| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МЕНЮ
| Аудит расчетов с подотчетными лицами- определить перечень аудиторских процедур и методику их применения; - определить состав информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля. Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы -- одновременно и средством контроля качества работы. При осуществлении аудита расчетов с подотчетными лицами проверяющему необходимо руководствуется Инструкцией о служебных командировка в пределах Украины и за границу. Последовательность и основные направления аудита: 1. Проверка соблюдения правил выдачи авансов подотчетным лицам 2.Проверка целесообразности, правомерности и правильности оформления командировок отдельных работников. 3. Контроль авансовых отчетов на полноту и достоверность документов по расходу, которые подлежат возмещению подотчетным лицам, оформления документов и авансовых отчетов. 4. Проверка правильности определения размеров возмещения расходов на командировки по авансовым отчетам. 5. Контроль обоснованности бухгалтерских записей в журнале-ордере по учет расчетов с подотчетными лицами при отображении операций по выдаче авансов, возврат избыточных неиспользованных сумм, списания за счет соответствующих источников средств 6. Правильность обобщений, определение остатков в разрезе подотчетных лиц на конец месяца и соответствия их данным на начало месяца в журнале-ордере в следующем месяце, а также данным Главной книги относительно объемов оборотов по дебету и кредиту счета 372 и остатков. 7. Проверка состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов (контроль сроков сдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов). Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов -- акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения. По результатам проведенного аудита расчетов подотчетными лицами в ООО «Таврия-Лизинг» составлены рабочие документы, аудиторское заключение. В ходе проверки нарушений не выявлено. Список использованных источников 1.Закон України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» №966-XIV від 16.07.99р. зі змінами та доповненнями. 2.Закон України від 22.04.93 р. №3125-XII «Про аудиторську діяльність», зі змінами та доповненнями. 3. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004р./ Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарамидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Кульков - К.: ТОВ «ТАМЦАУ «Статус»., 2005. 1028с. 4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» Наказ МФУ від 31.03.99р. №87. 5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237. 6. Постанова КМУ «Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення» від 29.04.99р. № 750 7. Постановою КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 23.04.99 № 663, із змінами 8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство "Дело и сервис", 1998. - 464 с. 9. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. М., "Экономика", 1994.- 366 с. 10. Аудит и ревизия. Под ред. А.Л. Бавдей, И.Н. Белый, Н.П. Дробышевский. Минск, "Мисанта", 1994. - 221 с. 11. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. - 583 с. 12. Бутинець Ф.Ф., та ін. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібнік. -Житомир: ПП “Рута”, 2001. - 416с. 13. Білуха Н.А. Курс аудита: Підручник. 2-ге вид, перероб. -К: Вища школа.: КОО Т-во “Знання”, 1999. - 574с. 14. Бичкова С.М. Доказательства в аудите. -М: Финанси и статистика, 1998. - 176с. 15. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с. 16. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Т-во «Знання», КОО, 2001 - 364 с. 17. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. -К: Т-во “Знання”, КОО, 2001. - 402с. 18. Ільїна С.Б. Основи аудиту: Навчально-практичний посібник. - К.: Кондор, 2006 р. - 378 с. 19. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. - Львів: Новий світ, 2002. - 504 с. 20. Кузминский А, Кужельний Н. І др., Аудит. Практическое пособие -К: Учетинформ, 1996. - 283с. 21. Петрик О. Л. Аудит: методологія і організація: Монографія. -- К.: КНЕУ, 2003. -- 260 с. 22. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с. 23. Романів М.В. Державний фінансовий контроль і аудит. Навчально- методичний посібник. К.: ТОВ "НІОС". 1998. - 224 с. 24. Рудницький В.С. Методологія і організація аудиту. -- Тернопіль: "Економічна думка", 1998. -- 192 с. 25. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c. 26. Сопко Н.І. Верхоглядова В.П., Шило В.П., Ільїна С.