Автоматизированные системы, применяемые в бухгалтерском учете

На второй стадии учетного цикла сведения о хозяйственных операциях накапливаются во внутримашинном информационном фонде АРМ, который позволяет исключить многочисленные книги, тетради, папки и другие способы группировки и хранения информации, характерные для ручных вариантов учета.

Наряду с учетной информацией о текущих событиях в деятельности организации, например о поступлении товаров на склад, в памяти ПЭВМ хранятся данные, которые можно отнести к условно-постоянным (справочные данные о сотрудниках организации, технико-эксплуатационные характеристики основных средств, реквизиты поставщиков и покупателей). Подобная информация вводится в информационный фонд однократно, корректируется по мере изменения и многократно используется в процессах обработки.

Хранение в машиночитаемом виде условно-постоянной информации позволяет сократить трудоемкость подготовки первичной учетной информации. Так, создание массива -- справочника работающих в организации позволяет, обеспечив ручной ввод кодового обозначения или табельного номера работника, выбрать из справочника все необходимые для получения выходной информации сведения: фамилию, имя, отчество; должность; признак квалификации и т.п.

В целях предупреждения потерь и искажений информации создаются копии информационного фонда АРМ на внешних машинных накопителях информации.

Высокое быстродействие современных компьютеров при выполнении как арифметических, так и логических (группировка, сравнение, выборка и др.) операций обработки данных дает возможность достаточно быстро и практически без участия бухгалтера обобщить сведения, требуемые для формирования регистров хронологического, аналитического, синтетического и сводного учета, а также бухгалтерской отчетности.

В малых организациях, использующих преимущественно упрощенную форму бухгалтерского учета, на базе АРМ бухгалтера формируются журнал учета хозяйственных операций Главная книга. В зависимости от принятой четной политики дополнительно могут формироваться регистры аналитического и синтетического учета (ведомости учета основных средств, материально-производственных запасов, заработной платы, финансово-расчетных операций и др.)

Формы получаемых с применением компьютеров регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несущественно отличаются от привычных для бухгалтера. Традиционные пронумерованные и прошнурованные рукописные книги заменяются напечатанными на компьютере ведомостями, которые в течение учетного периода комплектуются в накопительные регистры. В ведомостях по сравнению с типовыми регистрами бухгалтерского учета может изменяться в соответствии с возможностями устройств вывода информации размещение последней, несколько учетных регистров могут объединяться в одном печатном бланке.

К преимуществам автоматизированного учета относится возможность выдачи информации в регламентном режиме (например, ежедневно, еженедельно, ежемесячно, раз в год и т.п.) и по запросам пользователей. Ответы на запросы формируются и могут выводиться на экран терминала либо на печать в форме ведомостей, в виде схем, графиков в зависимости от технологического процесса обработки данных, запросов бухгалтера и персонала других служб организации.

В третьем варианте организации автоматизированного учета информационный фонд создается исходя из потребностей не одного, а Всех обслуживаемых компьютерной сетью пользователей с учетом организации обмена данными между комплексами задач учета и других функций управления как в пределах АРМ, так и между ними. Организация обмена данными по сети обеспечивает возможность одновременного доступа различных пользователей к любой разрешенной ин формации.

Принципиальная схема организации автоматизированного бухгалтерского учета на базе сети ЭВМ изображена на рис. 2

2.3 Выбор пакета прикладных программ (ППП) бухгалтерского учета

Для реализации автоматизированного учета используются пакеты прикладных программ. Отличаясь в деталях, автоматизированные формы бухгалтерского учета на базе ППП характеризуются общими принципами, среди которых достаточно указать такие, как:

минимизация ввода исходной информации;

возможность автоматизированного формирования первичных документов, регистров хронологического, аналитического, синтетического, сводного учета и отчетности (при необходимости в соответствии с требованиями не только отечественных, но и международных стандартов);

своевременность представления информации по регламенту и по запросам в виде ведомостей, видеограмм, графиков и других наглядных форм;

создание единого внутримашинного информационного фонда, обеспечение контроля доступа к данным, сохранности и целостности информации.

