реферат бесплатно, курсовые работы
 

Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации

3.3 Аудит учетной политики ОАО «Севдонмолко»

Таблица 3.3 Аудит учетной политики ОАО «Севдонмолко»

N п/п

Элемент учетной политики

Возможные варианты/необходимые процедуры

Нормативно- правовой документ

1

Организационно-технический раздел

1.1

Организация ведения учета

Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

Пункт 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ

1.2

Форма организации учета

Централизованная;

Статья 6 Закона N 129-ФЗ

1.3

Организация бухгалтерской службы

Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции; Положение о филиалах и других структурных подразделениях; Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля

Статья 6 Закона N 129-ФЗ

1.4

Технология обработки учетной информации

Ручной способ с частичным применением средств автоматизации;

Пункт 7 ст. 9 Закона N 129-ФЗ

1.5

Применяемая компьютерная программа (в случае автоматизированного учета)

Нет

Закон N 129-ФЗ

1.6

Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики

Да;

Пункт 9 ПБУ 1/98

1.7

Утвержден ли организацией рабочий план счетов

Да;

Пункт 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98

1.8

Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы

Неунифицированные формы первичных документов не применяются;

Статья 9 Закона N 129-ФЗ

1.9

Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов

Утвержден в приложении к учетной политике;

Пункт 3 ст. 6 Закона N 129-ФЗ

1.10

Определена ли технология обработки учетной информации

Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов

1.11

Утвержден ли график документооборота

Определены лица, ответственные за составление и хранение документов

Закон N 129-ФЗ

1.12

Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством

Статья 12 Закона N 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49

1.13

Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально- ответственными лицами

Да;

Статья 232 Трудового кодекса Российской Федерации, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993N 40

1.14

Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс

Нет

1.15

Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий

По установлению сроков использования ОС; По определению целесообразности и непригодности объектов ОС; По списанию материалов

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000

1.16

Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами

Установлены сроки представления авансовых отчетов; Сформулированы правила оформления авансовых отчетов

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

1.17

Имеются ли у организации иностранные представительства

Нет

2

Методологический раздел

2.1

Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства

Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС

Пункты 32, 11 ПБУ 6/01

2.2

Определен ли способ начисления амортизации

Линейный;

Пункт 18 ПБУ 6/01

2.3

Определен ли порядок списания приобретенных книг и брошюр и т.п. изданий, а также объектов ОС стоимостью не более 20 000 руб.

Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию

Пункт 18 ПБУ 6/01

2.4

Определен ли порядок проведения переоценки ОС

Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам

Пункт 15 ПБУ 6/01

2.5

Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС

Включение затрат в себестоимость отчетного периода;

2.6

Определен ли порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ

По фактической себестоимости их приобретения;

2.7

Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов

По средней себестоимости

Пункт 16 ПБУ 5/01

2.8

Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад

Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение;

Пункты 6, 13 ПБУ 5/01

2.13

Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли

По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42;

Пункт 13 ПБУ 5/01

2.9

Учет выпуска готовой продукции

По фактической производственной себестоимости;

2.10

Определен ли порядок списания расходов на продажу

Полностью в отчетном году их признания в учете;

Пункт 9 ПБУ 10/99

2.11

Определен ли порядок списания расходов будущих периодов

Пропорционально объему выпущенной продукции;

Пункт 9 ПБУ 10/99

2.12

Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей

Принято решение создавать резервы на оплату отпусков работникам; выплату вознаграждения за выслугу лет; по итогам работы за год;

2.13

Создание резерва по сомнительным долгам

Без создания резерва по сомнительным долгам

2.14

Создание резерва на гарантийный ремонт

Без создания резерва по сомнительным долгам

2.15

Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную

Не переводится до истечения срока действия договора

Пункт 6 ПБУ 15/01

2.16

Отражение дополнительных расходов на обслуживание заемных средств

В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены;

Пункты 19, 20 ПБУ 15/01

2.17

Порядок учета доходов от временного вложения заемных средств

Уменьшают затраты по полученным займам и кредитам;

Пункты 25, 26 32 ПБУ 15/01

2.18

Порядок отражения первоначальной стоимости финансовых вложений, таких как ценные бумаги (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавца)

