Аудит расчетов по заработной плате
Ведомость аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Таблица 8
№
п/п
|
ФИО
|
Сальдо на начало
месяца
|
Оборот за
месяц
|
Сальдо на конец
месяца
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
1.
|
ОАО «Агат»
|
-
|
-
|
849 600
|
849 600
|
-
|
-
|
|
2.
|
ООО «Свет»
|
-
|
290 000
|
142 000
|
318 600
|
-
|
466 600
|
|
3.
|
ООО «Заря»
|
-
|
82 443
|
184 000
|
159 300
|
-
|
57 743
|
|
4.
|
Теплоснабжение
|
-
|
-
|
-
|
113 280
|
-
|
113 280
|
|
Итого:
|
|
-
|
372 443
|
1175600
|
1440780
|
-
|
637 623
|
|
|
Ведомость аналитического учета к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Таблица 9
№
п/п
|
ФИО
|
Сальдо на начало
месяца
|
Оборот за
месяц
|
Сальдо на конец
месяца
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
1.
|
ООО «Аура»
|
84 500
|
-
|
2170000
|
1400000
|
854 000
|
-
|
|
2.
|
ООО «Стройкомплект»
|
120 000
|
-
|
-
|
260 000
|
-
|
140 000
|
|
3.
|
ООО «Восток»
|
102 630
|
-
|
-
|
588 000
|
-
|
485 370
|
|
Итого:
|
|
307 130
|
-
|
2170000
|
2248000
|
854 000
|
625 370
|
|
|
Ведомость аналитического учета к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Таблица 10
№
п/п
|
ФИО
|
Сальдо на начало
месяца
|
Оборот за
месяц
|
Сальдо на конец
месяца
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
1.
|
Кукушкина А.И.
|
4 000
|
-
|
-
|
42 000
|
-
|
38 000
|
|
2.
|
Завало Н.А.
|
3 800
|
-
|
-
|
-
|
3 800
|
-
|
|
3.
|
Машкова И.С.
|
11 422
|
-
|
-
|
42 000
|
-
|
30 578
|
|
Итого:
|
|
19 222
|
-
|
-
|
84 000
|
3 800
|
68 578
|
|
|
Таблица 11
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за апрель текущего года
|
|
Счет
|
Сальдо на начало месяца
|
Оборот за месяц
|
Сальдо на начало месяца
|
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
01
|
1041503
|
-
|
849 600
|
-
|
|
|
|
02
|
-
|
154 946
|
-
|
67 000
|
|
|
|
04
|
149 954
|
-
|
-
|
-
|
|
|
|
05
|
-
|
44 392
|
-
|
-
|
|
|
|
08
|
-
|
-
|
720 000
|
720 000
|
-
|
-
|
|
10
|
504 400
|
-
|
405 000
|
110 553
|
798 847
|
-
|
|
18
|
100 890
|
-
|
410 580
|
259 200
|
252 270
|
-
|
|
20
|
27 081
|
-
|
1636545
|
1648826
|
14 800
|
-
|
|
26
|
-
|
-
|
630 018
|
630 018
|
-
|
-
|
|
42
|
-
|
-
|
-
|
424 211
|
-
|
424 211
|
|
43
|
637 200
|
-
|
1648826
|
2286026
|
-
|
-
|
|
44
|
-
|
-
|
34 000
|
34 000
|
-
|
-
|
|
50
|
37 701
|
-
|
786 240
|
786 240
|
37 701
|
-
|
|
51
|
955 800
|
-
|
2364240
|
2201443
|
1118597
|
-
|
|
60
|
-
|
372 443
|
1175600
|
1440780
|
-
|
637 623
|
|
62
|
307 130
|
-
|
2170000
|
2248000
|
854 500
|
625 370
|
|
67
|
-
|
424 800
|
-
|
-
|
-
|
424 800
|
|
68
|
-
|
141 352
|
141 352
|
137 912
|
-
|
137 912
|
|
69
|
-
|
64 251
|
64 251
|
313 632
|
-
|
313 632
|
|
70
|
-
|
245 322
|
864 000
|
864 000
|
-
|
245 322
|
|
71
|
19 222
|
-
|
-
|
84 000
|
3 800
|
68 578
|
|
75
|
180 966
|
-
|
-
|
-
|
180 966
|
-
|
|
76
|
-
|
92 819
|
-
|
517 440
|
-
|
610 259
|
|
85
|
-
|
2234822
|
-
|
-
|
-
|
2234822
|
|
90
|
-
|
-
|
2814939
|
2814939
|
-
|
-
|
|
91
|
-
|
-
|
230 000
|
230 000
|
-
|
-
|
|
99
|
-
|
186 700
|
874 939
|
-
|
688 239
|
-
|
|
Итого
|
3961847
|
3961847
|
17820128
|
17820128
|
5990771
|
5990771
|
|
|
Таблица 12
№ п/п
|
Наименование показателя
|
Содержание формулы расчета
|
Расчет по строкам бухгалтерского баланса
|
Расчет показателей
|
|
1.