При выборе программных продуктов для решения задач бухгалтерского учета следует принимать во внимание экономические и организационные особенности предприятия, а также требования, предъявляемые к ППП.

Основные из них следующие:

прохождение тестирования и соответствующей сертификации;

наличие товарного вида и надежного сопровождения;

право на получение консультаций («горячая» линия)

модульный принцип построения системы, позволяющий выбирать ее конфигурацию в зависимости от размеров предприятия;

одновалютное и многовалютное исполнение;

органическое единство бухгалтерского учета и финансового анализа;

необходимый уровень детализации аналитического учета;

простота освоения и удобство системы в работе.

2.4. Основные бухгалтерские программы

В настоящее время рынок бухгалтерских программ представлен множеством разработок. Покажем основные разработки производителей программ по автоматизации бухгалтерского учета.

ФИРМА «1С»

«1С»: Бухгалтерия

Данный программный продукт выпускается в двух вариантах: «базовом» и «проф», имеющих ряд принципиальных различий в плане функциональных возможностей.

Оптимальной областью применения базовой версии «1С: Бухгалтерия» является малое предприятие с исключительно рублевым учетом, численностью в пределах десяти человек, с незначительным объемом документооборота и минимальным запасом материальных ресурсов - не более десятка наименований. Бухгалтерский учет организован по принципу «от проводки», необходимая информация размещается в журнале хозяйственных операций, позволяющим вести количественный учет.

Если же речь идет о версии «проф», необходимо иметь в виду, что по сравнению с базовой версией здесь добавляется валютный учет.

«1С»: Торговля

Программа является очень мощным конструктором, позволяющим описывать практически любые торговые операции. По титульным реквизитам и спецификации товарного документа (например, накладной или счета) можно сформировать платежное поручение или кассовый ордер, а при регистрации денежных поступлений - «связать» поступивший платеж со счетом, по которому он совершался.

«1С»: Расчет

Выпущена в апреле 1997 года. Средства разработки и «схема организации» точно такие же как в «1С: Торговле».

Основным функциональным предназначением данной программы является автоматизация хозяйственных операций, имеющих заданную периодичность. В качестве главных участков ее применения выступают учет зарплаты, основных средств, акций и дивидендов акционеров, кроме того, ее можно использовать при расчете себестоимости продукции и услуг, а также для ведения кадрового учета.

КОРПОРАЦИЯ «Парус»

Системы «Парус» (4. X), разработанные с помощью FoxPro, ориентированы на небольшие предприятия с несложным учетом и являются исключительно бухгалтерскими. Расчет зарплаты реализован как автономный программный продукт. Они имеют три уровня аналитики; принцип пополнения информации - «от первичного документа».

Парус-Торговля

Выпущена в конце сентября 1997 года. По данным на ноябрь 1997 года находится на предпродажном тестировании. Позиционируется как семейство проектов, ориентированных на предприятии различного масштаба - от небольшого магазина до торгового дома, имеющего в своем составе как оптовые, так и розничные подразделения. «Парус-Торговля» охватывает все области финансово-хозяйственной деятельности торговой фирмы, начиная от приобретения товара и заканчивая отчетностью в налоговые органы.

АО «Инфин»

Выпускает семейство бухгалтерских программных систем, имеющих следующие базовые характеристики:

- мини (3 уровня аналитики, финансовые документы, отчетность);

- мили (к перечисленным возможностям добавляются авторасчет износа основных средств и 4 уровня аналитики);

- макси (5 уровней аналитики, автопроводки по расчету налогов и закрытию счетов, ввод проводок, относящихся к прошлым и будущим периодам);

- супер (двухвалютный учет);

- элит (мультивалютный учет, забалансовые счета, переоценка основных средств и ввод проводок «чернового учета»);

- идеал (параллельное ведение бухучета в стандартах GAAP);

- престиж (кодовое название заказных разработок).

