Бухгалтерская финансовая отчетность

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: (12 мес., использование в производстве, нет перепродажи, эконом. выгоды, спи 20 лет

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент и т.п.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумма фактических затрат)

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (83 счет) или 84 счет. Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) или 83 счет.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (91.1, 91.2)

К расходам на приобретение материально-производственных запасов относятся следующие затраты предприятия:

а) на приобретение сырья или материалов, используемых в производстве.

б) стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, отпускаемых в производство. Критерий по включению стоимости этих материально-производственных запасов в материальные расходы установлен ст. 256 НК РФ, срок их полезного использования должен быть менее 12 мес., а стоимость ниже 10 000 руб.

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

МПЗ отражаются в отчетности в соответствии с их классификацией, исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, услуг либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация: о способах оценки материально - производственных запасов по их группам (видам); о последствиях изменений способов оценки материально - производственных запасов; о стоимости материально - производственных запасов, переданных в залог; о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся организацией, осуществляющей деятельность как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, в рублях.

Указанные записи по активам и обязательствам одновременно производятся в валюте расчетов и платежей.

Составление бухгалтерской отчетности производится в рублях.

В случаях когда законодательство или правила страны - места ведения организацией деятельности за пределами Российской Федерации требуют составления бухгалтерской отчетности в иной валюте, то бухгалтерская отчетность составляется также в этой иностранной валюте.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

В бухгалтерской отчетности раскрывается:

величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;

величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;

величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;

официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кредитовые обороты 91,90 счета), строки 090,100 №2 прибыли и убытки. Курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации (83 счет). В расшифровки отдельных прибылей и убытков по строке 240 указываются курсовые разницы.

В составе информации об учетной политике организации необходимо наличие как минимум следующих данных: о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную; о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам; о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам; о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

В бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация:

о наличии и изменении величины задолженности по основным видам займов, кредитов;

о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

о сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств;

о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в прочие расходы и в стоимость инвестиционных активов; о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов.

Строка 510,610 - сальдо счета 66,67, указывается не только сумма кредита, но сумма% по ним

Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно связанные с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива при условии возможного получения организации в будущем экономических выгод или в случае, когда наличие инвестиционного актива необходимо для управленческих нужд организации.

Классификация: - по времени составления: Вступительные балансы составляются на момент создания организации. Текущие балансы составляются на заданные отрезки времени (день, месяц, квартал, год и т.д.). Разделительные балансы составляются в случае деления организации на несколько самостоятельных экономических субъектов, объединительные - при объединении двух или более организаций. Ликвидационные балансы составляются в случае ликвидации организации. В начале составляется промежуточный ликвидационный баланс, а потом ликвидационный баланс. Основная функция промежуточного ликвидационного баланса - дать достоверную информацию о том, какими ресурсами располагает ликвидируемое юридическое лицо и какие подлежащие удовлетворению требования кредиторов на них предъявлены на момент окончания срока (2 месяца). Эта информация позволяет правильно оценить масштаб продажи имущества для полного удовлетворения требований кредиторов в порядке очереди. После чего составляется ликвидационный баланс, по данным которого можно судить об имуществе, которое в чистом виде должно перейти к собственнику. Главное отличие промежуточного ликвидационного баланса - он составляется на основании операций, отражаемых в учете в режиме сферы деятельности организации, а ликвидационный баланс - в сфере ликвидации. - по источникам составления балансов: Инвентарные балансы составляются по результатам произведенной инвентаризации, подтвержденной описью. Итоговый результат инвентаризационной описи является величиной актива баланса. Если из этой величины вычесть кредиторскую задолженность, то можно определить собственный капитал. Книжные балансы составляются на основе сальдо счетов главной книги, т.е. на основании синтетических счетов, отраженных в главной книге. Генеральные балансы составляются на основе данных счетов бухгалтерского учета, подтвержденных инвентаризацией. Исключение составляют только основные средства, по которым инвентаризацию можно проводить 1 раз в 3 года, и по библиотечным фондам, которые подвергаются инвентаризации 1 раз в 5 лет. - по объему информации: Самостоятельные балансы составляет каждое юридическое лицо. Отдельные балансы составляют структурные подразделения юридических лиц, если администрация считает целесообразным вести там учет на отдельном балансе. В случае наличия у организации дочерних или зависимых обществ помимо самостоятельного баланса составляется сводных бухгалтерский баланс, в котором объединяются все активы и пассивы головной организации и дочерних обществ путем построчного суммирования и использования единой учетной политики организации. Консолидированный баланс имеет цель - показать заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но являющихся единым хозяйственным организмом. - по характеру деятельности: Основной баланс составляется - деятельность соответствует профилю организации. Не основной баланс составляется в подразделениях. - в зависимости от полноты (способа очистки): БРУТТО баланс содержит регулирующие статьи, суммы по которым вычитаются из суммы других статей для определения остаточной стоимости. (Статей амортизации основных средств и нематериальных активов нет в балансе НЕТТО) Формы: вертикальный (а-о=к) - нетто активы, горизонтальный (а=к+о) активы.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные (по увеличению ликвидности).

Нематериальные активы Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05)

Основные средства Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)

Незавершенное строительство Остатки по счетам 07, О8 (незаконченное сторит-во)

Доходные вложения в материальные ценности Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета счета 02 (сдача в лизинг, аренда)

Долгосрочные финансовые вложения Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет «Депозитные счета» по депозит срок более года, если по ним%(акции)

Отложенные налоговые активы Сальдо счета 09 (расход раньше дохода - временная разница*24%).

Оборотные активы: запасы-10; 11; 20,21,23,29,44,46; 41,43-14,42; 45; 97. НДС-19. дальше я знаю.

