Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии

На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены материальные ценности, только на основании того, что они приобретены за наличный расчет, налог на добавленную стоимость не выделяется и вместе со стоимостью материальных ценностей списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли:

Процедура проверки соблюдения проверяемым г ем лимита расчетов между юридическими лицами I рамках процедур проверки кассовых операций.

«Подотчет 4.1.1» - проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.

К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда) представителей участникам их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой переводчиков, не состоящих в штате предприятия.

Представительские расходы в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются в пределах смет, утвержденных руководителем предприятия определенной категории предприятий только при наличии оправдательных первичных документов которых должны быть указаны дата, место, программа проведения деловой встречи (приема), список приглашенных с обеих сторон;

«Подотчет 4.1.2» - проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;

«Подотчет 5.1.1» - проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами.

Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто;

«Подотчет 6,1.1» - проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере №7 «Расчеты с подотчетными лицами».

2. Проведение аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРК «Евразия»

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «ТРК «Евразия»

ООО «Телерадиокомпания «Евразия» занимается предоставлением рекламных услуг населению, вид деятельности телерадиовещание. Находится на общей системе налогообложения и является самостоятельной организацией. Организационно - правовая форма деятельности организации - Общество с ограниченной ответственностью (ООО), частная форма собственности. ООО «Телерадиокомпания «Евразия» не входит в государственный реестр ГФ предприятий монополистов.

Основными клиентами предприятия являются организации любой формы собственности, а также индивидуальные предприниматели.

Оценку деловой активности и конкурентоспособности предприятия на рынке можно осуществить на основе расчета показателей деловой активности ООО «Телерадиокомпания «Евразия» за 2007-2008 гг. в таблице 2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за два отчетных периода

Таблица 2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ТРК «Евразия»

№ п/п	Показатели	Ед. Изм	2007	2008	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	Объем проданной продукции, работ, услуг (объем продаж)	Тыс. руб.	7624	8249	625	108,2	8,2
2	Полная себестоимость проданной продукции (работ, услуг)	Тыс. руб.	7248	7859	611	108,4	8,4
3	Затраты на 1 руб. реализованной продукции	руб.	0,949	0,951	0,002	100,2	0,2
4	Среднесписочная численность работающих	чел.	25	27	2	108	8
5	Среднегодовая выработка продукции на 1 работающего	тыс руб.	304,96	305,5	0,54	100,18	0,18
6	Среднемесячная заработная плата 1 работающего,	руб.	11750	15500	3750	131,9	31,9
7	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	тыс руб.	6326	5831	-495	92,18	-7,82
8	Фондоотдача	руб.	1,2	1,4	0,2	116,67	16,67
9	Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	Тыс. руб.	376	390	16	104,1	4,1
10	Рентабельность продукции.	%	4,9	4,73	-0,2	96,5	-3,5
11	Среднегодовая стоимость капитала(активов),	Тыс. руб.	8270	9260	990	111,97	11,97

Данные таблицы 2.1. позволяют сделать вывод о том, что объем проданной продукции на предприятии вырос в 2008 г. На 625 тыс. руб. (или на 8,29%). Также произошел рост себестоимости проданной продукции на 108,4 тыс. руб. (или на 8,4%). Следует отметить что темп прироста себестоимости продукции (8,4%) почти равен темпу приросту объему проданной продукции (8,29), что свидетельствует о равномерном производстве продукции.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2008 году снизилась на 495 тыс. руб. (или на 7,82%) это произошло в результате их морального и физического износа.

В 2008 г. на предприятии произошло увеличение фондоотдачи на 16,67%. На это изменение оказало влияние как повышение объема проданной продукции так и снижение стоимости основных производственных фондов.

Также благодаря росту объема реализованной продукции произошло увеличение такого показателя, как выработка продукции на 1 работающего на 0,18%, несмотря на увеличение среднесписочной численности работающих на 8%.