КОМПАНИЯ «ДИЦ»

Система «Турбобухгалтер»

Предназначена для учета на небольших предприятиях, выпускается в вариантах для DOS и для Windows. Как и программа «1С: Бухгалтерия», относится к классу систем-конструкторов и организована почти по такому же принципу, с той разницей, что результаты расчета зарплаты и начальные остатки но счетам бухгалтерского учета хранятся в файлах, обособленных от журнала хозяйственных операций. Кроме того, в рамках одной системы возможно ведение учета от имени нескольких независимых предприятий.

Система является «чемпионом» по максимальному количеству уровней аналитического учета.

ТОО «Информатик»

Инфобухгалтер

Ориентирована на малые предприятия с несложным учетом. Выпускается в двух вариантах - «базовом» и «проф».

«Базовый вариант» представляет собой электронную книгу регистрации бухгалтерских проводок с ведением исключительно суммового учета.

Что касается версии «проф», то в ней реализована работа и «от проводок», и «от исходящих документов», предусмотрены количественный учет, составление журналов-ордеров и прилагаемых к ним ведомостей, расчет заработной платы, ведение операции в валюте, анализ финансовой деятельности предприятия с построением графиков, диаграмм и гистограмм на основе данных бухгалтерского учета.

3. Практическая часть

Вариант 9

Ведомость остатков по счетам на 01.08.2207 г., тыс. руб.

Шифр и наименование счета	Дебет	Кредит
01 "Основные средства"	12454600
02 "Амортизация основных средств"		1316050
58 "Финансовые вложения"	500000
08 "Вложения во внеоборотные активы"	920000
04 "Нематериальные активы"	698000
05 "Амортизация нематериальных активов"		94000
10 "Материалы" в том числе: 10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости - 3638300, отклонения - +250000; 10/6 прочие материалы по учетной стоимости - 680800, отклонения - + 59200	4628300
20 "Основное производство", в том числе: незавершенное производство по продукции А - 2706800; незавершенное производство по продукции Б - 400000	3106800
97 "Расходы будущих периодов"	120000
43 "Готовая продукция". В том числе: продукция А - 186 шт., 252000 тыс. руб.; продукция Б - 95 шт., 168000 тыс. руб.	420000
50 "Касса"	18000
51 "Расчетный счет"	16082000
52 "Валютный счет"	54180
55 "Специальные счета в банках"	2441500
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"		1562000
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"		42000
68 "Расчеты по налогам и сборам"		280100
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"		321200
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"		6424000
71 "Расчеты с подотчетными лицами"	15300
75 "Расчеты с учредителями"	1260000
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	224100
99 "Прибыль и убытки"		4323926
80 "Уставный капитал"		17000000
82 "Резервный капитал"		140000
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		10024000
83 "Добавочный капитал"		840000
96 "Резервы предстоящих расходов"		74600
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"		500904
Итого:	42942780	42942780

