Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

2.2 Рабочая программа аудиторской проверки

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

Программа аудита

Проверяемый субъект ООО “Стиль-Пласт”

Аудитор Борисова О.С.

Отчётный период 2007 г.

Планируемая работа Аудит учёта расчетов с дебиторами и кредиторами

Приемы аудита: пересчет, сопоставление, прослеживание, сканирование, документальная проверка, подтверждение.

Наименование процедуры	Исполнитель	Дата	Рабочий документ аудитора
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проверить: а) полноту оприходования материальных ценностей. При проверке следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам с данными документов на их оприходование (счетов, товарно-транспортных накладных) и показателями аналитического учета расчетов с поставщиками, книгами складского учета, отчетов движения продуктов и материалов; б) правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки в) правильность списания затрат с кредита счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на себестоимость продукции (работ, услуг); г) предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; д) правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности; е) правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными) ж) правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 60; з) соответствие данных ж/о № 6, 8 данным, указанным в Главной книге и балансе; и) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов	Борисова О.С.	15.01.08-16.01.08
Аудит расчетов по претензиям.		17.01.08-18.01.08
Аудит расчетов по авансам. Проверить правильность аналитического и синтетического учета по авансам, выданные торговым контрагентам - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", и авансам, полученным от них - счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".		21.01.08-22.01.08
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Проверить: а) заключены ли договоры поставки продукции; б) реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) счетов; в) правильность ведения аналитического учета по сч. 62; г) правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 62; д) соответствие записей аналитического учета по сч. 62 записям в ж/о № 11, Главной книге и балансе.		23.01.08-24.01.08
Аудит расчетов по возмещению материального ущерба.		25.01.08
Аудит расчетов с подотчетными лицами. Проверить: а) соответствие лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия. Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия; б) сроки предоставления отчета по подотчетным суммам. Проверка получения под отчет сумм денежных средств, включая лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам; в) соответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; г) правильность списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия; д) наличие приказов о направлении работников в командировку е) полноты оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам; ж) правильности оформления авансовых отчетов и других первичных документов; проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке; з) правильность возмещения командировочных расходов. Правильность удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм; и) правильность выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами к) проверить правильность аналитического и синтетического учета по счету 71.		28.01.08 29.01.08
Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Проверить: а) правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов; б) эффективность работы предприятия по минимизации дебиторской задолженности; в) причины образования дебиторской задолженности; г) механизм работы по ликвидации кредиторской задолженности; д) принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; е) принимаются ли меры к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности; ж) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов з) проводилась ли инвентаризация расчетов согласно Учетной политике. Изучить результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов; и) правильность составления бухгалтерских проводок по счету 76.	Борисова О.С.	30.01.08-31.01.08
Аудит расчетов по оплате труда. Проверить: а) правильность аналитического и синтетического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; б) полноты и точности раскрытия информации о расчетах с персоналом в отчетности; в) правильность применяемых выплат и удержаний из заработной платы; г) правильность ведения табелей учета рабочего времени; д) обоснованность начисления работникам премий по результатам работы; е) своевременность выплаты заработной платы; ж) отражения в бухгалтерском учете начисленной заработной платы.	Борисова О.С.	1.02.08
Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Проверить правильность аналитического и синтетического учета по счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", авансы по заработной плате - на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".	Борисова О.С.	4.02.08
Аудит расчетов по внебюджетным платежам. Проверить: а) правильность определения объекта налогообложения; б) правильность применения ставок налогов; в) законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов; г) своевременность и полноту перечисления взносов; д) правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению; е) соответствие записей аналитического учета по сч. 67 записям в Главной книге и балансе; ж) правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемых в налоговую инспекцию; з) правильность начислений в фонд НИОКР, фонд ветхого жилья, дорожный фонд и др. внебюджетные фонды.	Борисова О.С.	5.02.08
Аудит расчетов с бюджетом. Проверить: а) полноту и правильность определения налогооблагаемой базы; б) правильность применения ставок;	Борисова О.С.	6.02.08
Аудит состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности. Проверить: а) имеются ли должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии; б) имеется ли приказ об Учетной политике, существует ли соответствие методических вопросов Учетной политики действующему законодательству; в) соблюдается ли в течение отчетного года принятая Учетная политика отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации; г) полноту отражения в учете за отчетный период (месяц, квартал, год) всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде; д) правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета; е) разработана ли система внутрихозяйственного контроля и действует ли она на Предприятии; ж) уровень автоматизированной системы обработки данных бухгалтерского учета; з) соответствуют ли записи в первичных учетных документах записям аналитического и синтетического учета по расчетам с дебиторами и кредиторами; и) соответствуют ли записи в аналитическом и синтетическом учете записям в Главной книге и балансе на отчетную дату к) правильность составления сводной бухгалтерской отчетности.	Борисова О.С.	7.02.08

Глава 3. АУДИТОРСКОЙ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

3.1 Отчет аудиторской фирмы руководству

По результатам аудиторской проверки выдается официальное аудиторское заключение с подробным описанием всех выявленных отклонений.

Отчетность по результатам аудита состоит из: официального аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности; конфиденциального аудиторского отчета, адресованного руководству клиента, заказавшего аудиторскую проверку.

Форма и содержание аудиторского заключения регламентируется соответствующим федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности.

Письменная информация (отчет) аудитора - это документ, адресованный исключительно собственникам или руководству клиента. Письменная информация (отчет) аудитора содержит исчерпывающую информацию о ходе аудита (инициативного или обязательного), отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухучета, существенных нарушениях действующего законодательства.

Кроме того, в аудиторском отчете обязательно оценивается система внутреннего контроля клиента, раскрываются существенные финансовые, юридические и прочие риски, а также даются конструктивные предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и искажений, по совершенствованию системы бухучета и внутреннего контроля, а также другие сведения, полученные в ходе аудиторской проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.