Следует отметить, что прибыль от реализации продукции в 2008 г. возросла на 16 тыс. руб. (или на 4,1%).Одновременно с ростом проданной продукции и ростом прибыли от реализации произошло снижение рентабельности продукции на 3,5%. Это произошло в результате того, что темпы роста проданной продукции превышают темп роста прибыли от продажи продукции ровно в два раза.

Также в 2008 г. на предприятии увеличилась на 31,9% среднемесячная заработная плата.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в отчетном году деятельность предприятия была направлена на увеличение объема реализации продукции, роста численности персонала. Но показатель рентабельности указывает на небольшое ухудшение деятельности предприятия, а именно о снижении рентабельности продукции на 3,9%. Следовательно, в следующем году предприятию необходимо направить все усилия на увеличение рентабельности продукции.

2.2 Источники информации для проведения проверки ООО «ТРК «Евразия»

Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «ТРК «Евразия» осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявление на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетов с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставлять авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами ООО «ТРК «Евразия», являются:

1. авансовые отчеты;

2. журнал регистрации авансовых отчетов;

3. приказы о направлении сотрудников в командировку;

4. список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

5. приказы об утверждении смет представительских расходов.

Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

6. Главная книга организации, Журнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты по счету 71.1, сальдо;

7. Баланс организации, строки 240, 625.

8. отчет о движении денежных средств (форма №4);

9. журнал - ордер №7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

2.3 Проверка расчетов с подотчетными лицами на ООО «ТРК «Евразия»

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно директору ООО «ТРК «Евразия».

Главный бухгалтер действует на основании Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Главный бухгалтер руководствуется действующими нормативными актами, утвержденные в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Нами, а именно ИП «Курпилянская» была проведена аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «ТРК «Евразия» за период с 01.04.09 по 30.04.09

Аудиторская проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен был убедиться в следующем (задачи проверки):

1. соответствие выдачи денежных сумм под отчет установленным правилам;

2. правильность оформления, своевременность представления авансовых отчетов, соответствие приложенных к ним документов нормативным требованиям;

3. правильность оформления командировочных документов и возмещения командировочных расходов;

4. правильность ведения учета расчетов с подотчетными лицами и отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по расчетам.

1. Проверка аудитором соответствия выдачи денежных сумм под отчет установленным правилам

Организация ООО «ТРК «Евразия» может выдавать наличные денежные суммы под отчет своим работникам на хозяйственно-операционные расходы. Аудитором было установлено что размер денежной суммы и срок, на который она выдается, определены руководителем организации (в приказе, в заявлении о выдаче).

На ООО «ТРК «Евразия не разрешена выдача денежных сумм под отчет лицам, которые в установленный срок не отчитались за ранее полученные суммы или не сдали неизрасходованный остаток в кассу.

Аудитором были проверены следующие источники информации:

ведомость аналитического учета по счету 71 «Расчеты с Подотчетными лицами»;

приказы о выдаче денег под отчет, о направлении в командировку (форма Т-9), заявления о выдаче денег под отчет с разрешительной резолюцией руководства.

Аудиторские процедуры, которые были применены в ходе проверки: просмотр и сравнение документов, опрос.

Также аудитор проверил источники информации на характерные для них ошибки, а именно:

1. выдача подотчетных сумм без оснований (приказа или заявления с разрешительной подписью руководства), без определения срока, на который выдана подотчетная сумма;

2. выдача подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее по лученные суммы;

3. выдача подотчетных сумм лицам, не являющимся работниками организации;

4. систематическая выдача подотчетных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу.

2. Правильность оформления, своевременность представления авансовых отчетов, соответствие приложенных к ним документов нормативным требованиям

Работники ООО «ТРК «Евразия, получившие денежные суммы под отчет на хозрасходы, обязаны отчитаться об их израсходовании в течение 3 дней по окончании срока, на который они были выданы. Работники, получившие деньги под отчет для целей командирования, обязаны отчитаться об их израсходовании в течение 3 дней по возвращении из внутрироссийской командировки и в течение 10 дней по возвращении из заграничной командировки и внести в кассу неизрасходованный остаток.