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма
		Дт	Кт
1.	Счет-фактура. Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе: - сырье и материалы по учетным ценам -1250000 руб., отклонения - + 20000 руб.	10/1	60	1 270 000
2.	Счет-фактура магазина. Накладная - требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе: - от подотчетных лиц по учетным ценам - 4500 руб., отклонения - + 400 руб. - отходы от производства продукции А по учетным ценам - 6 200 руб., отклонения - + 500 руб.	10/6 10/6	71 20/А	4 900 6 700
3.	Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции: А Б Итого	20/А 20/Б	10/1 10/1	1 275 000 360 000 1 635 000
4.	Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции: А Б Итого	20/А 20/Б	10/1 10/1	70 125 19 800 89 925
5.	Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам: - на хозяйственные нужды основных цехов - в ремонтно-механическую мастерскую - на общехозяйственные нужды - на строительство корпуса основного цеха Итого	25 23 26 08	10/6 10/6 10/6 10/6	115 400 120 300 15 200 130 600 381500
6.	Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам: - на хозяйственные нужды основных цехов - в ремонтно-механическую мастерскую - на общехозяйственные нужды - на строительство корпуса основного цеха Итого	25 23 26 08	10/6 10/6 10/6 10/6	10 155 10 586 1 338 11 493 33 572
7.	Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с р/с для выплаты з/п работникам за вторую половину июля 2207 г. и на командировки	50	51	6 442 000
8.	Расходные кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы: - в погашение задолжность по з/п - под отчет на командировочные расходы Итого	70 71	50 50	6 424 000 18 000 6 442000
9.	Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат з/п за август: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим за строительство корпуса основного цеха - административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов -административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов Итого	20/А 20/Б 08 25 26	70 70 70 70 70	3 500 000 2 400 000 960 000 1 900 000 840 000 9 600 000
10.	Начислен ЕСН: Рабочим за изготовление продукции А - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Рабочим за изготовление продукции Б - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Рабочим за строительство корпуса основного цеха - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов - на социальное страхование - в Пенсионный фонд - по обязательному медицинскому страхованию Итого Итого	20/А 20/Б 08 25 26	69 69 69 69 69	700 000 101 500 108 500 910 000 480 000 69 600 74 400 624 000 192 000 27 840 29 760 249 600 380 000 55 100 58 900 494 000 168 000 24 360 26 040 218 400 2 496 000
11.	Платежные поручения. Перечислена с р/с задолжность: - поставщикам - бюджету - банку в погашение краткосрочного кредита Итого	60 68 66	51 51 51	1 800 000 280 100 130 800 2 210 900
12.	Выписка банка с в/с. Платежное поручение. Перечислена задолжность зарубежному поставщику	60	51	15 050
13.	Счета поставщиков. Расчет- распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета "Энергосбыта" и "Водоканалтреста" за потребленные электроэнергию и воду: - оборудование основных цехов - на хозяйственные нужды основных цехов - на общехозяйственные нужды - в ремонтно-механической мастерской Итого	25 25 26 23	60 60 60 60	6 592 000 250 000 135 000 150 000 7 127 000
14.	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в: - основных цехах, цеховых кладовых - общехозяйственных службах, отделах, складах - ремонтно-механической мастерской Итого	25 26 23	02 02 02	1 020 000 90 000 170 000 1 280 000
15.	Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами	26	05	13 400
16.	Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с р/с для выдачи аванса работникам за первую половину августа	50	51	4 520 000
17.	Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам организации за 1-ую половину августа	70	50	4 520 000
18.	Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации	26	71	20 000
19.	Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал	08 01	75 08	870 000
20.	Разработочная табеля. Произведены удержания из з/п, начисленной работникам за август: - налога на доходы физических лиц -алиментов Итого	70 70	68 76	790 000 75 000 865 000
21.	Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов)	25	96	600 000
22.	Счет ОАО "Минскремстрой". Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов	96	76	45 000
23.	Разработочные таблицы. Распределены и списаны затраты ремонтно-механической мастерской на услуги по ремонту - оборудования основных цехов - инвентаря общехозяйственного назначения Итого	25 26	23 23	338 164,5 112 721,5 450 886
24.	Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции: -А - Б Итого	20/А 20/Б	25 25	6 678 634,21 4 641 084,79 11319719
25.	Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции: -А - Б Итого	20/А 20/Б	26 26	853 175,105 592 884,395 1 446 059,5
26.	Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости: А - 10 900 шт., Б - 5 415 шт. Итого	43/А 43/Б	20 20	13 179 909,315 8 557 669,185 21 737578,5
27.	Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по фактической себестоимости: А - 10 400 шт., Б - 5 100 шт. Итого	45 45	43/А 43/Б	12 365 600 7 920 300 20 285 900
28.	Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления	44	60	63 000
29.	Выписка банка с р/с. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на р/с: - выручка за отгруженную продукцию - задолженность разных организаций-дебиторов. Итого	51 51	90 76	29 343 000 90 800 29433800
30.	Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость проданной продукции: А - 8 300 шт., Б - 3 100 шт., Итого	90	45	9 868 700 4 814 300 14 683 000
31.	Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции	90	44	63 000
32.	Расчет налогов в бюджет. Начислена задолжность бюджету по налогам с выручки (НДС, Акцизы)	90	68	4 065 000
33.	Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от продажи готовой продукции	90	99	10 532 000
34.	Расчет налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль	99	68	1 464 367
Итого: 166 032 257

Страницы: 1, 2, 3, 4