Письменный отчет руководству ООО «Стиль-Пласт» по аудиту расчетов с дебиторами и кредиторами представлен ниже.

Письменный отчет руководству ООО «Стиль-Пласт» по аудиту расчетов с дебиторами и кредиторами

Аудит проводился независимым аудитором Боисовой О. С.

Стаж: 5 лет.

Лицензия действительна до 2010 г.

ОТЧЕТ

Аудитора Борисовой О.С. генеральному директору ООО «Стиль-Пласт»

Нами проведен аудит расчетов с дебиторами и кредиторами ООО "Стиль-Пласт" за 2007 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО " Стиль-Пласт " исходя из Закона о бухгалтерском учете.

Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО " Стиль-Пласт ". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

Мы проводили аудит в соответствии с Законом об аудиторской деятельности. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части расчетов с дебиторами и кредиторами не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с дебиторами и кредиторами. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Стиль-Пласт» с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе аудиторской проверки нами были выявлены нарушения ведения расчетов с дебиторами и кредиторами организации:

- поступление от поставщиков материалов оформляется с нарушением бухгалтерского учета и гражданского законодательства. Не производиться оформление накладных, не всегда поступление материалов оформляется договорами, что напрямую противоречит Гражданскому кодексу РФ. Это приводит к возможному искажению данных бухучета и указывает на отсутствие контроля. Выявлены нарушения в порядке заключения договора поставки, влекущие его недействительность. Руководителю следует поставить подпись и печать в договоре с ООО "Ларес";

- по ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности. Необходимо ввести субсчета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;

- в организации отсутствует журнал учета полученных счетов-фактур. Главному бухгалтеру следует учесть данный недостаток и организовать ведение необходимого регистра;

- руководству предприятия и главному бухгалтеру следует усилить контроль за исполнением договорных обязательств и не допускать просроченной задолженности;

- в бухгалтерии не ведется журнал учета поступивших исполнительных листов. Следует организовать его ведение и контроль за своевременностью и правильностью оформлении;

- не установлены кредитные лимиты в отношениях с покупателями (заказчиками), соответственно не осуществляется контроль за ними, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

По нашему мнению, проверенная бухгалтерская отчетность с поправками по выявленным нарушениям, может считаться достоверной, т.е. подготовленной таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Стиль-Пласт» по состоянию на 1 января 2008 года.

3.2 Аудиторское заключение

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по аудиторской проверке расчетов с дебиторами и кредиторами

Общества с ограниченной ответственностью «Стиль-Пласт»,

подготовленное по итогам деятельности 2007 год.

Вводная часть

Борисовой О.С., независимым аудитором, Лицензия на осуществление аудиторской деятельности за номером Е004799, выдана Приказом Минфина России № 238 от 01.08.2005 г., на основании Договора № 31/08 от 15.01.2008 г. проведен аудит расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Стиль-Пласт» за период с 01.01.2007 по 31.12.2007 г. включительно.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление первичной документации, регистров бухгалтерского учета, финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Общества с ограниченной ответственностью «Стиль-Пласт».

Ответственность Борисовой О.С., как независимого аудитора (в дальнейшем - Аудитор) заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Сведения об Аудиторе:

Фамилия имя, отчество: Борисова Ольга Сергеевна.

Место нахождения (юридический адрес): 460026, г. Оренбург, ул. Росковой, д. 6, стр.1.

Лицензии: Лицензия на осуществление аудиторской деятельности за номером Е004799, выдана Приказом Минфина России № 238 от 01.08.2005 г. на срок 5 лет.

Борисова Ольга Сергеевна не является членом аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

Аудит проводился в один этап: в период с 15.01.2008 г. по 7.02.2008 г.

Настоящее Аудиторское Заключение выдано 10.02.2008 г.

Целью проведенного аудита являлось формирование мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Стиль-Пласт» в части расчетов с кредиторами и дебиторами, подготовленной по итогам 2007 года.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности в части расчетов с кредиторами и дебиторами за 2007 год Аудитором рассмотрено соблюдение ООО «Стиль-Пласт» действующего законодательства Российской Федерации. Ответственность за соблюдение действующего законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет руководство ООО «Стиль-Пласт».

Аудит проводился в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудитора;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

При планировании и проведении аудита отчетности, указанной во Вводной части настоящего Аудиторского заключения, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у организации. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет Генеральный директор ООО «Стиль-Пласт».

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Банка с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля Банка масштабам и характеру его деятельности.

В ходе аудиторской проверки нами были выявлены нарушения ведения расчетов с дебиторами и кредиторами организации:

- поступление от поставщиков материалов оформляется с нарушением бухгалтерского учета и гражданского законодательства. Не производиться оформление накладных, не всегда поступление материалов оформляется договорами, что напрямую противоречит Гражданскому кодексу РФ. Это приводит к возможному искажению данных бухучета и указывает на отсутствие контроля. Выявлены нарушения в порядке заключения договора поставки, влекущие его недействительность. Руководителю следует поставить подпись и печать в договоре с ООО "Ларес";

- по ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности. Необходимо ввести субсчета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;

- в организации отсутствует журнал учета полученных счетов-фактур. Главному бухгалтеру следует учесть данный недостаток и организовать ведение необходимого регистра;

- руководству предприятия и главному бухгалтеру следует усилить контроль за исполнением договорных обязательств и не допускать просроченной задолженности;

- в бухгалтерии не ведется журнал учета поступивших исполнительных листов. Следует организовать его ведение и контроль за своевременностью и правильностью оформлении;

- не установлены кредитные лимиты в отношениях с покупателями (заказчиками), соответственно не осуществляется контроль за ними, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5