В ходе проверки аудитор выявил, что отчет работника об израсходовании полученных денежных сумм был совершен путем составления авансового отчета установленной Госкомстатом РФ формы. Авансовый отчет был подписан подотчетным лицом, бухгалтером (главным бухгалтером) и утвержден руководителем организации. К авансовому отчету приложены первичные документы, подтверждающие факт израсходования полученных денежных сумм (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным ордерам, проездные билеты, оплаченные счета гостиниц, оплаченные багажные квитанции, прочие оплаченные документы строгой отчетности). Первичные документы были установленной формы, и имели все обязательные реквизиты. Квитанции, счета на оплату выписаны на подотчетное лицо.

Источники информации, которые были проверены аудитором:

авансовый отчет (форма АО-1) с приложенными к ним первичными документами.

Аудиторская процедура аудитора: просмотр документов.

Также аудитор проверил наличие характерных ошибок, а именно:

1. списание подотчетных сумм по первичным документам неустановленной формы, неправильно оформленным;

2. списание подотчетных сумм при отсутствии первичных документов;-

3. списание подотчетных сумм по первичным документам, выпи санным на другое лицо.

3. Правильность оформления командировочных документов и возмещения командировочных расходов

Аудитор установил, что направление организацией ООО «ТРК «Евразия своего работника в служебную командировку оформлено командировочным удостоверением установленной формы (командировочное удостоверение может не выписываться при однодневных командировках и при командировках за границу). Командируемому работнику выдан под отчет аванс в размере суммы предстоящих командировочных расходов. При заграничных командировках аванс должен быть выдан в валюте, которую организация вправе купить для этих целей через уполномоченный банк с зачислением на специальный транзитный счет (приобретение организацией наличной иностранной валюты запрещено Центральным банком РФ).

Командировочные расходы ООО «ТРК «Евразия, подлежащие возмещению организацией работнику, включают в себя:

1. расходы по проезду;

2. расходы по найму жилого помещения;

3. суточные;

4. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома руководства.

Аудитором также проверены порядок и размеры возмещения командировочных расходов, которые определены локальным нормативным актом организации (положением, приказом). Размеры возмещения командировочных расходов ООО «ТРК «Евразия не менее норм, установленных для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

При заграничных командировках на ООО «ТРК «Евразия остаток неиспользованного аванса должен быть возвращен работником в кассу организации либо в валюте, либо в рублях по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Перерасход командировочных расходов в этом случае аналогичным образом должен быть возмещен работнику в валюте либо в рублях по курсу ЦБ РФ на указанную дату.

Аудитором были проверены следующие источники информации:

авансовый отчет (форма АО-1) с приложенным к нему командировочным удостоверением (форма Т-10) и иными подтверждающими документами;

служебное задание на командирование и отчет об его выполнении (форма Т-10 А);

локальный нормативный акт (положения, приказы), устанавливающий порядок и размер возмещения командировочных расходов.

Аудиторские процедуры, проведенные аудитором: просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение.

Также аудитор проверил документы на характерные для них ошибки:

1. отсутствие командировочных удостоверений;

2. отсутствие в командировочных удостоверениях отметок «при был» - «убыл»;

3. несоответствие маршрута командирования, длительности, сроков пребывания в командировке данным, указанным в удостоверении;

4. возмещение командировочных расходов сверх установленных норм при отсутствии локального нормативного акта (положения, приказа).

4. Правильность ведения учета расчетов с подотчетными лицами и отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по расчетам

В ходе проверки аудитором установлено что, аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 по каждой сумме, выданной под отчет.

Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок списываются со счета 71 на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 эти суммы подлежат списанию на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они будут удерживаться из оплаты труда) или на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из оплаты труда и будут взыскиваться иным образом). Источники информации проверенные аудитором:

1. карточка и ведомость аналитического учета счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

2. бухгалтерская отчетность.