Б., Бра дул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально - практичний посібник. -К: ВД “Професіонал”, 2004. - 624с. 27. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2002. - 775 с. 28. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учеб. пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестат аудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансовый менеджмент». -- М.: ИНФРА-М, 1995. -- 240 с. Приложение А Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит» Предприятие ООО «Таврия-Лизинг» Период проверки 02.08.09-10.08.09 Программа аудита расчетов с подотчетными лицами Цель аудита расчетов с подотчетными лицами: 1.Операции по расчетам с подотчетными лицами, которые отражены в учете, реальны Все реальне осуществленные операции отражены в учете Бухгалтерский учт расчетов с подотчетными лицами ведется правильно Остатки, представленные в бухгалтерском балансе предприятия, реально отражают состояние расчетов с подотчетными лицами. Расчеты с подотчетными лицами на предприятии учитываются на следующих бухгалтерських счетах
Приложение Б Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит» Предприятие ООО «Таврия-Лизинг» Период проверки 02.08.09-10.08.09 ТЕСТ ВЫБОРОЧНОГО КОНТРОЛЯ АВАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ
Составил Лавров И.П. Проверил Сидоров П.Т. Приложение В Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит» Предприятие ООО «Таврия-Лизинг» Период проверки 02.08.09-10.08.09 ВЫБОРОЧНАЯ ПРОВЕРКА СВОЕВРЕМЕННОСТИ ВОЗВРАТА ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ
Составил Лавров И.П. Проверил Сидоров П.Т. Приложение Г Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит» Предприятие ООО «Таврия-Лизинг» Период проверки 02.08.09-10.08.09 Проверка соответствия остатков синтетических и аналитических регистров учета расчетов с подотчетными лицами
Составил Лавров И.П. Проверил Сидоров П.Т. Приложение Д Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит» Предприятие ООО «Таврия-Лизинг» Период проверки 02.08.09-10.08.09 Перечень выявленных ошибок при аудите расчетов с подотчетными лицами
Составил Лавров И.П. Проверил Сидоров П.Т. Приложение Е Аудиторская фирма ЧП «Норматив-аудит» Лицензия №175654 выдана АПУ от 15.04.2009г. Состав аудитор ской группы: Руководитель: Лавров И.П. (сертификат №65984)) Ассистент: Сидоров П.Т. (бухгалтер-эксперт) Предприятие ООО «Таврия-Лизинг» Период проверки 02.08.09-10.08.09 Аудиторское заключение по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами за период с 1 января в 2008г. по 31 декабря в 2008г. Заключение относительно финансовых отчетов Проведен аудит баланса ООО «Таврия-Лизинг» по состоянию на 31 декабря 2008 года, отчета о финансовых результатах, за финансовый год, который истек на отмеченную дату. Управленческий персонал ООО «Таврия-Лизинг» несет ответственность за подготовку и достоверное представление этих финансовых отчетов в соответствии с законодательством Украины. Ответственность управленческого персонала ООО «Таврия-Лизинг» охватывает: разработку, внедрение и использование внутреннего контроля относительно подготовки и достоверного представления финансовых отчетов, которые не содержат существенных искажений в результате мошенничества или ошибки; выбор и применение соответствующей учетной политики, а также учетных оценок, которые отвечают обстоятельствам. Ответственностью аудиторской фирмы является предоставление заключения относительно этих финансовых отчетов на основе результатов проведенной аудиторской проверки. Аудиторская проверка проведена в соответствии с Международными стандартами аудита. Эти стандарты требуют соблюдения этических требований, а также планирования и выполнения аудиторской проверки для получения достаточной уверенности, что финансовые отчеты не содержат существенных искажений. В результате проведения проверки мною были получены достаточные и соответствующие аудиторские доказательства для высказывания мнения. Рассмотренная документация по учету расчетов с подотчетными лицами отклонений в области их заполнения и отражения на их основе информации в учете не имеет. Финансовая отчетность ООО «Таврия-Лизинг» составлена в соответствии с законодательством Украины и справедливо, и достоверно отображает информацию относительно действительного финансового состояния ООО «Таврия-Лизинг» по состоянию на 31 декабря 2008 года и результатов деятельности за год, который истек на отмеченную дату. Составил Лавров И.П. Директор ЧП «Норматив-аудит» Васичкин И.И. |
ИНТЕРЕСНОЕ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|