Классификация: 1. По источникам формирования и принадлежности используемых фирмой капиталов:

- заемный капитал; - собственный капитал; 2. По продолжительности использования капитала в обороте: - капиталы краткосрочного пользования: краткосрочные обязательства, краткосрочная задолженность, текущие обязательства; - капиталы длительного пользования: долгосрочные обязательства, долгосрочная задолженность, долгосрочный заемный капитал, акционерный капитал, дополнительный капитал, резервный капитал.

В пассиве баланса содержится три раздела: III «Капитал и резервы» IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».

Источники образования средств предприятия разделяются собственные и привлеченные.

Собственные средства предприятия - это капитал и резервы, представляющие собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе и за счет определенной прибыли и сама нераспределенная прибыль.

Привлеченные средства предприятия - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, то есть средства.

Таким образом, правую сторону баланса (пассив) можно рассматривать:

1) как источник информации о ресурсах предприятия: - представленных предприятию акционерами (учредителями) - образованных в соответствии с законодательством (в частности добавочный капитал), - нераспределенной прибыли;

2) как источник информации о величине обязательств предприятия (займах, кредитах, кредиторской задолженности).

Третий раздел баланса «Капитал и резервы» объединяет данные об уставном капитале организации; собственных акциях, выкупленных у пионеров; добавочном капитале; резервном капитале, нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» обобщены показатели о долгосрочных займах и кредитах, отложенных налоговых обязательствах и прочих долгосрочных обязательствах.

А раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о краткосрочных займах и кредитах, краткосрочной кредиторской задолженности по ее видам, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходах будущих периодов, резервах предстоящих расходов, прочих краткосрочных обязательствах.

Бухгалтерский баланс как способ группировки и обобщения информации об имуществе предприятия. Баланс (франц. balance, весы) - система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis - дважды, lans - чаша весов. К бухгалтерскому балансу предъявляются такие требования как: правдивость (вся документация по операциям-инвентаризация, точнее если; синтетический=аналитическому, качественно составлены документы, резервы, расчеты точны), реальность (реальность фактического и теоретического, ос переоценка,), единство (построение баланса по единым принципам), преемственность (единая учетная политика, балансы вытекают из друг друга), ясность (можно понять пользователям). Реальность баланса. «Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности». Теории балансовых оценок, существующие на данный момент можно свести к трем группам. «Теория объективных оценок основана на принципе рыночных цен, которые могли бы быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса.» «Теория субъективных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете (в книгах).» Для товарно-материальных ценностей и основных средств это будут затраты на приобретение или строительство, для долгов - их номинальная оценка. Реальность баланса зависит от ликвидности средств организации. «Под ликвидностью понимается способность средств пройти кругооборот и в конечном итоге принять денежную форму.» Ликвидность дебиторской задолжности определяется возможностью получения денег от дебиторов. В активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс должен исходить из предыдущего. (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления).

№2 позволяет определить вид, величину и источники формирования фин. результата на основе произведенных расчетов. Принципы построения: 1. начисление (допущение временной определенности фактов хоз. деятельности) 2. недопущение статей взаимозачета в статьях дохода и расхода (метод брутто) 3. детализация затрат по функциям управления (производство, управление, сбыт) 4. разделение фин. результатов на основные и прочие. Структура: 1-выручка (90.1., кредитовый оботот, поступления от продаж, услуг) ПБУ 9/99-имеет право на выручку из конкретного договора - сумма выручки определена - повышение экон. выгод - расходы определены - формы оплаты (денежна, натуральная) 2-с/с (учтены затраты на производство) ПБУ10/99-расходы по договоры или законадательству - умма орпеделена - понижение экон. выгод - прямые расходы и тт. п. по статьям

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода. Величина разводненной прибыли (убытка) на акцию показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества, в случаях: конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции

При ведении учета по кассовому методу, доходы учитываются в момент получения денежных средств, а расходы - в момент выплаты. Такая система особенно удобна, когда необходимо сосредоточить внимание на движении

денежных средств от основной деятельности фирмы. Фактически, чистый результат движения денежных средств фирмы от основной деятельности равно ее прибыли, рассчитанной на основе кассового метода. Расчет чистого результата движения денежных средств от основной деятельности требует изменения базы расчета: с метода начислений на кассовый метод.

Прямой метод расчета: Прямой метод учитывает основные категории денежных поступлений и выплат от основной деятельности и, по сути, представляет собой отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода. Используя прямой метод расчета, можно определить суммы денежных средств по различным

категориям, либо (1) путем анализа и классификации денежных операций фирмы, либо (2) путем пересчета доходов и расходов, рассчитанных на основе метода начислений, в соответствующие суммы, рассчитанные на основе кассового метода.

Согласно косвенному методу пересчета, неденежные расходы, такие как износ и амортизация, прибавляются к чистой прибыли, с тем чтобы устранить влияние, оказываемое ими на чистую прибыль. Кроме того, устраняется влияние на чистую прибыль прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности. Изменения дебиторской задолженности, остатков товарно-материальных ценностей, расходов будущих периодов, кредиторской задолженности, задолженности по уплате процентов и налога на прибыль, происходящие в течение года, должны быть либо прибавлены к чистой прибыли, либо вычтены из нее, в зависимости от того, какой счет анализируется, и от того, происходило ли соответствующее изменение в сторону повышения или понижения. Ниже приводится таблица, представляющая порядок трансформирования сумм по косвенному методу, в которой вкратце излагается общий подход и сами корректировки.

Инфляция - это процесс повышения среднего уровня цен на все товары, работы и услуги, в результате которого деньги обесцениваются. В зависимости от темпов роста цен различают умеренную инфляцию, гиперинфляцию и галопирующую инфляцию.

Страницы: 1, 2, 3, 4