Аудиторские процедуры проведенные аудитором: просмотр и сравнение документов.

2.4 Проверка взаимосвязи между данными первичных документов и регистрами аналитического и синтетического учета

Аудитором установлено, что в бухгалтерском учете ООО «ТРК «Евразия» для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

Также аудитором было установлено, что выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер №7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Бухгалтер ООО «ТРК «Евразия» выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 - выданы деньги в подотчет (обратная проводка - сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Потратив деньги, сотрудник ООО «ТРК «Евразия» составил авансовый отчет.

Если из авансового отчета видно, что подотчетное лицо истратило ровно столько, сколько получил, поэтому сальдо нулевое и задолженность не образовалась.

Данные с журнала №7 берутся для составления главной книги. На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и на ее основании составляется баланс.

В бухгалтерском балансе ООО «ТРК «Евразия» дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами нужно указывать в строке 245 «Прочие дебиторы», а кредиторскую - по строке 625 «Прочие кредиторы».

2.5 Ошибки и нарушения выявленные в ходе проверки ООО «ТРК «Евразия»

Мы полагаем, что проведенная аудиторская проверка ООО «ТРК «Евразия» нашей фирмой ИП «Курпилянская» дает достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудитором нашей фирмы по результатам проверки были выявлены следующие ошибки и нарушения:

В авансовом отчете №2 в проверенном периоде отнесены на с/с продукции без посдедующей корректировки налогооблагаемой прибыли суммы представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Ошибки в авансовом отчете №2

№ а/о	Дата	Подотчетное лицо	Сумма	На что израсходовано	Факт нарушения и нормативный акт
2	23.04.09	Кузнецов И.А.	890=	Проезд на такси при командировке	Расходы на такси не подлежат возмещению (п. 12 инструкции Минфин СССР от 07.04.1988. №62)
2	20.04.09.	Кузнецов И.А.	1040 =	Суточные сверх норм при командировке	Подлежат включению в облагаемую прибыль (п. 2-н Положения о составе затрат…)
2	17.04.09	Кузнецов И.А.	1253 =	Приобретены сувениры для представительских расходов	Сувениры не входят в состав представительских расходов (п. 1 письма Минфина РФ от 06. 10. 1992 г. №94)

Указанные суммы следует расчетным путем прибавить к облагаемой прибыли, для чего необходимо составить уточненные расчеты по налогу на прибыль за те периоды, в которых допущены указанные нарушения, произвести доплату налога и сдать уточненные расчеты в ГНИ.

Кроме того, суммы по проезд на такси при командировке и суточные сверх норм при командировке следует включить в совокупный доход подотчетных лиц для обложения подоходным налогом.

3. Обобщение результатов аудита и предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на основании проведенной проверки ООО «ТРК «Евразия»

Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать, что

1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ООО «ТРК «Евразия» расчетов с подотчетными лицами за апрель 2009 г. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ООО «ТРК «Евразия» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и «Порядком ведения кассовых операций»;

2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ООО «ТРК «Евразия». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита;

3. Проверка была проведена в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРК «Евразия» соответствует действующему в 2009 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за апрель 2009 г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.

4. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что в целом бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета, по состоянию на 1 января 2009 г. Однако бухгалтеру ООО «ТРК «Евразия» следует обратить внимание на расходы не подлежащие возмещению, подлежащие включению в облагаемую прибыль, а также расходов не входящих в состав представительских расходов, поскольку именно в них бухгалтер допустил ошибки.

В качестве рекомендации ООО «ТРК «Евразия» можно предложить тщательно следить за тем на что израсходованы денежные средства выданные под отчет. Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов. Для этого можно предложить выделить человека именно для расчетов с подотчетными лицами, чтобы он один следил за этим учетом.