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
Сумма оборотных активов/Сумма краткосрочных долгов
|
290/(590-510)
|
3 252 481/(3 063 496 - 424 800)=1,23<2, значит предприятие имеет низкую платежеспособность.
|
|
2.
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
(Финансовые вложения + денежные средства)/
(Расчеты - Долгосрочные кредиты и займы)
|
(260+250)/(590-510)
|
(0 + 1 156298)/(3 063 496 - 424 800)= 0,44>0,2-0,5,т.е. предприятие в ближайшее время может погасить около 40% краткосрочных долгов.
|
|
3.
|
Коэффициент промежуточной ликвидности
|
(Товары отгруженные + Дебиторская задолженность + Финансовые вложения + денежные средства)/(Обязательства - Долгосрочные кредитные займы-- Резервы предстоящих расходов)
|
(216+217+230+260+250)/(590-510-550)
|
(0 + 0+ 858 300 + 0 + 1 156 298)/(3 063 496 - 424 800 -0)= 0,76< 1,при своевременном расчете с дебиторами у предприятия ограничены платежные возможности.
|
|
4.
|
Коэффициент доли оборотных средств в активах
|
Оборотные активы / Валюта баланса
|
290/300
|
3 252 481/ 5 990 771 =0,54. Оборотные активы составляют 54% от всего имущества предприятия.
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Приложение 1
к постановлению
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 7 марта 2007 № 41
Бухгалтерский баланс
на ____________________ 20___г.
КОДЫ
|
|
|
форма № 1
по ОКУД
|
0502070
|
|
|
дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация
|
по ОКЮЛП
|
|
|
Учетный номер плательщика
|
УНП
|
|
|
Вид деятельности
|
по ОКЭД
|
|
|
Организационно-правовая форма
|
по ОКОПФ
|
|
|
Орган управления
|
по СООУ
|
|
|
Единицы измерения
|
по ОКЕИ
|
|
|
Адрес
|
|
|
|
|
|
Контрольная сумма
|
|
|
|
Дата утверждения
|
|
|
|
Дата отправки
|
|
|
|
Дата принятия
|
|
|
|
АКТИВ
|
Коды
строк
|
На начало года
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Основные средства
|
110
|
1 041 503
|
1 891 103
|
|
Нематериальные активы
|
120
|
149 954
|
149 954
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
130
|
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы
|
140
|
|
|
|
в том числе:
незавершенное строительство
|
141
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
1 191 457
|
2 041 057
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы и затраты
|
210
|
1 168 681
|
804 647
|
|
в том числе:
сырье, материалы и другие активы
|
211
|
504 400
|
798 847
|
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
|
незавершенное производство и полуфабрикаты
|
213
|
27 081
|
14 800
|
|
расходы на реализацию
|
214
|
|
|
|
готовая продукция и товары для реализации
|
215
|
637 200
|
-
|
|
товары отгруженные
|
216
|
|
|
|
выполненные этапы по незавершенным работам
|
217
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
218
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
219
|
|
|
|
Налоги по приобретенным активам
|
220
|
100 890
|
252 270
|
|
Дебиторская задолженность
|
230
|
326 352
|
858 300
|
|
в том числе:
покупателей и заказчиков
|
231
|
307 130
|
854 500
|
|
поставщиков и подрядчиков
|
232
|
|
|
|
разных дебиторов
|
233
|
|
|
|
прочая дебиторская задолженность
|
234
|
19 222
|
3 800
|
|
Расчеты с учредителями
|
240
|
180 966
|
180 966
|
|
в том числе:
по вкладам в уставный фонд
|
241
|
|
|
|
прочие
|
242
|
|
|
|
Денежные средства
|
250
|
993 501
|
1 156 298
|
|
в том числе:
денежные средства на депозитных счетах
|
251
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
260
|
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
2 770 390
|
3 252 481
|
|
БАЛАНС
|
300
|
3 961 847
|
5 990 771
|
|
|
ПАССИВ
|
Коды
строк
|
На начало года
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный фонд
|
410
|
2 234 822
|
2 234 822
|
|
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)
|
411
|
|
|
|
Резервный фонд
|
420
|
|
|
|
в том числе:
резервы, созданные в соответствии с законодательством
|
421
|
|
|
|