Признаются в первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на их приобретение;

Пункты 8, 9, 11 ПБУ 19/02

2.19

Определен ли способ оценки при выбытии стоимости финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость

По средней первоначальной стоимости;

Пункт 26 ПБУ 19/02

2.20

Определен ли способ списания расходов по НИОКР и технологическим работам

Списания расходов пропорционально объему продукции (работам, услугам)

Пункт 11 ПБУ 17/02

2.21

Способ учета затрат по обычным видам деятельности

С применением счетов 20 - 29;

2.22

Определен ли порядок начисления дивидендов

За счет чистой прибыли организации;

Статья 42 Закона N 208-ФЗ, ст. 28 Закона N 14-ФЗ (для ООО - распределение прибыли)

3.4 Программа аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции ОАО «Севдонмолко»

Таблица 3.4 Программа аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции ОАО «Севдонмолко»

N

п/п

Этап проверки

Объект аудиторской проверки

Процедура

1

2

3

4

1

Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета готовой продукции

Учетная политика

Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету

2

Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки

Договоры

Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений

3

Выборочный контроль документального ,оформления движения готовой продукции на складе

Карточки складского учета готовой продукции, накладные, счета-фактуры

Анализ товарного баланса, выборочная инвентаризация, контроль документов

4

Проверка правильности организации учета выпуска и ^продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления

выручки от продажи

Учетная политика, ведомости N 5, 7, 10, 10а, 11, 12, 13, 13а, 14, 15, 16, 16а, журналы-ордера N 6, 8, 9,

10, 10/1, 10а, 11, 15, Главная книга

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

5

Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу

Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции, журналы-ордера N 10, 10/1, 10а, 11

Пересчет, контроль документов, учетных записей

6

Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете

Счета-фактуры, накладные, книга продаж, журнал-ордер N 11, ведомости N 16 и 16а

Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм, контроль документов

7

Выборочная проверка соответствия цен, указанных; в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте

Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен

Проверка документации по существу, контроль документов

8

Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге

Ведомости N 16 и 16а, журналы-ордера N 11, 12, 15, Главная книга

Пересчет, проверка учетных записей

9

Проверка полноты и реальности сумм дебиторской задолженности

Договоры, акты сверки расчетов, журналы-ордера №1,2,11, ведомости 16 и 16а

Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация

10

Проверка правильности учета и налогообложения расчетов с покупателями с использованием векселей, взаимозачета, бартера и других форм расчетов

Журналы-ордера №8, 10, 11, отчет о прибылях и убытках, расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам

Пересчет, проверка правил учета

11

Проверка правильности формирования показателей формы №2: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, валовой прибыли и прибыли (убытка) от продажи

Главная книга №2

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

12

Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов, влияющих на него

Бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия за разные периоды, регистры аналитического и синтетического учета, ф. №2

Методы экономического анализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры

Заключение

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету Аудит, рассмотрена нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, практика проведения аудиторской проверки на предприятии.

В результате изучения литературы можно выделить основные положения определяющие аудиторскую деятельности:

Федеральный закон об аудиторской деятельности от 07.08.2001г. № 119 ФЗ определяет аудиторскую деятельность, как предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Цель аудита выпуска готовой продукции и ее реализации - контроль за правильностью, полнотой, своевременностью бухгалтерского учета выпуска и движения готовой продукции, ее оценки и исчисления выручки от реализации продукции, а также управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 29.07.1998 № 34н)

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.2001 № 94н)

4. Налоговый кодекс РФ. Части I и II.

5. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ.

6. Уголовный кодекс Российской Федерации.

7. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 07.08.2001г. № 119 ФЗ

8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (постановления Правительства РФ от 23.09.02 № 696, от 4.07.03 № 405 и др.).

9. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие/ Сост. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. М.: Дело, 2004г.

10. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др. Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд.,перераб. и доп. М.: Аудит; ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

11. Воронов В.В., Крикунов А.В., Пеньков Б.Е. и др. Энциклопедия общего аудита. М.: Дело и сервис, 2004.

12. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. М.: Приор, 2003.

13. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2007.240 с.

Страницы: 1, 2, 3


ИНТЕРЕСНОЕ



© 2009 Все права защищены.