Хорошо было бы конкретизировать или изменить приказ «О выдаче денежных средств в подотчет», на каждого человека, чтобы на одного человека приходился один вид расхода. А не на одного возлагать ответственность за понесенные расходы. На ООО «ТРК «Евразия» в штате работает достаточное количество работников, чтобы эту идею воплотить. В таком бы случае снизилась бы нагрузка, возложенная на одного человека.

Предприятие полностью компьютеризировано в связи с этим есть возможность внедрения программы, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных сумм.

В результате совершенствования бухгалтерского учета при расчетах с подотчетными лицами уточняется и убыстряется порядок учета подотчетных сумм.

Если раньше подотчетное лицо могло забыть о том, что ему нужно отчитаться по подотчетным сумма, то теперь данная программа оповестит, о том, что остался один день или сегодня необходимо сдать авансовый отчет, со всеми приложенными к ним документам. А при установлении правовой системы, бухгалтер в любое время и без ошибочно сможет найти ту или иную информацию, связанную с выдачей денежных средств подотчет.

Но, так как организация не большая, то целесообразно сохранение существующего состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему и если позволяют средства, то не одну, для более точного выяснения того или иного вопроса.

Заключение

Проведя исследование выбранной темы можно сказать, что аудит - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.

Аудитору нужно, прежде всего, проверить, что для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами организации по суммам, выданным им под отчет, должен использоваться счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Далее проверке подвергается правильность оформления всех первичных документов (приказы руководителя, авансовые отчеты с прилагаемыми оправдательными документами, командировочные удостоверения, расходные кассовые ордера и т.д.), регистров аналитического и синтетического учета (журнал-ордер №7 или другие аналитические регистры, записи в Главную книгу по счету 71).

Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдать правила работы с наличностью. Эти правила предусмотрены в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993 г.

В данной курсовой работе рассмотрено нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами, раскрыты источники информации для проверки, рассмотрены вопросы для составления плана и программы проверки, описаны аудиторские процедуры, применяемые при проверке расчетов с подотчетными лицами, проведен аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Телерадиокомпания «Евразия»

В заключительной части курсовой работы обобщены результаты аудита и разработаны предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на ООО «Телерадиокомпания «Евразия»

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

Таким образом, мы рассмотрели аудит расчетов с подотчетными лицами и определили его роль в деятельности организации.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации №51-ФЗ от 30.11.1994 г.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29.07.1998 г.).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Министерства финансов РФ №94н от 31.10.2000 г.).

6. Положение по бухгалтерскому учет «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Министерства финансов РФ №44н от 9.06.2001 г.).

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства финансов РФ №49 от 13.07.1995 г.).

8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (приказ Минфина РФ от 28.06.2002 г. №127-ФЗ).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 06.07.1999 г. №43н, в ред. приказов МФ РФ от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №60н).

11. Виноградов Е.В. Аудит: Учебное пособие / Е.В. Виноградов, И.А. Матвейчук - М.: Академический Проект, 2006. - 320 с. ISBN 5-8291-0668-Х

12. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Ремизов, Е.В. Старовойтова - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 544 с. ISBN 5-89240-053-0

13. Ерофеева В.А. Аудит: Учебное пособие / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов - М.: Высшее образование, 2007. - 447 с. ISBN 5-9692-0106-5

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с. ISBN 5-5682-2455-9.

15. Кочинев Ю.Ю. Аудит: Учебник / Ю.Ю. Кочинев - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 484 с. ISBN 978-5-469-00736-4

16. Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 520 с. ISBN 5-88103-113-Х

17. Мерзликина Е.М. Аудит: Учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.Н. Никольская - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 368 с. ISBN 978-5-16-002473-8

18. Подольский В.И. Аудит: Учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. - 583 с. ISBN 5-238-00494-Х

19. Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник / В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина - М.: ИНФРА-М, 2004. - 556 с. ISBN 5-86225-813-2

Страницы: 1, 2