01/В
38	Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.	По итогам инвентаризации выявлены: а) излишки материалов, которые приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации б) недостача материалов по вине материально ответственного лица: - по учетным ценам - сумма ТЗР по недостающим материалам - сумма, предъявленная для взыскания с виноватого лица по рыночной стоимости - не разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и фактической себестоимости материалов (1820+113-2165) в) по некоторым запасам материалов, которые частично морально устарели и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной , принято решение на сумму снижения стоимости материалов образовать резерв	7 250 1 820 113 1 933 232 132 000	10 94 94 73,2 73,2 91,2	91,1 10 10/ТЗР 94 98 14
39	Справка бухгалтерии, приходный кассовый ордер	В кассу поступили суммы от виновных лиц в возмещение недостачи Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в возмещение недостачи	1 500 1 500	50 98	73,2 91,1
40	Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя.	Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с ликвидацией организации.	195 000	91,2	45
41	Справка - расчет бухгалтерии.	Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат от продажи продукции: прибыль - (2291400+650000-400000-1515060-82903-56313-448688)	438 436	90,9	99
42	Расчет налога на имущество	Начислен налог на имущество.	22 670	91,2	68,4
43	Справка - расчет бухгалтерии.	По состоянию на 31 декабря отчетного года: а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”: субсчет 90,1 «Выручка» субсчет 90,2 «Себестоимость» субсчет 90,3 «НДС» субсчет 90,4 «Общехозяйствен-ные расходы» субсчет 90,5 «Расходы на продажу» б) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц в) закрыты субсчета, открытые к счету 91 “Прочие доходы и расходы”. субсчет 91,1 «Прочие доходы» субсчет 91,2 «Прочие расходы»	7 672 984 4 768 252 1 237 285 180 886 126 700 190 807 307 973 519 499	90,1 90,9 90,9 90,9 90,9 99 91,1 91,9	90,9 90,2 90,3 90,4 90,5 91,9 91,9 91,2
44	Справка - расчет бухгалтерии, налоговая декларация налога от фактической прибыли.	Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога.	39 231	99	68,3
45	Справка бухгалтерии.	По окончании отчетного года заключительной записью декабря закрывается счет 99 “Прибыли и убытки”	892 935	99	84
46	Решение собрания учредителей, справка-расчет бухгалтерии распределения прибыли.	Отчислено в резервный капитал.	320 000	84	82
47	Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале.	Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации.	173 000	84	75,2
48	Справка бухгалтерии расчета дивидендов.	Удержан налог на доход с дивидендов	81 900	75,2	68,1
		Всего:	31 264 131

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