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами
|
422
|
|
|
|
Добавочный фонд
|
430
|
|
|
|
Прибыль (убыток) отчетного периода
|
440
|
186 700
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
450
|
|
|
|
Целевое финансирование
|
460
|
154 946
|
221 946
|
|
Доходы будущих периодов
|
470
|
|
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
2 276 468
|
2 456 768
|
|
IV. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты и займы
|
510
|
424 800
|
424 800
|
|
Краткосрочные кредиты и займы
|
520
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
530
|
916 187
|
2 638 696
|
|
в том числе:
перед поставщиками и подрядчиками
|
531
|
372 443
|
637 623
|
|
перед покупателями и заказчиками
|
532
|
-
|
625 370
|
|
по оплате труда
|
533
|
245 322
|
245 322
|
|
по расчетам с персоналом
|
534
|
-
|
68 578
|
|
по налогам и сборам
|
535
|
141 352
|
137912
|
|
по социальному страхованию и обеспечению
|
536
|
64 251
|
313 632
|
|
разных кредиторов
|
537
|
92 819
|
610 259
|
|
прочая кредиторская задолженность
|
538
|
|
|
|
Задолженность перед учредителями
|
540
|
|
|
|
в том числе:
по выплате доходов, дивидендов
|
541
|
|
|
|
прочая
|
542
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
550
|
|
|
|
Прочие виды обязательств
|
560
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
1 340 987
|
3 063 496
|
|
БАЛАНС
|
600
|
3 961 847
|
5 990 771
|
|
Активы и обязательства, учитываемые за балансом
|
Коды
строк
|
На начало года
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства
|
001
|
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
002
|
|
|
|
Материалы, принятые в переработку
|
003
|
|
|
|
Товары, принятые на комиссию
|
004
|
|
|
|
Оборудование принятое для монтажа
|
005
|
|
|
|
Бланки строгой отчетности
|
006
|
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
007
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные
|
008
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
009
|
|
|
|
Амортизационный фонд воспроизводства основных средств
|
010
|
|
|
|
Основные средства, сданные в аренду ( лизинг)
|
011
|
|
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование
|
012
|
|
|
|
Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов
|
013
|
|
|
|
Потеря стоимости основных средств
|
014
|
|
|
|
|
Руководитель ________________ Главный бухгалтер_____________
(подпись) (подпись)
«____»________________ 20 __ г.
Список использованных источников
1.Методические указания и задания к выполнению контрольной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» для студентов заочной формы обучения специальности 1-25 01 07 «Экономика и управления на предприятии»/сост. С.Г. Вегера.- Новополоцк: ПГУ, 2007.-35с.
2. Кобзик Е.Г. Бухгалтерский учет и аудит. Часть I: Курс лекций.- Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2003. - 177 с.
3. Кобзик Е.Г. Бухгалтерский учет и аудит. Часть II: Курс лекций._ Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2003. - 192 с.
4. Закон РБ "О бухгалтерском учете". № 3321-XII от 18.10.1994 с изменениями и дополнениями
5. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003 № 89 с изменениями и дополнениями.
6. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 7 марта 2007 № 41.
7. Богатырева В.В., Вегера С.Г. УМК «Теория бухгалтерского учета» для студентов специальности 1-25-01-08 / Новополоцк: ПГУ, 2004 г. - 240 с.
8. Снитко М.А.Теория бухгалтерского учета / Мн: Интерпрессервис, Современная Школа: Учебная литература для ВУЗов, 2006.-312 с.
9. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс / В.А. мельницкий. - Мн.: Книжный Дом, 2005. - 480с.
10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. И доп. М.: Инфра-М, 2005. - 448с.
11. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие/ Автор: Стражев В.И., Латыпова О.В.. Издательство:Мн., Выш. шк..2003.- 205 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5