Бухалтерский учёт

9.6 УР по оплате труда

Трудовые отношения регулируются трудовым законодательством. Основной нормативный документ - Трудовой кодекс РФ.

Регулирование трудовых взаимодействий между работодателем и работником на уровне отдельной организации осуществляется в соответствии с коллективным договором, положением об оплате труда, трудовыми соглашениями и договорами.

Основными формами оплаты труда является сдельная, повременная, которые имеют свои разновидности.

Для учета расчетов по оплате труда применяют следующие документы: приказы руководителя, табель учета рабочего времени, расчетная ведомость, платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость, записка-расчет о предоставлении отпуска работникам, листок временной нетрудоспособности и т.п. документы.

Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на предприятии, отпуск за 2 и последующие годы может быть предоставлен в любое время согласно графику отпусков.

Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней.

Для того чтобы определить сумму отпускных необходимо определить средний дневной заработок за последние 12 месяцев.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной зарплаты (включая премии за последние 12 месяцев) на 12 и на 29,4.

Пример: Работник Иванов И. И. с 24 марта 2008 года ушел в отпуск продолжительность 28 календарных дней.

Сумма отпускных = 218,25 х 28 = 6 111 рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивают на основании листа временной нетрудоспособности, который выдается лечебным учреждением. Как правило, такие пособия за первые 2 дня болезни оплачиваются работодателем, а с 3 дня за счет социального страхования.

В настоящее время пособия по временной нетрудоспособности можно получить как по основному месту работы, так и по совместительству.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности учитывается страховой стаж.

Если работник имеет страховой стаж до 5 лет, то ему причитается 60%, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%.

Если работник имеет стаж менее 6 месяцев, то пособие исчисляется исходя из минимального размера труда (2 300 рублей).

Расчетный период для начисления пособия 12 предшествующих месяцев.

Для определения среднедневного заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности необходимо зарплату за последние 12 месяцев разделить на количество календарных дней (365 или 366).

Пример: Работник Петров П. П. представил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности с 1 ноября по 10 ноября 2008 года. Страховой стаж 12 лет. Начисленная зарплата (включая премии) за ноябрь 2007 года - октябрь 2008 года составляет 90 000 рублей.

Сумма пособий = 245,9 х 10 = 2 459 рублей

за 2 дня = 491,8 - оплачивает работодатель

за остальные 8 дней = 1 967,2 - оплачивается за счет социального страхования

Из начисленной работодателем зарплаты производят различные удержания, которые можно разделить на 2 группы:

1. Обязательные - НДФЛ, по исполнительным листам

2. Удержания по инициативе организации - профсоюзные взносы, плата за проживание в общежитиях и ведомственных гостиницах, за товары проданные в кредит, долги подотчетных лиц с их согласия.

Пример: За октябрь 2009 года работнику Сидорову начислена зарплата 20 000 рублей. Работник имеет двоих детей 1992 и 1993 годов рождения. В бухгалтерию представлено свидетельство о рождении только одного ребенка. Доход за январь - сентябрь 2009 года составил 20 000 рублей. Определить сумму НДФЛ и сумму к выдачи.

Облагаемый доход = 20 000 - 1 000 = 19 000

Сумма налога = 19 000 х 13% = 2 470

Сумма к выдачи = 20 000 - 2 470 = 17 530 рублей.

Основные бухгалтерские записи по счетам 70

(по назначению - пассивный, по характеру сальдо - активно-пассивный)

	ДТ	КТ
1. Начислена зарплата работникам основного производства	20	70
2. Начислена зарплата работникам вспомогательного производства	23	70
3. Начислена зарплата общепроизводственному персоналу	25	70
4. Начислена зарплата аппарату управления	26	70
5. Начислена зарплата работникам торговли и общественного питания	44	70
6. Начислены отпускные работникам предприятия (резерв на оплату отпусков не создается)	20, 23, 25, 26, 44	70
7. Начислены отпускные работникам предприятия (резерв на оплату отпусков создается)	96	70
8. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя	23, 25, 26, 44	70
9. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет фондов социального страхования	69/1	70
10. Удержан из зарплаты НДФЛ	70	68
11. Удержаны из зарплаты суммы по исполнительным листам	70	76
12. Удержаны из зарплаты профсоюзные взносы	70	76
13. Удержан из зарплаты долг подотчетного лица с согласия работника	70	71
14. Удержаны из зарплаты суммы недостачи выявленные входе проявления инвентаризации	70	73
15. Депонирована не выданная зарплата	70	76/4
16. Выдана из кассы зарплата	50	70

9.7 УР по социальному страхованию и обеспечению

Все организации, как правило, являются плательщиками ЕСН который учитывается на счете 69 и планом счетов к нему предусмотрено 3 субсчета:

69/1 - Учет расчетов по социальному страхованию

69/2 - Учет расчетов по пенсионному обеспечению

69/3 - Учеты по обязательному медицинскому страхованию

В настоящее время ставка ЕСН = 26%.

Счет 69 по назначению пассивный, по характеру сальдо активно-пассивный.

Основные бухгалтерские записи по счетам 69

	ДТ	КТ
1. Произведены отчисления фонда социального страхования и обеспечения от зарплаты рабочих основного производства	20	69
2. Произведены отчисления в фонд социального страхования и обеспечения от зарплаты работников вспомогательного производства	23	69
3. Произведены отчисления от зарплаты общепроизводственного персонала	25	69
4. Произведены отчисления от зарплаты аппарата управления	26	69
5. Произведены отчисления от зарплаты работников торговли и общественного питания	44	69
6. Перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения	69	51
7. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования	69/1	70

9.8 УР с подотчетными лицами

Работники организации, которые получили денежные средства на хозяйственные нужды и командировки называются подотчётными лицами, а выданные суммы подотчетными сумами.

Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимают расходы по приобретению канцтоваров, хозяйственных принадлежностей, материалов, ГСМ, оплате мелкого ремонта.

Командировка- это поездка работника в другую местность для выполнения служебных поручений вне места его работы по распоряжению работодателя. Перед тем как поехать в командировку надо оформить:

- служебное задание

- приказ о направлении рабочего в командировку (ф.Т-9)

- командировочное удостоверение (ф.Т-10), где должны быть отметки о времени прибытия и выбытия работника, которые должны быть заверены подписью ответственного лица и печатью той организации куда рабочий был направлен.

Подотчетное лицо обязано в течение 3х раб дней после осуществления хозяйственных расхода, после возвращения из командировки предоставить в бухгалтерию авансовый отчет со всеми приложенными оправдательными документами.

Командировочному лицу оплачивают:

- расходы на проезд до места командировки и обратно (возмещаются в полном размере, но билеты должны быть обязательно приложены)

- расходы по найму жилья возмещаются (в полном размере, но документы должны быть обязательно приложены к авансовому отчету)

-суточные (размер суточных устанавливается приказом руководителя, но он не может быть ниже установленного правительством РФ суммы равной 100 рублей)

- прочие расходы, которые поручил работодатель.

Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке (праздники + выходные), а также все дни нахождения в пути, включая день отъезда и приезда.

Если суточные выдаются сверх установленных правительством норм, то сумма превышения не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71, счет по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный.

Основные бух записи по счету 71

	ДТ	КТ
1. Выданы денежные средства подотчетным лицам	71	50
2. Из подотчетных сумм приобретены материалы	10	71
3. Списываются командировочные расходы	20, 23, 25, 26, 44	71
4. Из подотчетных сумм оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам	60	71
5. Удержана из зарплаты подотчетная сумма, не возвращенная в срок (должно быть согласие работника)	70	71
6. Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы	50	71

9.9 УР с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации по всем видам расчетов с работниками организации (кроме расчетов по оплате труда подотчетным лицам) используется счет 73. Планом счетов к этому счету предусмотрено 2 субсчета:

73/1 _ Расчеты по предоставленным займам (своим работникам)

73/2 _ Расчета по возмещению материального ущерба.

В организации могут быть открыты и другие субсчета в рабочем плане счетов организации, которые является приложением к учетной политике организации.

Счет 73 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный

Основные бух записи по счету 73/1

	ДТ	КТ
1. Предоставлены займы работникам организации	73/1	50
2. Внесена рабочим в кассу задолженность по полученному займу	50	73/1
3. Удержаны из зарплаты задолженности по полученному займу	70	73/1

Основные бух записи по счету 73/2

	ДТ	КТ
1. Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	73/2	94
2. Внесена в кассу задолженность рабочим по недостаче	50	73/2
3. Из зарплаты удержана сумма недостачи	70	73/2

9.10 УР с разными дебиторами и кредиторами

Учёт расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется на счете 76. Счет по назначению и характеру сальдо активно-пассивный, т. е. может иметь сальдо и по ДТ и по КТ.

На 76 счете ведут учет расчетов по след операциям:

- по личному имущественному страхованию

- профессиональные взносы

- по исполнительным листам

- по депонированным сумам

К 76 счету предусмотрено 4 субсчета:

76/1 _ Расчеты по имущественному и личному страхованию

76/2 _ Расчеты по претензиям

76/3 _ Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76/4 _ Расчеты по депонированным суммам

В организациях могут быть открыты и другие субсчета, но они должны быть обозначены в рабочем плане счетов, который является приложением к учетной политике организации.

76/1. В целях снижения риска получения убытка от стихийных бедствий и коммерческой деятельности предприятия, организацией могут заключаться договора страхования со страховыми организациями.

Счет 76/1 по назначению пассивный, по характеру сальдо активно-пассивный.

Основные бухгалтерские записи по счету 76/1

	ДТ	КТ
1. Начислены страховые платежи страховым организациям	91	76/1
2. Перечислены страховые платежи страховым организациям	76/1	51
3. Отражены суммы по договорам страхования при наступлении страховых случаев	76/1	91
4. Получены страховые платежи от страховых организаций	51	76/1

76/2. В ходе хозяйственной деятельности у предприятия могут возникать претензии к поставщикам, покупателям, транспортным организациям. Претензии предъявляются в письменной форме.

Счет 76/2 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный

Основные бухгалтерские записи по счету 76/2

	ДТ	КТ
1. Предъявлена претензия поставщикам, транспортным организациям	76/2	60
2. Предъявлена претензия за нарушение договорных обязательств (штрафы, пени, неустойки) ЭТА ЗАПИСЬ СОСТАВЛЯЕТСЯ ТОЛЬКО В ТОМ СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ЕСТЬ РЕШЕНИЕ СУДА ИЛИ ОНИ САМИ ПРИЗНАЛИ ВИНУ	76/2	91
3. Поступили суммы от поставщиков, покупателей по претензиям	51	76/2

76/3. На этом субсчете учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам.

Счет 76/3 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный

Основные бухгалтерские записи по счету 76/3

	ДТ	КТ
1. Отражены подлежащие получению доходы	76/3	91
2. Получены организацией доходы от участия в других организациях	51	76/3

76/4. Учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя).

Счет 76/4 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный.

Основные бухгалтерские записи по счету 76/4

	ДТ	КТ
1. Депонирована зарплата	70	76/4
2. Выдана из кассы депонированная зарплата	76/4	50

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8