Бухгалерский учет на ООО "Гражданремстрой"

10. Учет финансовых результатов

Сметная прибыль в составе сметной стоимости строительной продукции - это средства, предназначенные для покрытия расходов подрядных организаций на развитие производства и материальное стимулирование работников.

Сметная прибыль является нормативной частью стоимости строительной продукции и не относится на себестоимость работ.

В составе норматива сметной прибыли учтены затраты на:

- отдельные федеральные, региональные и местные налоги и сборы;

-расширенное воспроизводство подрядных организаций (модернизация оборудования, реконструкция объектов основных фондов);

- материальное стимулирование работников (материальная помощь, проведение мероприятий по охране здоровья и отдыха,);

- организацию помощи и бесплатных услуг учебным заведениям.

В качестве базы для исчисления сметной прибыли принимается величина средств на оплату труда рабочих (строителей и механизаторов) в текущих ценах в составе сметных прямых затрат.

Сметная прибыль определяется с использованием:

- общеотраслевых нормативов, устанавливаемых для всех исполнителей работ;

- нормативов по видам строительных и монтажных работ;

- индивидуальной нормы, разрабатываемой (в отдельных случаях) для конкретной подрядной организации.

При определении сметной стоимости отделочных работ общеотраслевой норматив сметной прибыли составляет 55% к величине средств на оплату труда рабочих (строителей и механизаторов).

Таблица 8 - Хозяйственные операции по учету финансовых результатов

№ п. п.	Наименование хозяйственной операции	Документы	Дт	Кт	Сумма
		Первичные	Синтетические	аналитические
1	Отражена прибыль по выполненным работам	-	Журнал 15	Аналитические данные к счету 99	90.9	99	47141

11. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Для начисления ЕСН используют налоговую декларацию по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Форма налоговой декларации заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

При заполнении Декларации учитывается следующее.

Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Если на страницах Декларации, которые должны быть представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись налогоплательщика или его представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

После заполнения Декларации проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".

В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации указываются:

для российской и иностранной организаций:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который налогоплательщик представляет Декларацию. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

для российской организации:

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются налогоплательщиком согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации;

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации .

для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

для физического лица:

ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

Титульный лист, Разделы 1, 2, 2.1 Декларации представляются всеми налогоплательщиками. В Разделе 2.1 налогоплательщиками заполняется таблица для отражения налоговой базы по интервалам до 280000 рублей и выше. Разделы 3, 3.1 Декларации заполняются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы.

Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются налогоплательщиками или их представителями в нижней части титульного листа, а также каждого заполняемого Раздела Декларации .

Таблица 9 - Хозяйственные операции по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

№ п. п.	Наименование хозяйственной операции	Документы	Дт	Кт	Сумма
		Первичные	Синтетические	аналитические
1	Начислен ЕСН работникам основного производства	Расчетно-платежная ведомость	Журнал 10,10/1	Лицевой счет	20	69.1	9649,78
2	Начислен ЕСН работникам вспомогательного производства	-||-	-||-	-||-	23	69.1	2380,13
3	Начислен ЕСН административным работникам	-||-	-||-	-||-	26	69.1	4661,85
4	Уплачен ЕСН в ФБ	-||-	-||-	-||-	69.2.1	51	30143
5	Уплачен ЕСН в ФФОМС	-||-	-||-	-||-	69.3.1	51	5526
6	Уплачен ЕСН в ТФОМС	-||-	-||-	-||-	69.3.2	51	10047
8	Начислен НДФЛ	Расчетно-платежная ведомость	-||-	-||-	70	68.1	76562

12. Учет расчетов по кредитам и займам

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно.

Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца.

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

К отношениям по кредитному договору применяются правила, как в договоре займа.

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме.

Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным.

Получен кредит размером 51000 тыс. руб. на приобретение основного средства. Ежемесячно выплачиваются 6% от стоимости кредита.

Таблица 10

Хозяйственные операции по учету расчетов по кредитам и займам

№ п. п.	Наименование хозяйственной операции	Документы	Дт	Кт	Сумма
		Первичные	Синтетические	аналитические
1	Получен кредит	Кредитный договор	Журнал 4, ведомость 2	Ведомость по счету 66	51	66	51000
2	Начислен % по кредиту	Кредитный договор	Журнал 4	Ведомость по счету 66, аналитические данные по счету 91	91.2	66	3060
3	Приобретен объект основных средств	акт приема- передачи	Журнал 4, Ведомость 18	Ведомость по счету 66	08	66	51000
4	Уплачен кредит с суммой начисленного процента	Кредитный договор	Журнал 2	Ведомость по счету 66	66	51	54060

13. Учет собственного капитала

Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

От учредителей получены вклады в уставный капитал:

Денежные средства на сумму 1000 руб.

Материалы на сумму 5000 руб.

Основные средства на сумму 2400 руб.

Таблица 11 - Хозяйственные операции по учету собственного капитала

№ п. п.	Наименование хозяйственной операции	Документы	Дт	Кт	Сумма
		Первичные	Синтетические	аналитические
1	Получены денежные средства от учредителей	ПКО	Журнал 8	Книга учета приходных и расходных КО	50	75	1000
2	Получены материалы от учредителей	Приходный ордер	Журнал 8	Карточка учета материалов	10	75	5000
3	Получены основные средства от учредителей	Акт приема - передачи	Ведомость 18, журнал 8	-	08	75	2400
4	Введен в эксплуатацию объект основных средств	-||-	Журнал 16, ведомость по счету 01	Инвентарная карточка	01	08	2400
5	уставный капитал сформирован полностью	-	Журнал 12	-	75	80	8400

14. Учет резервов и целевого финансирования

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.

Таблица 12 - Хозяйственные операции по учету резервов и целевого финансирования

№ п. п.	Наименование хозяйственной операции	Документы	Дт	Кт	Сумма
		Первичные	Синтетические	аналитические
1	Создание резерва по сомнительным долгам	-	Журнал 12	Аналитические данные по счету 91	91.2	63
2	Списан сомнительный долг в части покрытия резервом	-	Ведомость 16, журнал 11		63	62,76
3	Списан сомнительный долг в части непокрытой резервом	-	Ведомость 16, журнал 11	Аналитические данные по счету 91	91.2	62,76
4	Списана часть неиспользованного резерва	-	-	Аналитические данные по счету 91	63	91.1

15. Оценка действующей системы бухгалтерского учета

Таблица 13 - Результаты проверки первичных документов

№п. п.	Наименование первичных документов	Содержание хозяйственной операции	Содержание выявленной ошибки
1	Накладная	Отпуск материалов в производство	Не указаны сумма и количество
2

Список литературы

1. Гражданский кодекс (часть 2) от 26.01.1996 № 14-ФЗ

2. Налоговый кодекс (часть) от 5 августа 2000 № 117-ФЗ

3. Трудовой кодекс от 30.12.2001 № 197-ФЗ

4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ

6. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» от 09.06.2001 № 44н

7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 30.03.1999 № 33н

8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.2001 № 26н

9. Приказ Минфина «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998 N 34н

10. Приказ Минфина «Об утверждении плана счетов и инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н

11. Приказ Минфина «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств» от 13.06.1995 №49

12. Приказ Минфина «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и рекомендаций по ее заполнению» от 24.03.2005 г. № 48Н

13. Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по учету основных средств» от 13.10.2003 № 91н

14. Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по учету материально-производственных запасов» от 28.12.2001 № 119н

15. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 5 января 2004 г. № 1

16. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету материально-производственных запасов» от 30.10.1997 № 71а

17. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003 № 7

Страницы: 1, 2, 3